город Иваново 17 февраля 2011 года

Фрунзенский районный суд города Иваново

В составе председательствующего судьи Бабашова А.В.,

при секретаре Нестерове М.В.

с участием представителя истца ИФНС России по г. Иваново Озерской Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново к Балаеву Ф.Ф. оглы о взыскании налога и пени

Установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании сумм налога, пени и налоговых санкций. Иск мотивирован тем, что Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Иваново была проведена выездная налоговая проверка в отношении Балаева Ф.Ф., по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налогов и сборов за период с 01.01.2007 г. по 22.04.2009 г., в ходе которой было установлено следующее. Статус индивидуального предпринимателя Балаев Ф.Ф. утратил 22.04.2009 г. в связи с принятием им соответствующего решения, о чем свидетельствует выписка из ЕГРИП. Балаев Ф.Ф., зарегистрированный в проверяемом периоде в качестве индивидуального предпринимателя, в период с 01.01.2007 года по 22.04.2009 года, согласно представленным и полученным в ходе проведения мероприятий налогового контроля и проверки документам осуществлял оптовую и розничную торговлю пищевыми продуктами. Вид деятельности оптовая торговля пищевыми продуктами (ОКВЭД 51.3) подпадает под налогообложение по общепринятой системе или облагается единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В соответствии с заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения от 31.10.2002 года Балаев Ф.Ф. с 01.01.2003 года переведен на уплату единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения -доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы, полученные Балаевым Ф.Ф., зарегистрированным в проверяемом периоде в качестве индивидуального предпринимателя, от осуществления розничной торговли пищевыми продуктами (ОКВЭД 52.11) подлежат налогообложению в соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ. В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что Балаев Ф.Ф., зарегистрированный в проверяемом периоде в качестве индивидуального предпринимателя, представлял декларации: по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2007 года, полугодие 2007 года, 9 месяцев 2007 года, 2007 год, за 1 квартал 2008 года, полугодие 2008 года, 9 месяцев 2008 года, за 2009 год; по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 года; по налогу на доходы физических лиц за 2008 год; по единому социальному налогу за 2008 год; по единому налогу на вмененный доход за 1,2,3,4 кварталы 2007 года, 1,2,3 кварталы 2008 года; по единому социальному налогу для налогоплательщиков, проводящих выплаты физическим лицам за 2008 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих
выплаты физическим лицам за 2007, 2008 года. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса РФ. При этом при утрате права на применение упрощенной системы налогообложения в налоговый орган подается сообщение по форме № 26.2-5, установленной Приказом Федеральной налоговой службы от 17.08.2005 года № ММ-3-22/395@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»». Балаев Ф.Ф., зарегистрированный в проверяемом периоде в качестве индивидуального предпринимателя, сообщение об утрате права применения упрощенной системы налогообложения не представлял. В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что Балаев Ф.Ф., применяющий упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения получил доход от реализации товара оптом за исключением сумм необоснованно исчисленного и полученного налога на добавленную стоимость за 2007 год в размере - 14 179 121,71 рублей, за 2008 год в размере - 36 471 087,38 рубля, за 2009 год в размере - 9 311 203,74 рубля. С учетом вышеизложенного, ответчик, зарегистрированный в проверяемом периоде в качестве индивидуального предпринимателя, не нарушил условия применения упрощенной системы налогообложения и не утратил право ее применения, а следовательно у него отсутствовала обязанность представления деклараций и уплаты налогов, уплачиваемых в связи с общим режимом налогообложения.

Доходы, полученные Балаевым Ф.Ф., зарегистрированным в проверяемом периоде в качестве индивидуального предпринимателя, от осуществления оптовой торговли пищевыми продуктами в период с 01.01.2007 года по 22.04.2009 года подлежат налогообложению в соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса РФ. Балаев Ф.Ф. обязан был исчислять налоговую базу на основе данных «Книг учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения», утвержденную Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2005 г. №167н и Приказом Министерства финансов РФ от 31.12.2008 года № 154н. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом, отражая все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. При этом налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность подсчета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога. В нарушении статьи 346.24, подпункта 5 пункта 1 статьи 23, статьи 93 Налогового кодекса РФ Балаевым Ф.Ф. для проведения выездной налоговой проверки не представлены «Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» за 2007, 2009 года. Таким образом, по требованию не представлено 2 документа, необходимых для осуществления налогового контроля. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ Балаев Ф.Ф. представил в налоговый орган налоговые декларации за 1 квартал 2007 года, полугодие 2007 года, 9 месяцев 2007 года, 2007 года, 1 квартал 2008 года, полугодие 2008 года, 9 месяцев 2008 года, за 2009 год по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением

упрощенной системы налогообложения. В нарушение пункта 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ Балаев Ф.Ф. не представил в налоговый орган декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период 2008 год, фактически представив декларацию по налогу на доходы физических лиц за данный же период. В соответствии с пунктами 1, 5 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Согласно статьи 346.15 Налогового кодекса РФ доходы от реализации определяются в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, а нереализационные доходы определяются в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ. В соответствии с пунктом 1, 2 статьи 249 Налогового кодекса РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной формах. В нарушение пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ Балаев Ф.Ф. занизил доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, а именно выручку от реализации товаров оптом исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары. Выездной налоговой проверкой установлено, что полученный Балаевым Ф.Ф., доход от реализации товаров оптом за исключением сумм необоснованно исчисленного и полученного налога на добавленную стоимость фактически составил: в 2007 году - 14 179 121,71 руб. (в том числе за 1 квартал - 2677815,78 руб., за полугодие
6811789,00 руб., за 9 месяцев - 10616874,24 руб.); в 2008 году - 36 471 087,38 руб. (в том числе за 1 квартал - 9803454,48 руб., за полугодие -21412398,26 руб., за 9 месяцев - 29145899,50 руб.); в 2009 году - 9 311 203,74 руб. (в том числе за 1 квартал - 7314244,44 руб., за полугодие-9311203,74 руб.). В налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, отражена сумма полученного дохода: за 2007 год - 1 095 630 руб. (в том числе за 1 квартал - 246800 руб., за полугодие -756400 руб., за 9 месяцев - 980210 руб.); за 2008 год - 26 674 771 руб. (в том числе за 1 квартал - 9404773 руб., за полугодие -19304607 руб., за 9 месяцев - 26674771 руб.); за 2009 год - 0 руб. Данный факт подтверждается счетами-фактурами, выставленными в адрес покупателей, накладными, платежными поручениями, квитанциями к приходным кассовым ордерам, кассовыми чеками, выпиской по расчетному счету, встречными проверками, протоколами допроса свидетелей. В ходе проведения выездной налоговой проверки Балаевым Ф.Ф. предоставлены документы, подтверждающие приобретение материалов для реализации их оптом на сумму: в 2007 году- 13 510 063,56 руб. (в том числе за 1 квартал-2861646,58 руб., за полугодие 7363 736,48 руб., за 9 месяцев - 10230198,28 руб.); в 2008 году - 34 480 664,78 руб. (в том числе за 1 квартал - 9762855,59 руб., за полугодие - 21133213,27 руб., за 9 месяцев - 29453512,98 руб.); в 2009 году - 8913328,02 руб. (в том числе за 1 квартал - 8913328,02 руб.). В налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, отражены суммы расходов: за 2007 год - 1069808 руб. (в том числе за 1 квартал - 243300 руб., за полугодие -746555 руб., за 9 месяцев - 965590 руб.); за 2008 год - 26517988 руб. (в том числе за 1 квартал - 9353046 руб., за полугодие -9199435 руб., за 9 месяцев - 26517988 руб.); за 2009 год - 0 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ налоговая база для исчисления единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения у Балаева Ф.Ф. по итогам налогового период составляет: за 2007 год - 669 058 рублей 15 копеек; за 2008 год - 1 990 422 рубля 60 копеек; за 2009 год - 397 875 рублей 72 копейки. Таким образом, сумма единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная в соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ составляет: за 2007 год - 100358 рублей 72 копейки; за 2008 год - 298563 рубля 39 копеек; за 2009 год- 59681 рубль 36 копеек. Согласно представленным декларациям Балаев Ф.Ф. самостоятельно исчислил единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 27391 рубль, в том числе: за 2007 год - 2718 руб. (в том числе за 1 квартал - 525 руб., за полугодие - 952 руб., за 9 месяцев - 1241руб.); за 2008 год - 23518 руб. (в том числе за 1 квартал - 7759 руб., за полугодие - 8017 руб., за 9 месяцев - 7742 руб.); за 2009 год - 0 руб. Балаев Ф.Ф. согласно представленной декларации за 2007 год исчислил минимальный налог по итогам налогового периода в размере 10956 рублей, и уменьшил сумму исчисленного единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за тот же период в размере 2718 руб. В нарушение пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ Балаев Ф.Ф., зарегистрированный в проверяемом периоде в качестве индивидуального предпринимателя, не исчислил сумму минимального налога за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ в размере 588657 рублей 83 копеек, в том числе:

-за 2007 год- 130834,92 руб. (14179121,71 * 1 %-10956,30); -за 2008 год -364710,87 руб. (36471087,38*1%); -за 2009 год- 93112,04 руб. (9311203,74*1%).

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма, исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Балаев Ф.Ф. произвел уплату единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения 20.04.2007 года - 525 руб., 22.06.2007 - 525 руб., 06.09.2007 - 952 руб., 21.12.2007 - 1241 руб., 19.03.2008 - 8763 руб., 23.04.2008 - 7752 руб., 10.11.2008 - 4284 руб., минимального налога 20.06.2008- 10956,30 руб. В ходе проведения выездной налоговой проверки Балаева Ф.Ф. установлена неполная уплата минимального налога, исчисленного за налоговый период в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога в размере 588657 рублей 83 копеек, в том числе за 2007 год - 130834,92 руб.; за 2008 год - 364710,87 руб.; за 2009 год- 93112,04 руб.

В нарушение пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ Балаев Ф.Ф. уплату минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения произвел несвоевременно и не в полном объеме, в результате чего ему в соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 75 Налогового кодекса РФ за период с 01.05.2008 года по 17.06.2010 года начислены пени в размере 823379 рублей 53 копеек.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а так же налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса РФ. Балаев Ф.Ф. в проверяемом периоде зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, в период с 01.01.2007 года по 22.04.2009 года менял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения от 14.11.2002 года № 3/4. В нарушение пункта 5 статьи 168, подпункта 1 пункта 5 статьи 173, пункта 4 статьи 74 Налогового кодекса РФ Балаев Ф.Ф., применяющий упрощенную систему налогообложения в период с 01.01.2007 года по 22.04.2009 года, при реализации товара выставлял покупателям счета-фактуры с выделением в них суммы налога на добавленную стоимость. Хотя права на вычет налога на добавленную стоимость, предъявленного по счетам-фактурам по приобретенным товарам (работам, услугам) на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ у Балаева Ф.Ф. не возникает. Применение вычетов по налогу на добавленную стоимость, возможно лицам являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, именно на поставщике лежит обязанность уплатить в бюджет определенную в счете-фактуре сумму налога, а покупатель, оплатив стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога на добавленную стоимость, вправе заявить сумму налога к вычету и возмещению. Выездной налоговой проверкой установлено, что Балаев Ф.Ф. в период применения упрощенной системы налогообложения не уплатил сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, определенную как сумму налога, в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров, а именно счету-фактуры от 09.07.2007 года № Р-27882 на сумму 6090 руб., в том числе НДС 928.98 руб., выставленному ООО «Прод-Вест» (ИНН 3702511072); по счету-фактуре от 04.02.2008 года № Р-32444 на сумму 4615,83 руб., в том числе НДС -487,17 руб., выставленному ООО «Мечта» (ИНН 3728031786); по счетам-фактурам от 29.09.2008 года № Р-38770 на сумму 21000 руб., в том числе - 3203,39 руб., от 01.12.2008 года № Р-40484 на сумму 21000 руб., в том числе НДС - 3203,39 руб., от 26.02.2009 года № Р-42635 на сумму 26400 руб., в том числе НДС -4027,12 руб., выставленным индивидуальному предпринимателю Ч.А.А. (ИНН 370102686582); по счетам-фактурам от 17.05.2007 года № Р-26672 на сумму 1099,27 руб., в том числе НДС —111.64 руб., от 25.09.2007 года на сумму 204 руб., в том числе НДС - 18,55 руб., выставленным ООО «Савинская ТФ «Солидарность»» (ИНН 3722003302); по счетам-фактурам за период с 09.01.2007 года по 04.03.2009 года, на сумму 2071176,10 5., в том числе НДС - 248911,97 руб., выставленным МУП Коммерческий центр «Иврия» (ИНН 3711003893); по счетам-фактурам за период с 09.01.2007 года по 20.04.2009 года, на сумму 375296,11 в том числе НДС - 37326,94 руб. выставленным ОАО «308 авиационный ремонтный завод» (ИНН 3702530967). С учетом вышеизложенного в ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что Балаев Ф.Ф. в период применения упрощенной системы налогообложения с 01.01.2007 года по 22.04.2009 года уплату налога на добавленную стоимость в размере 298219 рублей 15 копеек по выставленным с налогом счетам-фактурам не произвел, в том числе за 1 квартал 2007 года - 30857,93 руб.;
2 квартал 2007 года - 46465,83 руб.; 3 квартал 2007 года - 26230,08 руб.; 4 квартал 2007 года - 40656,08 руб.; 1 квартал 2008 года - 49321,70 руб.; 2 квартал 2008 года- 41466,23 руб.; 3 квартал 2008 года- 10616,43 руб.; 4квартал 2008 года- 27656,15 руб.;1 квартал 2009 года - 24254,26 руб.; 2 квартал 2009 года - 694,46 руб.

В соответствии со ст. 101 Налогового кодекса РФ налоговым органом было вынесено Решение № 20/2-Р от 17.06.2010 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п.2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2008г. в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации в виде штрафа в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 -го дня ( 255297,61руб. = 364710,87*30%*40%) и п.1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату минимального налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2007, 2008, 2009 г., в результате занижения налоговой базы, и неправильного исчисления налога в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составляет за 2007г. - 25518,38 (130834,92*20%), за 2008г. - 72942,17 (364710,87*20%), за 2009г. - 18622,41 (93112,04*20%)

В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ Инспекцией установлены смягчающие налоговую ответственность обстоятельства и налоговые санкции, предусмотренные п.2 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ уменьшены в четыре раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ. Таким образом, всего размер налоговых санкций составил 93095,14 руб. в том числе п.2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2008 г. в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации в :. аграфа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате па основе этой грации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня (255297,61руб.:4= 63824,40 руб.). По п.1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату минимального налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2007, 2008, 2009г., в результате занижения налоговой базы, и неправильного исчисления налога в виде штрафа в размере от неуплаченной суммы налога: за 2007г. - 25518,38 : 4= 6379,60 руб.; за 2008г. - 72942,17 : 4 = 18235,54 руб.; за 2009г. - 18622,41 : 4 = 4 655,60 руб.

В соответствии со ст. ст. 69,70 104 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 4904 от 13.07.2010 г. об уплате налога, пени штрафа в срок до 02.08.2010 г. В установленный в требовании срок и до настоящего времени, сумма налога на добавленную стоимость в размере 298219,15 руб., сумма единого минимального налога в размере 588657,83 руб., пени по единому минимальному налогу в сумме 82379,53 руб. и налоговая санкция в размере 93095,14 руб. не уплачена. На основании ст.ст. 57, 75 НК РФ за неуплату налогов в установленный срок начислены пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 3389,57 руб., пени за неуплату единого минимального налога в сумме 6690,73 руб. В соответствии со ст. ст. 69,70,104 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № 25598 от 16.08.2010 г., №25597 от 16.08.2010 об уплате пени в срок до 06.09.2010 г. В установленный в требовании срок и до настоящего времени, сумма пени не уплачена. В связи с этим истец просит взыскать с Балаева Фиридун Филейдан оглы налог на добавленную стоимость в сумме 298219,15 руб., единый минимальный налог в сумме 588657.83 руб., сумму санкции в размере 93095,14 рублей, пени за неуплату единого минимального в сумме 82379,53 руб.; взыскать с Балаева Фиридун Филейдан оглы пени за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 3389,57 руб., пени за неуплату единого минимального в сумме 6690,73 руб.; взыскать с ответчика государственную пошлину в установленном законом размере.

В судебном заседании заявленные в иске требования были разъединены, исковые требования о взыскании налоговых санкций были выделены в отдельное производство. Представитель истца поддержала в полном объеме исковые требования о взыскании с ответчика суммы налога на добавленную стоимость в сумме 298219,15 руб., единого минимального налога в сумме 588657.83 руб., пени за неуплату единого минимального в сумме 82379,53 руб.; пени за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 3389,57 руб., пени за неуплату единого минимального в сумме 6690,73 руб.; взыскании с ответчика государственной пошлины в установленном законом размере

Ответчик иск признал в полном объеме (л.д. 267).

Суд, выслушав стороны, изучив материалы дела, принимает признание иска ответчиком, поскольку это не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Решил:

Иск удовлетворить.

Взыскать с Балаева Ф.Ф. оглы задолженность по оплате налога на добавленную стоимость в сумме 298219,15 руб., единого минимального налога в сумме 588657.83 руб., пени за неуплату единого минимального в сумме 82379,53 руб.; пени за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 3389,57 руб., пени за неуплату единого минимального в сумме 6690,73 руб.; взыскать с Балаева Ф.Ф. оглы в доход государства государственную пошлину в размере 12993 рублей 37 копеек, а всего 992330 рублей 18 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд, через Фрунзенский районный суд города Иваново в течение десяти дней.

Председательствующий: