Уголовное дело № 1-136/2012 ПРИГОВОР Именем Российской Федерации г. Енисейск 24 мая 2012 года Енисейский районный суд Красноярского края в составе председательствующего – Крейн В.Е., с участием государственного обвинителя заместителя Енисейского межрайпрокурора Михайлова М.В., подсудимого Гарманова <данные изъяты>, защитника – адвоката Бисерова О.А., представившего удостоверение № и ордер №, при секретаре Ершовой О.М., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении Гарманова <данные изъяты>, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего <адрес> гражданина РФ, <данные изъяты> ранее несудимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст.199.1 ч.2 УК РФ, У С Т А Н О В И Л: Гарманов В.Л., являясь руководителем открытого акционерного общества <данные изъяты> должностным лицом, в соответствии со ст. 6 Закона РФ № 129-ФЗ от 21.11.1996 года «О бухгалтерском учёте», ответственным за организацию бухгалтерского учёта на предприятии, в период с 01.04.2010 года по 15.05.2011 года, совершил тяжкое преступление - неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах. Постановлением главы Енисейского района № 196-п от 11.08.2005 года создано ОАО <данные изъяты> имеющее юридический адрес: <адрес>, фактический адрес: <адрес>, и 12.08.2005 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы РФ № по Красноярскому краю, предприятие поставлено на налоговый учет, в связи с чем, ОАО <данные изъяты> внесено в Единый государственный реестр юридических лиц и выдано свидетельство о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации от 12.08.2005 года. В соответствии с п. 1.1, 1.2, 1.3 и 1.4 Устава ОАО <данные изъяты> утвержденного 05.09.2006 администрацией Енисейского района, с последующими изменениями и дополнениями, учредителем ОАО <данные изъяты> является муниципальное образование – Енисейский район Красноярского края – в лице Комитета по управлению муниципальным имуществом по <адрес>, и на основании п.2.1 Устава, основной целью Общества является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. В соответствии с протоколом № 1 общего собрания акционеров ОАО <данные изъяты> от 11.08.2005 года, трудовым контрактом от 11.08.2005 года, приказом о приеме на работу от 11.08.2005 года, генеральным директором ОАО <данные изъяты> был назначен Гарманов В.Л., который в соответствии с п.п.9.1, 9.5, 9.8 Устава ОАО <данные изъяты> являлся единоличным исполнительным органом Общества, решал все вопросы текущей деятельности Общества, организовывал бухгалтерский учет и отчетность, а в соответствии с трудовым контрактом от 11.08.2005 года, генеральный директор был обязан своевременно обеспечивать уплату налогов в порядке и размерах, определяемых законодательством и по Уставу ОАО <данные изъяты> трудовому контракту, положению о генеральном директоре ОАО <данные изъяты> утвержденного 13.08.2005 года общим собранием акционеров ОАО <данные изъяты> а также по ст.6 ФЗ «О бухгалтерском учёте», № 129-ФЗ от 21.11.1996, ответственность за организацию бухгалтерского учёта в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. Таким образом, руководя текущей деятельностью ОАО «Северное» и решая все вопросы, не отнесенные Уставом и законом к компетенции других лиц, неся персональную ответственность, предусмотренную законодательством РФ за производственно-хозяйственную деятельность предприятия, Гарманов В.Л. также нес ответственность за уплату предприятием налогов – обязательных, индивидуально безвозмездных платежей, взимаемых с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований (п.1 ст.8 Налогового кодекса РФ) в том числе, согласно п.2 ст.207 НК РФ, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, которыми признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в соответствии с п.3 ст.13 НК РФ федеральный налог удерживается из заработной платы работников предприятия, То есть, в соответствии со ст.24 НК РФ Гарманов В.Л. был налоговым агентом и исполнял обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц по налоговой ставке равной 13%, согласно п.3 ст.210, п.1 ст.224 НК РФ. В соответствии с подпунктами 1, 2, 3, 4 п. 3 ст. 24 НК РФ Гарманов В.Л., как руководитель юридического лица обязан был правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) налоги, в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учёта о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика; вести учёт выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учёта документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. Согласно п.п.4, 5 ст.24 НК РФ ОАО <данные изъяты> под руководством Гарманова В.Л., являясь налоговым агентом, обязано: перечислять удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком, за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несёт ответственность в соответствии с законодательством РФ. С 1 января 2001 года, исчисление, удержание, уплата НДФЛ налоговыми агентами производится в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. Так, в соответствии с п.4 ст.226 НК РФ «налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате», при этом, согласно п.5 ст.226 НК РФ, «удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты». Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Порядок уплаты (перечисления) удержанных с физических лиц сумм НДФЛ регламентирован п. 6 ст. 226 НК РФ, согласно которому налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме, либо в виде материальной выгоды. Осуществляя руководство ОАО <данные изъяты> зная, что в соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги, и что по ст.6 ФЗ «О бухгалтерском учёте», № 129-ФЗ от 21.11.1996 года он несет личную персональную ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, в том числе налоговой отчетности, что руководимая им организация является налоговым агентом, достоверно знал порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ, предусмотренный главой 23 НК РФ в апреле 2010 года у Гарманова В.Л., находящегося в должности генерального директора ОАО <данные изъяты> возник умысел на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению НДФЛ, подлежащего в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, в особо крупном размере. Так, в период времени с 1 апреля 2010 года по 15 мая 2011 года, реализуя задуманное, Гарманов В.Л., действуя в личных интересах, целях повышения своей деловой репутации перед учредителями Общества - руководством администрации Енисейского района, контрагентами предприятия, имея стремление создать перед ними представление о себе как о компетентном, успешном руководителе, сохранения за собой занимаемой должности руководителя, с целью дальнейшего получения заработной платы, не исполнял обязанности налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению НДФЛ, подлежащего в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему РФ. Используя свое должностное положение, Гарманов В.Л. направлял, имеющиеся на предприятия денежные средства, предназначенные для уплаты НДФЛ, на компенсацию за использование личного транспорта; расчеты с поставщиками и подрядчиками; расчеты с покупателями; расчеты с кредиторами; выплату материальной помощи, беспроцентного займа, штрафов; оплату госпошлины; оплату банковских услуг; прочие выплаты; возврат займа по уплаченным процентам; на возврат займа по основному долгу; оплату кредита; выдачу денежных средств под отчет; приобретение двигателя в сборе для автомобиля, запасных частей, питьевой воды и ГСМ; оплату командировочных расходов, услуг интернета, хозяйственных расходов, канцелярии, платной стоянки, образовательных услуг, услуг почты, услуг нотариуса; оплату новогодних подарков, за гостиницу, мероприятий, выдачу материальной помощи; оплату выписки корреспонденции; списание денежных средств для поздравления юбиляров. Всего, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23, ст. 24, п.п.1, 2, 4-6 ст.226, п. 2 ст. 223 НК РФ, ОАО <данные изъяты> в лице генерального директора Гарманова В.Л. в период с 01.04.2010 года по 15.05.2011года не исполнило обязанности налогового агента по перечислению в бюджет НДФЛ в сумме 24813058 рублей в установленный законом срок, исчисленный и удержанный из фактически выплаченного работникам денежных средств в сумме 208047320, 93 рублей, в том числе за каждый месяц: за март 2010 года ОАО <данные изъяты> должно было перечислить НДФЛ в сумме – 2198 353 рублей по сроку уплаты 01.04.2010 года; фактически НДФЛ платежными поручениями не перечислен; за апрель 2010 года ОАО <данные изъяты> должно было перечислить НДФЛ в сумме – 2380 775 рублей по сроку уплаты 01.05.2010 года; фактически НДФЛ платежными поручениями не перечислен; за май 2010 года ОАО <данные изъяты> должно было перечислить НДФЛ в сумме – 2380 887 рублей по сроку уплаты 01.06.2010 года; фактически НДФЛ платежными поручениями не перечислен; за июнь 2010 года ОАО <данные изъяты> должно было перечислить НДФЛ в сумме – 2130 574 рублей по сроку уплаты 01.07.2010 года; фактически НДФЛ платежными поручениями не перечислен; за июль 2010 года ОАО <данные изъяты> должно перечислить НДФЛ в сумме – 2049249 рублей по сроку уплаты 01.08.2010 года; фактически НДФЛ не перечислен; за август 2010 года ОАО <данные изъяты> должно было перечислить НДФЛ в сумме – 1768 341 рублей по сроку уплаты 01.09.2010 года; фактически НДФЛ платежными поручениями не перечислен; за сентябрь 2010 года ОАО <данные изъяты> должно было перечислить НДФЛ в сумме – 2301032 рублей по сроку уплаты 01.10.2010 года; фактически НДФЛ платежными поручениями не перечислен; за октябрь 2010 года ОАО <данные изъяты> должно было перечислить НДФЛ в сумме – 1912159 рублей по сроку уплаты 01.11.2010 года; фактически НДФЛ перечислен платежными поручениями на сумму 13283 рублей; за ноябрь 2010 года ОАО <данные изъяты> должно было перечислить НДФЛ в сумме – 1541597 рублей по сроку уплаты 01.12.2010 года; фактически НДФЛ платежными поручениями не перечислен; за декабрь 2010 года ОАО <данные изъяты> должно было перечислить НДФЛ в сумме – 2150 494 рублей по сроку уплаты 01.01.2011 года; фактически НДФЛ платежными поручениями не перечислен; за январь 2011 года ОАО <данные изъяты> должно было перечислить НДФЛ в сумме – 1149 253 рублей по сроку уплаты 01.02.2011 года; фактически НДФЛ платежными поручениями не перечислен; за февраль 2011 года ОАО <данные изъяты> должно было перечислить НДФЛ в сумме – 2910128 рублей по сроку уплаты 01.03.2011 года; фактически НДФЛ платежными поручениями не перечислен; за март 2011 года ОАО <данные изъяты> по сроку уплаты на 01.04.2011 год НДФЛ перечислен на сумму 46501 рублей; за апрель 2011 года ОАО <данные изъяты> по сроку уплаты на момент увольнения генерального директора ОАО <данные изъяты> по 15.05.2011 года НДФЛ перечислен не был. Фактически в период с 01.04.2010 года по 15.05.2011 года налоговым агентом ОАО <данные изъяты> перечислен НДФЛ в бюджет РФ в сумме 59784 рублей из положенных 24872 842 рублей, таким образом, сумма неисполненной ОАО <данные изъяты> в лице генерального директора Гарманова В.Л. обязанности налогового агента по перечислению в бюджет Российской Федерации НДФЛ в установленный законом срок на 16.05.2011 года составила 24813058 рублей. Осуществляя свой преступный умысел, направленный на неисполнение в личных интересах обязанности налогового агента по своевременному перечислению в бюджет НДФЛ, Гарманов В.Л., обладающий правом первой подписи банковских документов, при отсутствии которой платежные документы на перечисление НДФЛ не могут быть приняты обслуживающим банком к исполнению, достоверно зная о порядке исчисления, удержания и обязанности его уплаты налоговым агентом, игнорируя положение ст. 57 Конституции РФ, в нарушение п. 3 ст. 24 НК РФ, в нарушение ст.223 НК РФ и ст. 226 НК РФ, не направленные на уплату НДФЛ суммы, в период времени с 01.04.2010 года по 15.05.2011 года, по мере начисления и выплаты работникам ОАО <данные изъяты> заработной платы и удержания с работников НДФЛ, давая бухгалтерам Общества и директорам филиалов ОАО <данные изъяты> обязательные для исполнения распоряжения, направлять удержанные суммы НДФЛ на нужды Общества, не связанные с уплатой налогов и сборов в бюджет, выплатой заработной платы, выплатой по исполнительным листам, в период с 01.03.2010 года по 15.05.2011 года, в ОАО <данные изъяты> поступившие денежные средства в сумме 603647 359, 41 рублей, из них направил в кассу общества в сумме 181631906, 64 рублей, на расчетные счета в сумме 422015452, 77 рублей. Из указанных денежных средств по распоряжению генерального директора Гарманова В.Л. были израсходованы денежные средства на нужды налогового агента, не связанные с уплатой НДФЛ бюджет, выплатой заработной платы, выплатой по исполнительным листам, в сумме 306166745, 97 рублей, из которых на расчеты из кассы: - компенсация за использование личного транспорта (счет 25) в сумме 83851 рублей; - расчеты с поставщиками и подрядчиками (счет 60) в сумме 13085541,01 рублей; - расчеты с покупателями (счет 62) в сумме 34187, 64 рублей; - выплачена материальная помощь, беспроцентный заем (счет 73) в сумме 93300 рублей; - выплачена материальная помощь, за оказание посреднических услуг (счета 91,99) в сумме 3286733, 73 рублей; с расчетных счетов: - госпошлина на техосмотр (счет 20) в сумме 14921, 16 рублей; - оплата банковских услуг (счет 25) в сумме 2000, 74 рублей; - прочие выплаты (счет 26) в сумме 133206, 72 рублей; - возвращены проценты по займу (счет 55) в сумме 3143 353, 69 рублей; - расчеты с поставщиками (счет 60) в сумме 247583754, 07 рублей; - расчеты с покупателями (счет 62) в сумме 63709, 84 рублей; - оплачен кредит (счет 66) в сумме 7000000 рублей; - административный штраф (счет 73) в сумме 27200 рублей; - за услуги банка, ведение счета (счет 91) в сумме 11882551, 07 рублей; - пени по налогам, госпошлина (счет 99) в сумме 409382, 11 рублей; с подотчетными лицами: - двигатель в сборе для автомобиля (счет 08) в сумме 110740 рублей; - запасные части, питьевая вода, ГСМ (счет 10) в сумме 13040425, 61 рублей; - командировочные расходы (счет 20) в сумме 1151340, 16 рублей; - командировочные расходы (счет 25) в сумме 290536, 80 рублей; - командировочные расходы, услуги интернета, хозяйственные расходы, канцелярия, услуги платной стоянки, образовательные услуги, услуги почты, услуги нотариуса (счет 26) в сумме 2472 437, 37 рублей; - издержки обращения (счет 44) в сумме 4850, 20 рублей; - расчеты с поставщиками и подрядчиками (счет 60) в сумме 1407352, 23 рублей; - штраф ГИБДД (счет 76) в сумме 207415, 62 рублей; - новогодние подарки, плата за гостиницу, вода питьевая, на мероприятия, материальная помощь (счет 91) в сумме 466615, 97 рублей; - выписка корреспонденции (счет 97) в сумме 133609, 53 рублей; - списано для поздравления юбиляров (счет 99) в сумме 37729, 70 рублей. Помимо этого из суммы 306166745, 97 рублей денежные средства в сумме 4172687,89 рублей направлены ОАО «Северное» на расчеты с контрагентами: - ООО «Снежинка», где директором и учредителем является ФИО4 - супруга Гарманова В.Л. в сумме 208040, 40 рублей; - ООО «Стройпартнер», где директором является ФИО4 – супруга Гарманова В.Л. и учредителем является Гарманов В.Л. в сумме из кассы 700000 рублей и перечислено с расчетного счета через банк в сумме 3264647, 49 рублей. Таким образом, в результате умышленных преступных действий, направленных на неисполнение обязанности налогового агента, руководитель налогового агента ОАО <данные изъяты> Гарманов В.Л. в период с 01.04.2010 года по 15.05.2011 года, при наличии реальной возможности, не исполнил в личных интересах обязанность налогового агента по перечислению в бюджет РФ исчисленного, удержанного при фактической выплате из доходов работников организации в установленный законом срок НДФЛ в сумме 24813058 рублей, доля неуплаченного налога составила 99,76 % от подлежащих уплате налоговым агентом сумм налогов, что является особо крупным размером и в настоящее время за период с 01.03.2010 года по 15.05.2011 года задолженность ОАО <данные изъяты> по НДФЛ по состоянию на 25.04.2012 год составляет 5383063 рублей 91 копейки. В судебном заседании подсудимый пояснил, что предъявленное обвинение ему понятно, с ним он согласен и поддерживает ранее заявленное им ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, данное ходатайство является добровольным и заявлено после консультации с защитником. Он осознает предусмотренные ст.317 УПК РФ процессуальные последствия о недопустимости обжалования приговора, постановленного в особом порядке судебного разбирательства, по мотивам несогласия с фактическими обстоятельствами признанного им обвинения. Возражений от других участников процесса на постановление приговора без проведения судебного разбирательства не поступило. Исходя из согласия сторон о порядке постановления приговора, находя, что предъявленное подсудимому обвинение является обоснованным и подтверждается собранными по делу доказательствами, суд квалифицирует его преступные действия по ст.199.1 ч.2 УК РФ как неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в особо крупном размере, в редакции ФЗ РФ № 162 от 8 декабря 2003 года, действовавшей во время совершения преступления, т.к. последующие изменения не смягчают наказание и не улучшают положение подсудимого, а поскольку наказание за данное преступление не превышает 10 лет лишения свободы, приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для признания подсудимого виновным в содеянном без проведения судебного разбирательства. Решая вопрос о виде и мере наказания подсудимому, суд, руководствуясь ст.6, 43, 60, 61, 63 УК РФ, учитывает характер и степень общественной опасности совершенного им преступления, данные о личности подсудимого, влияние наказания на его исправление, все юридически значимые обстоятельства дела, в том числе характеризующие личность подсудимого сведения. Как установлено судом, подсудимый ранее несудим, положительно характеризуется, совершил преступление, отнесенное законодателем к разряду тяжких, но вследствие тяжелого финансового положения предприятия, с целью обеспечения его жизнедеятельности, что, как и раскаяние подсудимого в содеянном, полное признание вины, его пенсионный возраст, суд расценивает как обстоятельства смягчающие наказание и, при отсутствии обстоятельств отягчающих наказание, полагает возможным достижение целей наказания в отношении подсудимого его исправление, предупреждение совершения им новых преступлений и восстановление социальной справедливости с назначением ему наказания в виде лишения свободы по правилам ст.62 ч.5 УК РФ, но условно, учитывая при определении наказания также всю совокупность данных о личности подсудимого, в том числе его состояние здоровья – здоров, и семейное положение – женат, находится на пенсии, которая является источником его существования. Оснований к назначению подсудимому наказания в виде штрафа, предусмотренного санкцией ч.2 ст.199.1 УК РФ, суд не находит, учитывая тяжелое материальное положение подсудимого, его семья, обременена кредитами на сумму порядка 6 миллионов рублей, как и не находит оснований к назначению иных видов наказания, с применением ст.64 УК РФ, за отсутствием по делу исключительных обстоятельств, а также к снижению категории преступления на менее тяжкую, в соответствии со ст.15 ч.6 УК РФ, с учетом фактических обстоятельств совершения преступления и степени его общественной опасности, но, в связи с наличием совокупности обстоятельств смягчающих наказание, пенсионного возраста подсудимого и всех обстоятельств дела, суд полагает не применять к нему дополнительную меру наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью. В силу ст.81 УПК РФ вещественные доказательства по делу: бухгалтерские документы финансово-хозяйственной деятельности ОАО <данные изъяты> суд считает необходимым вернуть ОАО <данные изъяты> по принадлежности, а находящиеся при уголовном деле компакт-диск с электронной базой 1С филиала ОАО <данные изъяты> и документы проверки из межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю, хранить при деле до истечения срока его хранения, после чего вместе с ним уничтожить. На основании изложенного и руководствуясь ст.316 УПК РФ, суд Приговорил: Гарманова <данные изъяты> признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ст.199.1 ч.2 УК РФ в редакции ФЗ РФ № 162 от 8 декабря 2003 года и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года. В соответствии со ст.73 УК РФ наказание считать условным с испытательным сроком 1 (один) год, обязав Гарманова В.Л. не менять места жительства без уведомления Уголовно-исполнительной инспекции по месту жительства. По вступлению приговора в законную силу меру процессуального принуждения обязательство о явке в отношении Гарманова В.Л. отменить. Вещественные доказательства по делу: бухгалтерские документы финансово-хозяйственной деятельности ОАО <данные изъяты>», вернуть ОАО <данные изъяты> по принадлежности, а находящиеся при уголовном деле компакт-диск с электронной базой 1С филиала ОАО <данные изъяты> и документы проверки из межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю, хранить при деле до истечения срока его хранения, после чего вместе с ним уничтожить. Приговор может быть обжалован в Красноярский краевой суд в течение 10 суток со дня провозглашения. Разъяснить осужденному, что в случае подачи кассационной жалобы он вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении дела судом кассационной инстанции. Судья В.Е. Крейн