РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2011 года                 г. Ессентуки

Ессентукский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Бобровского А.Е.,

при секретаре Михайлюк А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю к Горепекиной ***, действующей в интересах несовершеннолетней Горепекиной *** о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю обратилась в суд с исковым заявлением к Горепекиной Н.В., действующей в интересах несовершеннолетней Горепекиной М.А. о взыскании задолженности по налогу на землю в размере *** рублей *** копеек, и пени в сумме *** рублей *** копеек, а всего на общую сумму *** рублей *** копеек.

Впоследствии Горепекиной Н.В. частично внесена сумма задолженности, а именно *** рублей *** копеек, в счет погашения задолженности по налогу на землю, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 10 по СК подано заявление в порядке ст. 39 ГПК РФ, об уменьшении исковых требований и взыскании с Горепекиной Н.В., действующей в интересах несовершеннолетней Горепекиной М.А. пени в сумме *** рублей *** копеек.

Одновременно с исковым заявлением подано ходатайство о восстановлении сроков для подачи указанного искового заявления.

В судебном заседании полномочный представитель истца, действующий на основании надлежаще оформленной доверенности Ступаев М.Ю., заявленные исковые требования поддержал, суду показал, что согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ответчик является плательщиком земельного налога. Горепекиной М.А. принадлежит земельный участок, расположенный по адресу ***, общей площадью *** кв.м., кадастровый номер ***. В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога своевременно не исполнена, в связи с чем начислены пени. Ответчику направлены требования, в которых предложено погасить, числящуюся задолженность. В настоящее время сумма задолженности полностью погашена, в связи с предъявлением исковых требований, однако, начисленные пени не уплачены.

Пеня в сумме *** рублей *** копеек начислялась на сумму земельного налога, которая не была уплачена за ранее выставленные требования по уплате налоговых обязательств. При предъявлении искового заявления о взыскании задолженности в сумме *** рублей *** копеек, в сумму пени *** рублей *** копеек включены суммы пени, начисленные за ранее неисполненные требования по уплате налога. Произвести расчет суммы пени от суммы налога, указанного в исковом заявлении отдельно невозможно по причине потери бюджета от взыскания налогов и сборов.

Просит заявленные исковые требования удовлетворить и взыскать с Горепекиной Н.В., действующей в интересах несовершеннолетней Горепекиной *** пени в сумме *** рублей *** копеек.

Ответчик Горепекина Н.В., действующая в интересах несовершеннолетней Горепекиной *** заявленные исковые требования не признала, суду показала, что каких-либо уведомлений и требований о наличии задолженности по уплате земельного налога она не получала. При получении искового заявления ею незамедлительно внесена сумма задолженности по уплате земельного налога. Однако, считает, что пени начислены незаконно, поскольку требование об уплате возникшей задолженности Межрайонной ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю должно быть вручено ей лично под расписку. Представленный суду реестр заказных отправлений не может являться доказательством получения ею заказного письма в силу закона. Просит отказать в удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании пени в сумме *** рублей *** копеек в полном объеме.

Выслушав мнение сторон, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

На основании п. 16 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Рассматривая дела о взыскании налоговых платежей, суд осуществляет функции предварительного контроля в отношении налогового органа, что характерно для производства по делам, возникающим из публичных правоотношений. Таким образом, обращение истца в Ессентукский городской суд с иском к Горепекиной М.А. о взыскании пени является правомерным.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Судом достоверно установлено и не оспаривается сторонами, что Горепекиной М.А. принадлежит земельный участок, расположенный по адресу ***, общей площадью *** кв.м., кадастровый номер ***. Указанное обстоятельство в полной мере подтверждается справкой о принадлежности земельного участка.

Данный земельный участок является объектом налогообложения, поскольку не входит в перечень земельных участков, указанный в ч. 2 ст. 389 НК РФ. Следовательно, Горепекина М.А., в собственности которой находится указанный земельный участок, является налогоплательщиком земельного налога. К категориям лиц, освобожденных от уплаты земельного налога, перечисленным в ст. 395 НК РФ, ответчик не относится.

На основании ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 399 НК РФ. В силу ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. К предусмотренным ст. 391 НК РФ категориям налогоплательщиков, для которых налоговая база подлежит уменьшению, ответчик не относится.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В силу ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. В порядке ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, в порядке и сроки, установленные нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Как установлено в судебном заседании у ответчика образовалась задолженность по оплате земельного налога за *** год в сумме *** рублей *** копеек, которая погашена в период рассмотрения искового заявления. Сторонами не оспаривается факт нарушения ответчиком срока по уплате налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Вместе с тем, как пояснила в судебном заседании Горепекина Н.В., действующая в интересах несовершеннолетней Горепекиной М.А. уведомлений о наличии задолженности они не получали. К материалам гражданского дела приобщено налоговое уведомление *** от ***, содержащее расчет налога за *** год, сроки оплаты. Притом, что документальное подтверждение направления указанного уведомления путем почтовой корреспонденции, вручения ответчику лично под роспись, либо другим способом отсутствует.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

В силу ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от *** N 137-ФЗ), действовавшей в момент направления требований об уплате задолженности по земельному налогу за *** год, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от *** N 229-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от *** N 137-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю предъявлены исковые требования к Горепекиной Н.В., действующей в интересах несовершеннолетней Горепекиной М.А. о взыскании пени в сумме *** рублей *** копеек. При этом как пояснил, в судебном заседании полномочный представитель истца, действующий на основании надлежаще оформленной доверенности Ступаев М.Ю., указанная сумма начислена не только в связи с задолженностью по земельному налогу за *** год в сумме *** рублей *** копеек, но и за другие предыдущие периоды, за ранее выставленные требования по уплате налоговых обязательств. Представить расчет только с указанной суммы налога невозможно по причине потери бюджета от взыскания налогов и сборов.

Суду представлены требование *** об уплате задолженности по состоянию на *** и требование *** об уплате задолженности по состоянию на ***. Как пояснил в судебном заседании представитель истца, действующий на основании надлежаще оформленной доверенности Ступаев М.Ю., указанные требования направлены путем почтовой корреспонденции, однако список заказных отправлений содержит сведения об отправке только требования *** от ***. Указанный документ направлен ***, что подтверждается соответствующим штемпелем «Почта России».

Исходя из вышеприведенных законоположений, требование об уплате задолженности по налогам может быть направлено по почте заказным письмом и не содержит указания о вручении исключительно под личную расписку налогоплательщика. В связи с тем, что в данном случае требование направлено заказным письмом, его следует считать полученным ответчиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть ***.

Однако, с учетом того, что сумма пени *** рублей *** копеек содержит начисление штрафных санкций по задолженностям, образованным до *** года, то есть за другие временные периоды, суд приходит к выводу о том, что истцом фактически пропущен срок для направления налоговых требований относительно сумм пени. При этом указать годы, по которым возникла предыдущая задолженность, а также представить расчет пени, начисленной непосредственно с суммы *** рублей *** копеек и с суммы других задолженностей отдельно по годам, полномочный представитель истца отказался, сославшись на невозможность по причине потери бюджета от взыскания налогов и сборов.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от *** N 137-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В п. 20 совместных разъяснений постановления Пленума Верховного Суда РФ *** и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от *** «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой налогового кодекса Российской Федерации» указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В связи с тем, что ответчиком обязанность по уплате налога не выполнена, заместителем начальника МИФНС России № 10 по Ставропольскому краю принято решение *** от *** об обращении в суд с иском о взыскании задолженности по налогу на землю в сумме *** рублей *** копеек и пени в размере *** рублей *** копеек за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

Исковое заявление предъявлено ***. Межрайонной ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю пропущен срок для подачи искового заявления. Одновременно с исковым заявлением подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

С учетом выявленных нарушений налогового законодательства по направлению налогового уведомления и налоговых требований об уплате пени, суд считает необходимым отказать в восстановлении срока для подачи искового заявления. Суд учитывает, что своевременность подачи настоящего искового заявления зависит от волеизъявления истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами субъективного и объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию истцом конституционного права на судебную защиту в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Суд отклоняет ссылку полномочного представителя истца, действующего по надлежаще оформленной доверенности Ступаева М.Ю. о том, что процессуальный срок пропущен по уважительной причине, поскольку формирование пакета документов для подачи исковых заявлений требует значительных временных затрат. Обращаясь за судебной защитой, истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с исковым заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к неполному его формированию.

Указанные доводы не могут быть приняты судом во внимание, поскольку в соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» *** от *** (с последующими изменениями и дополнениями) на налоговые органы Российской Федерации возложена обязанность контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов. Следовательно исковые заявления о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафов, возникающих вследствие неисполнения налогоплательщиками требований об уплате налога, должны предъявляться ко взысканию налоговым органом своевременно.

С учетом вышеприведенных законоположений, суд считает необходимым отказать в удовлетворении исковых требований, в связи с пропуском срока для подачи искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. 152, 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю к Горепекиной ***, действующей в интересах несовершеннолетней Горепекиной *** о взыскании пени в сумме *** рублей *** копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в административный состав судебной коллегии по гражданским делам Ставропольского краевого суда в течение десяти дней через Ессентукский городской суд.

Председательствующий: