о взыскании налога

дело Номер обезличен

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«11» июня 2010 года

Фрунзенский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Диденко Е.В.,

при секретаре В.

с участием:

представителя истца Б.

ответчика Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Владимире гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Владимирской области к Е. о взыскании налога на имущество за 2008 год, 2009 год и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Владимирской области (далее – МИФНС № 10) обратилась в суд с иском к Е. о взыскании налога на имущество за 2008 год в размере 5 204 руб. 71 коп., 2009 год в размере 220 руб. 79 коп. и пени 132 руб. 29 коп. В обоснование иска указала, что Е. имел в 2008г. и 2009г. имущество, подлежащее обложению налогом – квартиру, расположенную по адресу: ... принадлежащую ответчику на праве собственности, и 1/5 доли квартиры, расположенной по адресу: .... Согласно п.9 ст.5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. Однако налог Е. уплачен не был. В связи с чем просит взыскать с ответчика налог на имущество за 2008 год в размере 5 204 руб. 71 коп., 2009 год в размере 220 руб. 79 коп. и пени 132 руб. 29 коп.

Представитель истца Б., действующий на основании доверенности Номер обезличен от Дата обезличенаг., предоставил дополнения к исковому заявлению по взысканию задолженности по налогу на имущество за 2008г. в размере 5 436 руб. 00 коп. Пояснил суду, что данный расчет правомерен и основан на действующем законодательстве. Согласно ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» сумма налога в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, то есть всей квартиры, и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта (квартиры). В 2008г. в отношении имущества находящегося в долевой собственности и (или) общей совместной собственности расчет налоговой ставки от суммарной инвентаризационной стоимости производился без учета размера доли в праве. Согласно письмам Министерства финансов от 21.04.2008г. и от 06.08.2008г. в отношении долевой собственности указано на применение порядка исчисления суммы налога на имущество физических лиц с 01.01.2008г. При этом перерасчеты за прошлые налоговые периоды не производятся. Поэтому налоговые органы обязаны произвести перерасчет налога за 2008г., основываясь на разъяснениях Минфина РФ. Указал, что на счет истца поступила оплата налога в размере 121 руб. 53 коп., в связи с чем они отказываются от иска в части взыскания налога на имущество за 2008г. в размере 121 руб. 53 коп. Просил иск удовлетворить.

Ответчик Е. иск не признал. В возражениях указав, что требование о взыскании налога на имущество за 2008 год в размере 5 204 руб. 71 коп. и пени необоснованно. Пояснил, что истец ранее обращался в суд с требованием о взыскании налога на имущество за 2008г., производство по данному иску прекращено с отказом от иска истца. Сумму налога за 2009г. ответчик оплатил, что подтверждается квитанциями. Указал, что перерасчет налога на имущество за 2008г. произведен незаконно. Просил в удовлетворении иска отказать.

Выслушав представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ:

1.Налогоплательщики обязаны:

1)уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счёт денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путём взыскания налога за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса.

Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно ст.1 Закона «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу п.2 ст.1 Закона «О налогах на имущество физических лиц» если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физический лиц, то налогоплательщиком в отношении этого имущества является каждое из этих лиц соразмерно его доли в этом имуществе.

В судебном заседании установлено, что Е. имел в 2008г. и 2009г. имущество, подлежащее обложению налогом – квартиру, расположенную по адресу: ... принадлежащую ответчику на праве собственности, и 1/5 доли квартиры, расположенной по адресу: ...

Статьёй 3 Закона «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-01 от 09.12.1991г. установлено, что налоговая ставка устанавливается в следующих пределах: до 300 тыс. рублей составляет до 0,1 процента; от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей составляет от 0,1 до 0,3 процента; свыше 500 тыс. рублей составляет от 0,3 до 2,0 процента.

Согласно п.2 ст.2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 в ред. ФЗ от 17.07.1999г. (действующей в 2008г.) объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются в том числе квартиры.

Таким образом, поскольку объектом налогообложения признается квартира, а не доля в праве собственности на квартиру, и с учетом п.1 ст.3 Закона N 2003-1 и п.2 ст.5 Закона N2003-1, сумма налога в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, то есть всей квартиры, и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта (квартиры).

Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в Закон N 2003-1 внесены изменения.

Пунктом 7 ст.2 Закона N 2003-1 предусматривается, что объектом налогообложения является в том числе доля в праве собственности на квартиру.

Также п.2 ст.5 Закона N2003-1 предусматривается, что инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Действие положений п.7 ст.2 и п.2 ст.5 Закона N 2003-1 распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2009г. Пункт 11 статьи 5 Закона № 2003-1 предусматривает возможность перерасчета сумм налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления за три года, предшествующих календарному году, направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Таким образом, в 2008 году в отношении имущества, находящегося в долевой собственности и (или) общей совместной собственности расчет налоговой ставки от суммарной инвентаризационной стоимости производился без учета размера доли в праве.

В соответствии с пп.5 п.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства РФ.

На основании Постановления Правительства РФ от 30.06.2004 N329 «О Министерстве финансов РФ» федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, является Минфин России, а ФНС России находится в ведении Минфина России и должна руководствоваться его разъяснениями.

Письмами Министерства финансов РФ от 21.04.2008г. №03-05-04-01/19 «О порядке начисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества в общей и (или) совместной собственности» и от 06.08.2008г. № 03-05-04-01/29 в отношении долевой собственности указано на применение вышеуказанного порядка исчисления суммы налога па имущество физических лиц с 01.01.2008г. При этом перерасчеты налоговых обязательств за прошлые налоговые периоды не производятся.

Поэтому налоговые органы были обязаны произвести перерасчет налога за 2008г., основываясь на данном разъяснении Минфина России.

11.06.2009г. МИФНС № 10 обращалась в суд с иском о взыскании с Е. налога на имущество за 2008 год в размере 401 руб. 42 коп., подлежащего уплате в бюджет в соответствии с требованием Номер обезличен об уплате налога по состоянию на 21.11.2008 г.

В июле 2009г. в соответствии с вышеуказанным нормами Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991г., а также во исполнение обязательных для исполнения налоговыми органами указаний, содержащихся в Письмах Министерства финансов РФ от 21.04.2008г. № 03-05-04-01/19, от 06.08.2008г. № 03-05-04-01/29 Инспекцией Е. произведен перерасчет налога на имущество физических за 2008г., 24.06.2009г налогоплательщику направлено налоговое уведомление Номер обезличен. Сумма дополнительно исчисленного налога на имущество физических лиц за 2008 год составила 5 345 руб. 11 коп.

Требованиями Номер обезличен по состоянию на 07.09.2009г. и Номер обезличен по состоянию па 23.10.2009г. ответчику было предложено в добровольном порядке оплатить данную задолженности по налогу. Так как обязанность по уплате налога в полном объеме Е. не исполнена, 01.04.2010г. МИФНС №10 подано исковое заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу на имущество за 2008 г. в сумме 5 204 руб. 71 коп.

Таким образом, исковое заявление МИФНС №10 от 01.04.2010г. о взыскании с Е. задолженности по налогу на имущество в размере 5 557 руб. 79 коп. представляет собой самостоятельный иск и не является повторным обращением в суд о том же предмете и по тем же основаниям, что и исковое заявление от 11.06.2009г.

В связи с этим, довод ответчика о том, что производство по делу в части взыскания задолженности по налогу на имущество за 2008г. подлежит прекращению, суд находит необоснованным.

В силу ч.9 ст.5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-01 от 09.12.1991г. налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В соответствие с ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что по состоянию на дату уплаты налога ответчиком оплата не была произведена. В связи с чем, с ответчика взыскиваются пени за каждый день просрочки, которые составляют 132 руб. 29 коп.

Материалами дела подтверждается, что заказной почтой Межрайонная ИФНС России №10 по Владимирской области направила Е. требование Номер обезличен и Номер обезличен об уплате налога, сбора, пени, штрафа о том, что за ним числится общая задолженность по налогу на имущество в размере 5 425 руб. 50 коп. и пени в размере 132 руб. 29 коп.

Как следует из квитанции от Дата обезличенаг., Е. оплатил налог на имущество в размере 121 руб. 53 коп. Оплата налога на имущество за 2008г. в размере 5 083 руб. 18 коп., 2009 год в размере 220 руб. 79 коп. и пени 132 руб. 29 коп. до настоящего времени ответчиком не произведена. При таких обстоятельствах, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Владимирской области о взыскании с Е. налога на имущество за 2008г. в размере 5 083 руб. 18 коп., 2009 год в размере 220 руб. 79 коп. и пени 132 руб. 29 коп. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, в соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Владимирской области УДОВЛЕТВОРИТЬ.

Взыскать с Е. в доход бюджета задолженность по уплате налога на имущество за 2008г. в размере 5 083 (пять тысяч восемьдесят три) руб. 18 коп., 2009 год в размере 220 (двести двадцать) руб. 79 коп. и пени 132 (сто тридцать два) руб. 29 коп.

Взыскать с Е. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

На решение может быть подана кассационная жалоба во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд г.Владимира в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья подпись Е.В.Диденко

Верно. Судья Е.В.Диденко

В.а