ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 декабря 2010 года
Фрунзенский районный суд г. Владимира в составе:
председательствующего судьи Знайко Н.В.
при секретаре Фирсовой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Владимире гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Владимирской области к Моисееву И.Ю. о взыскании пени за неуплату налога на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Владимирской области (далее – Межрайонная ИФНС России №10 по Владимирской области) обратилась в суд с иском к Моисееву И.В. о взыскании пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере ..... В обоснование требований указала, что Межрайонной ИФНС России №10 по Владимирской области была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Моисеева И.В.. В ходе проверки было установлено следующее. Ответчик за период с ... по ... являлся индивидуальным предпринимателем, занимался производством, оптовой и розничной торговлей продуктами из мяса и мяса птицы. Налогоплательщик применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по доходам от розничной торговли и упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения на доходы, уменьшенные на величину расходов от иных видов деятельности. Моисеев И.В. являлся плательщиком ЕНВД и УСН и в соответствии с налоговым законодательством освобождён от уплаты НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Для осуществления предпринимательской деятельности Моисеев И.В. нанимал наемных работников, с которыми заключал трудовые договора, на основании которых производил выплаты физическим лицам. В связи с чем, являлся налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов. Индивидуальный предприниматель Моисеев И.В. производил выплату заработной платы из выручки по ведомостям в последний день месяца. Однако, он, в нарушение налогового законодательства несвоевременно перечислял суммы исчисленного и удержанного налога, позднее дня, следующего за днём фактического получения налогоплательщиками дохода. Несвоевременное и неполное перечисление платежей в бюджет подтверждается данными учёта по поступлению платежей в бюджет Межрайонной ИФНС России № 10 по Владимирской области, данными движения денежных средств на расчётном счете в филиале ОАО ВТБ в ......, копиями ведомостей выдачи заработной платы, копиями ведомостей начисления заработной платы. На конец проверяемого периода ... у предпринимателя образовалась задолженность (неправомерно не перечисленный удержанный налог) по налогу на доходы физических лиц за ... – ... в сумме ..... (начислено ....., перечислено ......), в том числе по годам:
-... – .....
- ... – ......
- ... – ......
- ... – ......
При этом, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пени в связи с неисполнением налогового обязательства, в связи с чем, ответчику начислены пени в сумме ..... по состоянию на .... Требованием об уплате налога №...... по состоянию на ... ответчику было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц. Однако, обязанность по уплате указанного налога ответчиком до настоящего времени надлежащим образом не исполнена. В связи с чем, Межрайонная ИФНС России №10 по Владимирской области просит взыскать с Моисеева И.В. пени на неуплату налога в размере ......
Представитель истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом, однако, в исковом заявлении Межрайонная ИФНС России №10 по Владимирской области просила рассмотреть дело без участия представителя Инспекции.
Ответчик Моисеев И.В., извещённый о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, в суд не явился, возражений по заявленным требованиям не представил. Судебная повестка, направленная ответчику по указанному истцом в исковом заявлении адресу: ......, вернулась в суд с отметкой отделения связи «истёк срок хранения». Вместе с тем, как следует из материалов дела, а именно, из справки отдела адресно-справочной работы Управления Федеральной миграционной службы России по ...... от ... (......), ответчик Моисеев И.В. зарегистрирован по данному адресу. В силу указанных обстоятельств – наличие в деле сведений о последнем месте жительства ответчика, руководствуясь нормами Главы 22 ГПК РФ, суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие ответчика Моисеева И.В. в порядке заочного судопроизводства.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ:
1.Налогоплательщики обязаны:
1)уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.2 ст.45 Налогового Кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.
В силу п.1, п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В соответствии с п.1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
В соответствии с п.п.3 ст.226 Налогового кодекса РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Согласно п.6 ст.226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
В силу ст. 216. Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.3 ст.346.11 Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.346.26 Налогового кодекса РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
В соответствии с п.3 ст.75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что Моисеев И.В состоял на учете в налоговом органе по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя с ... по ..., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № ...... от ... (......). Таким образом, Моисеев И.В. в ... являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход (далее по тексту – ЕНВД).
Установлено, что Межрайонной ИФНС России №10 по Владимирской области ... в ходе выездной проверки индивидуального предпринимателя Моисеева И.В. были выявлены налоговые правонарушения, допущенные ответчиком при осуществлении своей предпринимательской деятельности. По результатам указанной проверки составлен акт и вынесено решение № ...... от ... о привлечении к ответственности за совершение Моисеевым И.В. налогового правонарушения (......).
Из указанного решения Межрайонной ИФНС России №10 по Владимирской области усматривается следующее. Индивидуальный предприниматель Моисеев И.В. с ... по ... занимался производством, оптовой и розничной торговлей продуктами из мяса и мяса птицы. Налогоплательщик применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по доходам от розничной торговли и упрощённую систему налогообложения с объектом налогообложения на доходы, уменьшенные на величину расходов от иных видов деятельности. Поскольку ответчик являлся плательщиком ЕНВД и упрощённой системы налогообложения, то в соответствии с п.3 ст.346.11 и п.4 ст.346.26 Налогового кодекса РФ он освобождён от уплаты налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности. В ходе проверки установлено, что ИП Моисеев И.В. не в полном объёме представил в банк платёжные поручения на уплату удержанного с физических лиц налога на доходы, таким образом, нарушив обязанности, предусмотренные ст.24 ст.45 Налогового кодекса РФ.
В связи с тем, что ответчиком налог был удержан, но своевременно не перечислен, Межрайонной ИФНС России №10 по Владимирской области начислены пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, которые составляют за период с ... по ... – ..... (расчёт пени – ......).
Требованием об уплате пени в размере ..... по состоянию на ... ответчику было предложено в добровольном порядке погасить задолженность в срок до ... (......). Согласно Списку № ...... внутренних почтовых отправлений от ... требование направлено в адрес ответчика ... (......), однако, до настоящего времени Моисеевым И.В. налоговое обязательство не исполнено.
Таким образом, учитывая указанные обстоятельства, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Владимирской области о взыскании с Моисеева И.В. пени по налогу на доходы физических лиц за ... обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Кроме того, в соответствии с п.1 ст.103 ГПК РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме ....
Руководствуясь ст. ст.193-199, 233-235 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Владимирской области - удовлетворить.
Взыскать с Моисеева И.Ю. в доход бюджета пени по налогу на доходы физических лиц за ... в сумме ......
Взыскать с Моисеева И.Ю. в доход бюджета государственную пошлину в сумме ......
Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение 7 дней со дня вручения ему копии этого решения.
Заочное решение может быть обжаловано сторонами также в кассационном порядке в течение 10 дней во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Владимира по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение 10 дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Судья Н.В.Знайко