О взыскании налога на доходы

Дело № ***/10

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2010 года город Саратов

Фрунзенский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Богомолова А.А., при секретаре Михайловой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску инспекции Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району города Саратова к Эмери (Демидовой) Натальи Юрьевне о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафных санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы (далее ИФНС) по Фрунзенскому району г. Саратова обратилась с иском к Эмери (Демидовой) Н.Ю. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафных санкций.

В обосновании требований истец указывает, что ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова проведена камеральная налоговая проверка в отношении Эмери (Демидовой) Н.Ю. по представленной уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за *** год. В ходе рассмотрения материалов проверки было установлено, что *** года Демидовой Н.Ю. в установленный законодательством срок представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за *** год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 715000 руб.

*** года Демидова Н.Ю. представила уточненную налоговую декларацию с указанием суммы налогового вычета от продажи квартиры в размере 8500000 руб.

Однако, в нарушение ст. 210 Налогового кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиком занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц.

Так, в силу п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб. А также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Согласно копии договора купли-продажи квартиры от *** года отчуждаемая квартира по адресу: г. Саратов, ул. ***., д. №***, кв. №***», принадлежала Демидовой Н.Ю. на праве собственности на основании брачного договора от *** года № ***.

Исходя из вышеизложенного, квартира, проданная Демидовой Н.Ю. на основании договора купли-продажи от *** года, находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, следовательно сумма имущественного налогового вычета, не подлежащая налогообложению составляет 1000000 руб. Однако налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за *** год в листе Ж1 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества» по пункту 1.5 отражено, что проданная квартира находилась в собственности налогоплательщика три года и более.

Таким образом, налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 8500000 руб.

Документы, подтверждающие право на заявленный имущественный налоговый вычет, представлены Демидовой Н.Ю. в полном объеме. Представленные документы подтверждают право Демидовой Н.Ю. на получение имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.2 п. 1 ст.220 НК РФ в сумме 2000000 руб. за 2008 год.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой инспекцией было принято решение № *** от *** года о привлечении Демидовой Н.Ю. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Демидовой Н.Ю. доначислен налог на доходы физических лиц в размере 715000 руб., начислены штрафные санкции в размере 143000 руб., а также пеня в размере 40290 руб. 25 коп.

Решение № *** от *** г. было направлено в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается почтовой квитанцией от *** года.

Требование об уплате налога, пени и штрафа № *** от *** года Демидовой Н.Ю. было вручено под личную подпись *** года.

Поскольку по настоящее время требование не исполнено, налог, пени и штрафные санкции не оплачены, ИФНС по Фрунзенскому району г. Саратова просила взыскать с Эмери (Демидовой) Н.Ю. налог на доходы физических лиц в сумме 715000 руб., штрафные санкции в сумме 143000 руб. и пени в сумме 40290 руб. 25 коп.

В ходе рассмотрения дела ИФНС по Фрунзенскому району г. Саратова в порядке ст. 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее ГПК РФ) уточнила исковые требования, просила взыскать с Эмери (Демидовой) Н.Ю. налог на доходы физических лиц в сумме 334960 руб., штрафные санкции в сумме 66992 руб. и пени в сумме 18865 руб. 28 коп.

В судебном заседании представитель ИФНС по Фрунзенскому району г. Саратова исковые требования поддержал в полном объеме, дав объяснения, аналогичные обстоятельствам, изложенным в иске.

Ответчик Эмери (Демидова) Н.Ю. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания была извещена, о причинах неявки суд не уведомила и не просила о рассмотрении дела в ее отсутствие либо отложении слушания дела. В связи с чем, при отсутствии возражения истца, дело рассмотрено в соответствии со ст. 233 ГПК РФ в порядке заочного производства.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и изучив доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция РФ в ст. 57 закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет публично-правовой, а не частно-правовой (гражданско-правовой), характер, что обусловлено публично-правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации. На основании п. 1 ст.8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если этим законодательством не предусмотрено иное. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В статье 48 НК РФ предписано, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском к нему о взыскании налога и пени за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

С учетом изложенного, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 13 НК РФ к федеральным налогам отнесен налог на доходы физических лиц. Как закреплено в ст.209 НК РФ, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, Эмери (Демидовой) Н.Ю. по договору купли - продажи от *** года продала обществу с ограниченной ответственностью «ФИО8» за 8500000 руб. принадлежавшую ей на праве собственности квартиру №***», расположенную в доме №*** по ул. ***., г. Саратова л.д. 28).

*** года Эмери (Демидова) Н.Ю. в соответствии с п.п.4 п.1 ст.23, п.1 ст.229 НК РФ представила в ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за *** г., согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 715000 руб.

*** года Эмери (Демидова) Н.Ю. предоставила уточненную налоговую декларацию согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в связи с продажей квартиры и в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в связи с покупкой квартиры в *** году. Сумма налогового вычета, заявленная налогоплатильщиком в декларации по налогу на доходы физического лица за 2008 года от продажи квартиры исчислена в размере 8500000 руб л.д. 7-14)

По представленной декларации ИФНС по Фрунзенскому району г. Саратова проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что в нарушение п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за *** г. Эмери (Демидовой) Н.Ю. занижена налоговая база по налогу на доход физических лиц.

Камеральной налоговой проверкой не принят к зачету неправомерный, по мнению налогового органа, заявленный Эмери (Демидовой) Н.Ю. имущественный налоговый вычет в размере 8500000 руб. и начислен налог на доходы физических лиц за *** г. подлежащий уплате в бюджет в размере 715000 руб.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова *** года вынесено решение № *** о привлечении Эмери (Демидовой) Н.Ю. к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату налога на доходы физических лиц, в виде штрафа в размере 143000 рублей. Эмери (Демидовой) Н.Ю. предложено уплатить недоимку налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере 715000 руб., штраф в размере 143000 руб., пени в размере 40290 руб. 25 коп. л.д.16-19).

Решением УФНС России по Саратовской области от *** года апелляционная жалоба Эмери (Демидова) Н.Ю. на решение ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова №*** от *** года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения, и указанное решение ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова было утверждено л.д. 31-33).

Не согласившись с указанными решениями налоговых органов Демидова Н.Ю. обратилась в суд с иском о признании их недействительными и перерасчете сумм налога, начисленной пени и суммы штрафа.

Решением Октябрьского районного суда города Саратова от *** года решение ИФНС по Фрунзенскому району г. Саратова №*** от *** года и апелляционное решение УФНС России по Саратовской области по Саратовской области от *** года о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения были признаны незаконными в части; на ИФНС по Фрунзенскому району г. Саратова возложена обязанность произвести перерасчет суммы налога, сбора и пени, штрафа подлежащей уплате Эмери (Демидовой) Н.Ю. исходя из суммы налога на доходы физического лица равной 334960 руб. Решение суда вступило в законную силу 24 июля 2010 года л.д.71-77).

Указанным решением Октябрьского районного суда города Саратова от 08 июля 2010 года установлено, что проданная Эмери (Демидовой) Н.Ю. по договору купли - продажи от *** года квартира №***» расположенная в доме №*** по ул. ***., г. Саратова, ранее принадлежала ее супругу Демидову С.В. и была образована в результате проведенной реконструкции и объединения двух двухкомнатных квартир, а именно: двухкомнатной квартиры полезной площадью 30,3 кв.м., расположенной по адресу: г. Саратов, ул. ***, д. ***, кв. ***», приобретенной Эмери (Демидовой) Н.Ю. и ее супругом Демидовым С.В. *** года, и двухкомнатной квартиры полезной площадью 49 кв.м., расположенной по адресу: г. Саратов, ул. ***, д. ***, кв. ***, приобретенной Демидовым С.В. на основании права на наследство по завещанию, право собственности на которую было зарегистрировано *** года. Таким образом, супруги Демидовы получили после проведения реконструкций двух двухкомнатных квартир одну четырехкомнатную квартиру, которая согласно свидетельству о государственной регистрации права от *** года, зарегистрирована как новый объект недвижимости - четырехкомнатная квартира, расположенная по адресу: г. Саратов, ул. ***., д. №***, кв. ***».

В силу п.п.5 п.1 ст.208, ст.209 и п. 1 ст. 224 НК РФ доходы, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами РФ от реализации принадлежащего им недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%.

Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, исходя из положений ст. 227 НК РФ уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии сп.п.1 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Согласно пункту 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более

В соответствии со ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда.

Решением Октябрьского районного суда города Саратова от 08 июля 2010 года по иску Демидовой Н.Ю. к ИФНС по Фрунзенскому району г. Саратова и УФНС России по Саратовской области об оспаривании налоговых органов установлена обязанность Эмери (Демидовой) Н.Ю. уплатить сумму налога на доходы физических лиц за *** года в размере 334960 руб., а также уплатить, начисленные на указанную сумму налогов штрафные санкции и пени.

Как установлено судом, в соответствии со ст.69 НК РФ Эмери (Демидовой) Н.Ю. было направлено требование №*** от *** года об уплате начисленного налога, пени и штрафа в добровольном порядке в установленный законом срок л.д. 22).

Согласно представленному расчету сумма налога на доходы физического лица, подлежащая уплате ответчиком Эмери (Демидовой) Н.Ю., составляет 334960 руб., размер штрафных санкций составляет 66992 руб., размер пени составляет 18865 руб. 28 коп.

До настоящего времени согласно сведениям ИФНС по Фрунзенскому району г. Саратова, имеющимся в материалах дела, Эмери (Демидова) Н.Ю. не выполнила указанные требования законодательства РФ о налогах и сборах и не оплатила налог на доходы физического лица, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ пени, а также наложенный штраф

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должны доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основании своих требований и возражений. В силу того, что ответчик не представил доказательств, исключающих удовлетворение требований, а истец подробно обосновал свои требования и представил суду необходимые доказательства, требования ИФНС по Фрунзенскому району г. Саратова о взыскании с Эмери (Демидовой) Н.Ю. недоимку по налогу на доходы физического лица в размере 334960 руб., пени в размере 18865 руб. 28 коп. и штрафа в размере 66992 руб. суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 7408 руб. 17 коп. (5200 руб. + 1 проц. от (420817 руб. 28 коп.-200000 руб.).

Руководствуясь статьями 194-199, 233-235 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с Эмери Натальи Юрьевны в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Саратова налог на доходы физических лиц в сумме 334960 руб, штрафные санкции в сумме 66992 руб, пени в сумме 18865 руб. 28 коп., а всего 420817 руб. 28 коп.

Взыскать с Эмери Натальи Юрьевны в доход государства государственную пошлину в размере 7408 руб. 17 коп.

Ответчик вправе подать в суд заявление об отмене заочного решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения при предоставлении доказательств уважительности неявки в судебное заседание и невозможности сообщения о них суду и доказательств, которые могут повлиять на содержание заочного решения.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение десяти дней со дня составления мотивированного решения - 23 августа 2010 г. по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.