2-2441/2011 Оспаривание действий должностных лиц ИФНС



Дело № 2-2441/11                                                                                                            Решение                                           Именем Российской Федерации Г. Иваново                                                                                02 ноября 2011 года Фрунзенский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Бабашова А.В., при секретаре Хозиной С.Ш., с участием представителя заявителя Кузнецовой А.А., представителя ИФНС России по г. Иваново Локтионовой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Кузнецова А.А. к ИФНС России по г. Иваново об оспаривании действий должностных лиц                                                        Установил: Истец обратился в суд с иском к ответчику, мотивируя следующими доводами. В соответствии со ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на возврат имущественных вычетов в сумме фактических произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. В 2010 году истец совершил сделки по продаже и покупки недвижимости (квартиры), о чем в установленные законом сроки в ИФНС по г. Иваново, была подана декларация с заявлением об использовании истцом права на получение имущественного налогового вычета. В течение трех месяцев отведенных для ИФНС по г. Иваново для поведения камеральной проверки, налоговый орган не сообщал истцу о наличии каких-либо неточностей в отношении поданных им документов. 1 августа 2011 года истец написал заявление в ИФНС по г. Иваново, в котором указал счет для перечисления денежных средств. Однако уже 15 августа 2011 года налоговый орган выдал решение об отказе в выплате налогового имущественного вычета, со ссылкой на п. 6 ст. 78 НК РФ с формулировкой, что для решения вопроса, нужно обратиться в отдел по работе с налогоплательщиками. При обращения в отдел по работе с налогоплательщиками сотрудниками было сказано, что за период, когда возникли долги по налогам, документов, для проведения сверки нет, поскольку данная задолженность возникла в период до 2004 года. Истец столкнулся с ситуацией, что за ним числиться недоимка по налогам, на которую начисляются пени за просрочку платежа, о которой до момента подачи декларации истец ничего не знал, поскольку еще 01.01.2005 года утратил статус ИП. При этом срок бесспорного взыскания налогов и пеней, а также сроки обращения в суд с иском о взыскании задолженности, у налогового органа истекли. В недавно вышедших Письмах Минфина России от 22 октября 2010 г. № 03-02-07/1-482 и от 15 ноября 2010 г. № 03-02-08/70 рассмотрен вопрос о возможности списания такой задолженности. Во первых- в Письме от 15 ноября 2010 г. указано, что после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления. Во-вторых, финансисты сообщают, что Федеральным законом от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ внесены изменения в статью 59 Налогового кодекса РФ. Теперь в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса одним из оснований признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, безнадежными к взысканию является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Приказом ФНС России от 19.08.2010 г. № ЯК-7-8/393@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию. Пунктом 4 Приложения № 2 к названному Приказу ФНС России определено, что одним из документов, подтверждающих наличие предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса основания списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания. В соответствии с вышеизложенным и руководствуясь ст. 59, 220 НК РФ, истец просит суд: -Признать решения налогового органа об отказе в выплате налогового имущественного вычета незаконным; -Признать право истца на получении налогового имущественного вычета в связи с покупкой недвижимости (квартиры); -Признать задолженность, по налогам числящуюся на лицевом счете налогоплательщика возникшую за период до 2004 года, как безнадежную к взысканию; В судебном заседании представитель истца от исковых требований в части признания незаконным решения налогового органа об отказе в выплате налогового имущественного вычета отказалась, просила производство по делу в этой части прекратить. Последствия прекращения производства по делу, предусмотренные ст. 221 ГПК РФ ей понятны. Исковые требования уточнила, изложив их в следующей редакции:

-Признать задолженность, по налогам числящуюся на лицевом счете налогоплательщика возникшую за период до 2004 года, как безнадежную к взысканию;

-Обязать ИФНС по г. Иваново, предоставить Кузнецову А.А. имущественный налоговый вычет за 2010 года в сумме 58 615 рублей. В измененной редакции представитель истца иск поддержала, просила его удовлетворить. Представитель ответчика на иск возражала пояснив, что 01 августа 2011г. Кузнецов А.А. обратился с заявлением в Инспекцию с просьбой вернуть ему излишне уплаченную сумму налога на доходы физических лиц за 2010 г. в размере 58 615 руб. Инспекцией было вынесено решение от 15 августа 2011г. об отказе в осуществлении возврата. Вынося вышеуказанное решение, Инспекция руководствовалась п.6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). В этой связи просит суд в удовлетворении исковых требований заявителю отказать. Суд выслушав стороны, изучив материалы дела приходит к следующему.

Согласно Решению ИФНС по г. Иваново № 3507 от 15.08.2011 г. Кузнецову А.А. отказано в осуществлении зачета (возврата) НДФЛ, в связи с тем, что у него имеется задолженность по налогам.

В судебном заседании представитель ответчика пояснила, что недоимка по налогу возникла у истца до 2004 года по следующим видам налогов:

- налог на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность-4 875 руб. (срок уплаты 01.01.2004 г.), 1625 руб. (срок уплаты 15.01.2004 г.), пени на 20.10.2011 г. - 7 008,80 руб.;

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) - 3 130,20 руб. (срок уплаты 01.01.2004 г.), пени на 20.10.2011 г.- 4674,15 руб.;

- единый социальный налог зачисляемый в федеральный бюджет - 4 532,00 руб. (срок уплаты 01.01.2004 г.), 1200 руб. (срок уплаты 15.01.2004 г.), пени на 20.10.2011 г.-6 376,12 руб.;

- единый социальный налог зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 85 руб. (срок уплаты 01.01.2004 г.), 25,00 руб.(срок уплаты 15.01.2004 г.), пени на 20.20.2011 г.-121,06 руб.;

- единый социальный налог зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования -1 448,00руб., (срок уплаты 01.01.2004 г.), 425,00 руб. (срок уплаты 15.01.2004 г.), пени на 20.10.2011 г. 2 048,57 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы ( за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011 г.) - 900 руб. (срок 01.01.2004 г.), пени на 20.10.2011 г.- 1199,06 руб.

    То есть, по автоматизированной базе данных налогового органа, за налогоплательщиком Кузнецовым А.А., числится недоимка по указанным видам налогов в общей сумме 18 245,2 руб. и пени по состоянию на 31.10.2011 г. в сумме 21 483, 03 руб.

Наличие недоимки, накладывает на налогоплательщика обязанность ее уплаты. Вместе с тем, указание налоговым органом на якобы имеющуюся задолженность без документального тому подтверждения, является недопустимым, противоречащим нормам налогового законодательства, влекущим нарушение законных прав и интересов налогоплательщика.

    В данном случае, истцу было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2010 год, именно в результате имеющейся у него задолженности по налогам, которая образовалась до 2004 года, которая ничем не подтверждена.

В соответствии с п. 1 ст. 22 НК РФ налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков определяется Налоговым Кодексом РФ и иными федеральными законами.

Согласно п. 2 ст. 22 НК РФ права обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами

В соответствии с п.п. 1-2 ст. 33 НК РФ - должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами, реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов, в частности:

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ - направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Согласно абз. 2 п.1 ст. 100 НК РФ - в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Как следует из п. 5 ст. 100 НК РФ - Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом.

    В соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ - руководитель налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 101 НК РФ - Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки.

    Из. п. 5 ст. 101 НК РФ следует, что в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель налогового органа:

- устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах;

- устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения;

- устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

    В соответствие с п. 7 ст. 101 НК РФ - по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель налогового органа выносит решение, которое     согласно п. 9 ст. 101 НК РФ должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти днейпосле дня его вынесения.

В рассматриваемом случае представителем налогового органа не представлено суду каких-либо документальных доказательств наличия и причины образования у истца задолженности по налогам, в том числе подтверждения направления истцу налоговых уведомлений об имеющейся у него задолженности, либо требований об уплате последним таковой.

    В соответствии с п. З ст. 3 НК РФ - все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

    При таких обстоятельствах, суд считает исковые требования Кузнецова А.А. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

     Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ суд                

                                                                                                                                         Решил:

     

     Заявление удовлетворить.

     Признать задолженность по налогам, числящуюся на лицевом счете налогоплательщика Кузнецова А.А., возникшую за период до 2004 года, как безнадежную к взысканию и подлежащей исключению из сведений данного налогоплательщика, равно как и сумму начисленных на них пени, по состоянию на 2 ноября 2011 года,

     Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы России по г.Иваново предоставить Кузнецову А.А. имущественный налоговый вычет за 2010 год.

       

     Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд, через Фрунзенский районный суд города Иваново в течение десяти дней.

Судья: