1-160-2011

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 мая 2011 года п.Емельяново

Судья Емельяновского районного суда Красноярского края Цупель Ю.У.

при секретаре Пичугиной Ю.А.,

с участием: государственного обвинителя Зографа М.Г.,

защитника адвоката Степанова В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению Филипова П.С., <данные изъяты>,

в совершении преступлений, предусмотренных п.«б» ч.2 ст.171, п.«б» ч.2 ст.171, ч.2 ст.198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Филипов П.С. совершил незаконное предпринимательство, а также уклонение от уплаты налогов при следующих обстоятельствах.

В начале мая 2006 года Филипов П.С., имея умысел на осуществление незаконной предпринимательской деятельности от имени иного лица без регистрации себя в качестве предпринимателя и осознавая, что гражданин Ф.А.Д., злоупотребляющий спиртными напитками и обладающий низким уровнем интеллектуального развития, не способен принимать самостоятельных решений, оценивать правомерность своих действий и их правовых последствий, предложил ему за денежное вознаграждение предоставить свои паспортные данные для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Ф.А.Д., будучи неосведомленным о преступных намерениях Филипова П.С., в силу своего психологического состояния согласился на предложение Филипова П.С. зарегистрировать себя в качестве индивидуального предпринимателя без осуществления им предпринимательской деятельности.

Получив согласие Ф.А.Д. о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, Филипов П.С., обратился к своему знакомому государственному налоговому инспектору Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю А.Е.А. с целью оформления необходимых документов для регистрации Ф.А.Д. в качестве индивидуального предпринимателя.

После составления А.Е.А. необходимых документов Ф.А.Д. по указанию Филипова П.С. подписал заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сведения о видах экономической деятельности и предоставил ему копию своего паспорта.

05 мая 2006 года А.Е.А., будучи неосведомленным о преступных намерениях Филипова П.С. об осуществлении им в дальнейшем предпринимательской деятельности от имени Ф.А.Д., представил в Межрайонную ИФНС России №17 по Красноярскому краю по адресу: <адрес>, документы для регистрации физического лица Ф.А.Д. и внесения записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Согласно свидетельству о государственной регистрации физического лица Ф.А.Д. был зарегистрирован Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя 05.05.2006 года за основным государственным регистрационным номером № по адресу: <адрес>, и поставлен на налоговый учет с идентификационным номером налогоплательщика № на основании свидетельства о постановке на учет физического лица.

14.09.2006 года Филипов П.С., заведомо осознавая, что именно он будет осуществлять предпринимательскую деятельность от имени Ф.А.Д., открыл расчетный счет № в Емельяновском ОСБ №6190, расположенном по адресу: <адрес>, для осуществления расчетов с контрагентами ИП Ф.А.Д.

В период с 05.05.2006 года по 31.12.2006 года Филипов П.С., зная о том, что Ф.А.Д., являющийся индивидуальным предпринимателем, фактически не имеет отношения к финансово-хозяйственной деятельности, не внес изменений в соответствующие документы о лице, фактически осуществляющем предпринимательскую деятельность, и использовал комплект учредительных документов с целью систематического получения дохода в особо крупном размере.

Так, Филипов П.С. в указанный период времени, имея умысел на извлечение дохода в особо крупном размере при осуществлении незаконной предпринимательской деятельности от имени ИП Ф.А.Д., не состоя в штате у ИП Ф.А.Д. и не имея выданной в установленном законом порядке доверенности на представление интересов от имени ИП Ф.А.Д., намереваясь единолично осуществлять торговлю зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных нужд от имени ИП Ф.А.Д., заключил договоры поставки зерна № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с ОАО «ПАВА» в лице директора К.С.В., а затем поставил ОАО «ПАВА» пшеницу и выставил в адрес покупателя товарные накладные и счета-фактуры на общую сумму 17974431 рубль 90 копеек.

Во исполнение договоров поставки, на основании выставленных Филиповым П.С. от имени ИП Ф.А.Д. документов первичного бухгалтерского учета, ОАО «ПАВА» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произвело оплату на общую сумму 17814444 рубля 07 копеек.

Так, ОАО «ПАВА» на основании платежных поручений № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 169191 рубль 99 копеек, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 350000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 248025 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 800000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 150000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500000 рублей, были перечислены деньги на расчетный счет ИП Ф.А.Д. №, открытый в Емельяновском отделении № Сбербанка РФ, на общую сумму 3117216 рублей 99 копеек.

Кроме того, во исполнение вышеуказанных договоров поставки на основании выставленных счетов-фактур в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ОАО «ПАВА» был произведен взаимозачет за услуги по сушке и подработке зерна на сумму 32539 рублей 04 копейки, а также перечислены денежные средства на расчетные счета третьих лиц за ИП Ф.А.Д. в сумме 3659066 рублей 04 копейки, в том числе:

- на расчетный счет ЗАО «Новоселово» № в Красноярском региональном филиале ОАО «Россельхозбанк» в сумме 3401975 рублей на основании платежных поручений № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 750000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 751975 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1150000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 550000 рублей;

- на расчетный счет ООО «Балахтинский хлеб» № в Балахтинском отделении № Сбербанка РФ в сумме 157091 рубля 40 копеек на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ;

- на расчетный счет ЗАО «Малоимышское» № в Красноярском региональном филиале ОАО «Россельхозбанк» в сумме 100000 рублей на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, во исполнение вышеуказанных договоров поставки на основании выставленных счетов-фактур в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ОАО «ПАВА» произвело оплату векселями Сбербанка РФ Филипову П.С., осуществляющему предпринимательскую деятельность от имени ИП Ф.А.Д., на основании актов приема-передачи на общую сумму 11005621 рубль 64 копейки, в том числе:

- векселями серии ВМ № номинальной стоимостью 300000 рублей и № номинальной стоимостью 200000 рублей на основании акта приема - передачи векселей от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселями серии ВМ № номинальной стоимостью 300000 рублей, № номинальной стоимостью 200000 рублей, № номинальной стоимостью 200000 рублей, № номинальной стоимостью 100000 рублей, № номинальной стоимостью 100000 рублей, № номинальной стоимостью 100000 рублей на основании акта приема - передачи векселей от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселями серии ВМ № номинальной стоимостью 200000 рублей, № номинальной стоимостью 100000 рублей, № номинальной стоимостью 100000 рублей на основании акта приема - передачи векселей от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселями серии ВМ № номинальной стоимостью 200000 рублей и № номинальной стоимостью 200000 рублей на основании акта приема - передачи векселей от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселем серии ВМ № номинальной стоимостью 300000 рублей на основании акта приема - передачи векселей от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселем серии ВМ № номинальной стоимостью 201720 рублей 01 копейка на основании акта приема - передачи векселей от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселями серии ВМ № номинальной стоимостью 500000 рублей и № номинальной стоимостью 500000 рублей на основании акта приема - передачи векселей от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселями серии ВМ № номинальной стоимостью 1000000 рублей и № номинальной стоимостью 585603 рубля 22 копейки на основании акта приема - передачи векселей от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселем серии ВМ № номинальной стоимостью 850000 рублей на основании акта приема - передачи векселей от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселем серии ВМ № номинальной стоимостью 100000 рублей на основании акта приема - передачи векселей от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселем серии ВМ № номинальной стоимостью 150000 рублей на основании акта приема - передачи векселей от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселем серии ВМ № номинальной стоимостью 154500 рублей на основании акта приема - передачи векселей от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселем серии ВМ № номинальной стоимостью 45370 рублей 30 копеек на основании акта приема - передачи векселей от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселями серии ВМ № номинальной стоимостью 1000000 рублей, № номинальной стоимостью 500000 рублей, № номинальной стоимостью 200000 рублей на основании акта приема - передачи векселей от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселем серии ВМ № номинальной стоимостью 414626 рублей 36 копеек на основании акта приема - передачи векселей от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселями серии ВМ № номинальной стоимостью 1100000 рублей и № номинальной стоимостью 100000 рублей на основании акта приема - передачи векселей от ДД.ММ.ГГГГ;

векселями серии ВМ № номинальной стоимостью 600000 рублей, № номинальной стоимостью 150000 рублей, № номинальной стоимостью 35868 рублей 42 копеек, № номинальной стоимостью 17933 рубля 33 копейки на основании акта приема - передачи векселей от ДД.ММ.ГГГГ;

векселем серии ВМ № номинальной стоимостью 100000 рублей на основании акта приема - передачи векселей от ДД.ММ.ГГГГ.

Продолжая осуществлять предпринимательскую деятельность и осуществляя торговлю зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных нужд от имени ИП Ф.А.Д., Филипов П.С. ДД.ММ.ГГГГ согласно устной договоренности с ИП Р.В.М. выставил в адрес покупателя счет № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000000 рублей за поставленную пшеницу, согласно которому ИП Р.В.М. были перечислены на расчетный счет ИП Ф.А.Д. № в Емельяновском отделении № Сбербанка РФ деньги в сумме 1000000 рублей на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ Филипов П.С. выставил в адрес ИП Р.В.М. счет-фактуру и товарную накладную № на сумму 2497950 рублей.

Во исполнение договорных обязательств, согласно выставленным счетам-фактурам и товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ ИП Р.В.М. перечислил на расчетный счет ОАО «Усть-Абаканское РТП» за ИП Ф.А.Д. деньги в сумме 60000 рублей и реализовал Филипову П.С. горюче-смазочные материалы на сумму 455937 рублей 60 копеек.

Сумма дохода от реализации зерна ИП Р.В.М., полученного Филиповым П.С., составила 1515937 рублей 60 копеек.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Филипов П.С. в ходе осуществления незаконной предпринимательской деятельности от имени индивидуального предпринимателя Ф.А.Д. извлек доход в сумме 19330381 рубль 67 копеек, что является особо крупным размером.

Кроме того, Филипов П.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность от имени ликвидированной коммерческой организации - ООО «Зерновое» с извлечением дохода в особо крупном размере при следующих обстоятельствах.

ДД.ММ.ГГГГ Филиповым П.С. было учреждено Общество с ограниченной ответственностью «Зерновое» по адресу: <адрес>, с уставным капиталом в размере 30000 рублей, которое зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС №17 по Красноярскому краю за основным государственным регистрационным номером 1062411016216 на основании свидетельства № и поставлено на налоговый учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика 2411016850. Единственным учредителем со 100% долей уставного капитала и генеральным директором ООО «Зерновое», т.е. единоличным исполнительным органом Общества в период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся Филипов П.С.

Согласно ст.1 Устава ООО «Зерновое», утвержденного решением № от ДД.ММ.ГГГГ единственного учредителя Филипова П.С., Общество учреждено в целях извлечения прибыли, осуществляет оптовую торговлю зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных.

ДД.ММ.ГГГГ Филиповым П.С. принято решение о ликвидации ООО «Зерновое» и ликвидатором назначен Филипов П.С., о чем ДД.ММ.ГГГГ уведомлен налоговый орган. ДД.ММ.ГГГГ Филиповым П.С. направлено в налоговый орган уведомление о формировании ликвидационной комиссии и назначении ликвидатора, ДД.ММ.ГГГГ - представлен промежуточный ликвидационный баланс.

ДД.ММ.ГГГГ Филиповым П.С. представлены в налоговый орган документы, подтверждающие ликвидацию Общества: решение о ликвидации, заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией, бухгалтерский и ликвидационный балансы на ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «Зерновое» ликвидировано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №17 от Красноярскому краю и исключено из Единого государственного реестра юридических лиц, о чем внесена запись о прекращении деятельности за государственным регистрационным номером 2072411027104.

В соответствии с п.1 ст.2 Гражданского Кодекса РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Согласно п.1 ст.48 ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

В соответствии с п.3 ст.49 ГК РФ, п.2 ст.11 Федерального закона №129-ФЗ от 08.08.2001г. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» правоспособность юридического лица возникает в момент его создания, то есть с момента его государственной регистрации, внесения регистрирующим органом соответствующей записи в государственный реестр.

В силу п.1 ст.63 ГК РФ, п.6 ст.22 Закона №129-ФЗ от 08.08.2001 года юридическое лицо считается прекратившим свою деятельность после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц.

В нарушение указанных требований действующего законодательства Российской Федерации Филипов П.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осознавая, что осуществляет предпринимательскую деятельность от имени ликвидированного и прекратившего свою финансово-хозяйственную деятельность общества, с целью систематического получения дохода, осуществляя торговлю зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных нужд, заключил договоры купли-продажи зерна с ООО «Камарчагский завод комбикормов» (ООО «КЗК») между продавцом - ООО «Зерновое» в лице директора Филипова П.С. и покупателем - ООО «КЗК» в лице директора М.А.А., а именно:

- договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, по условиям которого продавец поставляет покупателю пшеницу 5 класса в количестве 1000 тонн по цене 4400 рублей за тонну с поставкой отдельными партиями по 60 тонн в день в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, формой оплаты являются векселя Сбербанка РФ;

- договор № от ДД.ММ.ГГГГ, по условиям которого продавец поставляет покупателю ячмень фуражный в количестве 200 тонн по цене 4400 рублей за тонну с поставкой отдельными партиями по 60 тонн в день в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, формой оплаты являются векселя Сбербанка РФ.

Во исполнение указанных договоров Филипов П.С. поставил в адрес ООО «КЗК» пшеницу и выставил в адрес покупателя товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ и счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5190556 рублей 80 копеек, в том числе НДС 471868 рублей 80 копеек.

На основании полученных от Филипова П.С. документов первичного бухгалтерского учета ООО «КЗК» произвело оплату путем передачи директором ООО «КЗК» М.А.А. векселей Сбербанка РФ директору ООО «Зерновое» Филипову П.С. на основании актов приема-передачи векселей Сбербанка РФ в сумме 4738514 рублей, а именно:

- векселя серии ВМ № номинальной стоимостью 500000 рублей на основании акта приема - передачи векселей № от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселей серии ВМ № номинальной стоимостью 500000 рублей и № номинальной стоимостью 100000 рублей на основании акта приема - передачи векселей № от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселей серии ВМ № номинальной стоимостью 200000 рублей, № номинальной стоимостью 200000 рублей, № номинальной стоимостью 300000 рублей, № номинальной стоимостью 300000 рублей на основании акта приема - передачи векселей № от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселей серии ВМ № номинальной стоимостью 100000 рублей, № номинальной стоимостью 100000 рублей, № номинальной стоимостью 300000 рублей, № номинальной стоимостью 500000 рублей на основании акта приема - передачи векселей № от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселя серии ВМ № номинальной стоимостью 1000000 рублей на основании акта приема - передачи векселей № от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселя серии ВМ № номинальной стоимостью 138514 рублей на основании акта приема - передачи векселей № от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселя серии ВМ № номинальной стоимостью 500000 рублей на основании акта приема - передачи векселей № от ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Филипов П.С., будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя и продолжая осуществлять незаконную предпринимательскую деятельность от имени ликвидированного ООО «Зерновое», осуществляя торговлю зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных нужд, заключил договоры купли-продажи зерна между продавцом - ООО «Зерновое» в лице директора Филипова П.С. и покупателем - ООО «КЗК» в лице директора М.А.А., а именно:

- договор № от ДД.ММ.ГГГГ, по условиям которого продавец поставляет покупателю ячмень фуражный в количестве 200 тонн по цене 4200 руб. за тонну с поставкой отдельными партиями по 60 тонн в день в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, формой оплаты являются векселя Сбербанка РФ;

- договор № от ДД.ММ.ГГГГ, по условиям которого продавец поставляет покупателю ячмень фуражный в количестве 120 тонн по цене 4500 рублей за тонну с поставкой отдельными партиями по 30 тонн в день в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, формой оплаты являются векселя Сбербанка РФ;

- договор № от ДД.ММ.ГГГГ, по условиям которого продавец поставляет покупателю пшеницу 5 класса в количестве 650 тонн по цене 4350 рублей за тонну с поставкой отдельными партиями по 60 тонн в день в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, формой оплаты являются векселя Сбербанка РФ;

- договор № от ДД.ММ.ГГГГ, по условиям которого продавец поставляет покупателю пшеницу 5 класса в количестве 500 тонн по цене 4600 рублей за тонну с поставкой отдельными партиями по 60 тонн в день в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, формой оплаты являются векселя Сбербанка РФ.

Во исполнение указанных договоров Филипов П.С. поставил в адрес ООО «КЗК» пшеницу и выставил покупателю товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ и счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1359750 рублей в том числе НДС 123613 рубля 63 копейки, товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ и счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2747808 рублей, в том числе НДС 249800 рублей 73 копейки.

На основании выставленных Филиповым П.С. документов первичного бухгалтерского учета ООО «КЗК» произвело оплату векселями Сбербанка РФ на основании актов приема-передачи указанных векселей директором ООО «КЗК» М.А.А. директору ООО «Зерновое» Филипову П.С. в сумме 2417435 рублей 60 копеек, а именно:

- векселей серии ВМ № номинальной стоимостью 150000 рублей и № номинальной стоимостью 267435 рублей 60 копеек на основании акта приема - передачи векселей № от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселей серии ВМ № номинальной стоимостью 200000 рублей и № номинальной стоимостью 300000 рублей на основании акта приема - передачи векселей № от ДД.ММ.ГГГГ;

- векселя серии ВМ № номинальной стоимостью 1000000 рублей на основании акта приема - передачи векселей № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ Филипов П.С. направил в адрес ООО «КЗК» распорядительные письма о перечислении денег на общую сумму 2107598 рублей на расчетный счет индивидуального предпринимателя Филипова П.С. №, открытый в Емельяновском отделении Сбербанка РФ №.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «КЗК» на основании платежных поручений № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 350000 рублей и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 457560 рублей были перечислены на указанный расчетный счет ИП Филипова П.С. деньги на общую сумму 2107560 рублей.

Таким образом, в результате осуществления незаконной предпринимательской деятельности от имени ликвидированного ООО «Зерновое» Филиповым П.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был получен доход на общую сумму 9298116 рублей 80 копеек, что является особо крупным размером.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Филипов П.С., являясь на основании свидетельства 24 № индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией ФНС №17 по <адрес> за основным государственным регистрационным номером № по адресу: <адрес>, с идентификационным номером налогоплательщика №, совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, при следующих обстоятельствах.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст.19 Налогового кодекса (НК) РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании п.2 ст.4 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ Филипов П.С. фактом своей регистрации ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя добровольно возложил на себя обязанность ведения учета доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

В соответствии с п.п.1, 3 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, и представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.

Филипов П.С., достоверно зная о требованиях законодательства, регламентирующего порядок применения общей системы налогообложения, определения налоговой базы, предоставления налоговой отчетности и уплаты налогов, зарегистрировавшись ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя и уклоняясь от уплаты налогов, принял решение не отражать в налоговом учете данные от ведения финансово-хозяйственной деятельности и не уплачивать в полном объеме в бюджет законно установленные налоги. В нарушение требований ст.8 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ Филипов П.С. должным образом ведение бухгалтерского учета не осуществлял, книги покупок и продаж не вел.

В соответствии с п.1 ст.143, п.п.1 п.1 ст.146 НК РФ Филипов П.С., осуществлявший оптовую торговлю зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), где объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг).

Согласно п.2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. На основании п.1 ст.167 НК моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В соответствии с п.2 ст.164 НК РФ налогообложение реализации зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов производится по ставке 10%.

В силу п.1 ст.163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как календарный месяц.

В соответствии со ст.174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого периода, исходя из фактической реализации (передачи товаров) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты.

В соответствии с п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

В соответствии со ст.169 НК РФ ИП Филипов П.С. обязан составлять счета-фактуры, вести книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Филипов П.С. осуществлял предпринимательскую деятельность по реализации зерна в адрес контрагентов - ОАО «Пава» и ООО «Торговый Дом «Мавр». При этом Филипов П.С. в указанный период являлся исполнительным директором ООО «АПП «Еловское», зарегистрированного Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю за основным регистрационным номером 1062443027712, состоящим на налоговом учете с идентификационным номером налогоплательщика 2409700118, применяющим специальный режим налогообложения, то есть являющегося плательщиком единого сельхозналога (ЕСХН). Реализуя умысел на уклонение от уплаты налогов в качестве индивидуального предпринимателя в указанный период, Филипов П.С. использовал ООО АПП «Еловское» в своей преступной схеме по уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц, то есть приобретал зерновые культуры в качестве исполнительного директора ООО «АПП «Еловское» у сельхозпроизводителей СПК «Шилинский» ЗАО «Новоселово», ООО АПП «Еловское», являющихся плательщиками единого сельхозналога (ЕСХН).

Общая сумма фактически полученной налогоплательщиком ИП Филиповым П.С. выручки от реализации товаров за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 30899828 рубля 18 копеек, в том числе выручки, полученной от ОАО «Пава» в размере 26299828 рублей 18 копеек, от ООО «Торговый Дом «Мавр» в размере 4600000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Филипов П.С. в нарушение п.п.1 п.1 ст.146, п.2 ст.153, п.1 ст.154, п.п.1, 2 ст.171, п.1 ст.172, ст.173 НК РФ с целью уклонения от уплаты НДС по окончании налогового периода заполнил налоговую декларацию по НДС за октябрь 2007 года, указав в разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ» по строке 030 «Реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего» налоговую базу в сумме 6665837 рублей, по строке 210 «Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» - 666584 рублей, по строке 340 «Общая сума НДС, подлежащая вычету» - 665792 рубля, по строке 350 «Итого, сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу» и в разделе 1 по строке 040 «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период» сумму, подлежащую уплате, в размере 792 рублей, тем самым уменьшив сумму НДС на 1684285 рублей 60 копеек.

Осознавая, что сведения, отраженные в декларации по НДС за октябрь 2007 года, не соответствуют действительности и являются заведомо ложными, Филипов П.С. в подтверждение полноты и достоверности отраженных сведений заверил налоговую декларацию своей подписью и ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию в МРИФНС №17 по Красноярскому краю, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, Филипов П.С. уклонился от уплаты НДС за октябрь 2007 года в размере 1684285 рублей 60 копеек, подлежащего уплате в федеральный бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Филипов П.С., продолжая свои действия, в нарушение п.п.1 п.1 ст.146, п.2 ст.153, п.1 ст.154, п.п.1, 2 ст.171, п.1 ст.172, ст.173 НК РФ по окончании налогового периода заполнил налоговую декларацию по НДС за ноябрь 2007 года, указав в разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет…» по строке 030 «Реализация товаров (работ, услуг)…» налоговую базу в сумме 4796774 рубля, по строке 210 «Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» - 479 677 рублей, по строке 340 «Общая сума НДС, подлежащая вычету» - 479 204 рубля, по строке 350 «Итого, сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу» и в разделе 1 по строке 040 «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период» сумму, подлежащую уплате, в размере 473 рублей, тем самым уменьшив сумму НДС на 1028495 рублей 44 копейки.

Осознавая, что сведения, отраженные в декларации по НДС за ноябрь 2007 года, не соответствуют действительности и являются заведомо ложными, Филипов П.С. в подтверждение полноты и достоверности отраженных сведений заверил налоговую декларацию своей подписью и ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по НДС в МРИФНС №17 по Красноярскому краю.

Таким образом, Филипов П.С. уклонился от уплаты НДС за ноябрь 2007 года в размере 1028495 рублей 44 копейки, подлежащего уплате в федеральный бюджет, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Продолжая свои преступные действия Филипов П.С., в нарушение п.2 ст.163, п.п.1, 5 ст.174 НК РФ налоговую декларацию по НДС за декабрь 2007 года, представление которой в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, в срок до ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган не представил, НДС не исчислил и не уплатил.

Между тем, выручка от реализации зерна за декабрь 2007 года составила 761729 рублей 10 копеек, подлежащая уплате в федеральный бюджет сумма НДС по ставке 10% составила 76172 рубля 90 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, от уплаты которой Филипов П.С. за декабрь 2007 года уклонился.

Таким образом, общая сумма неисчисленного Филиповым П.С. и подлежащего уплате в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 2788953 рубля 94 копейки.

В соответствии со ст.207 НК РФ Филипов П.С. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), относящегося в соответствии со ст.13 НК РФ к федеральным налогам.

Согласно п.3 ст.210, п.1 ст.221 НК РФ, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение полученных доходов от осуществления предпринимательской деятельности, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Налоговая ставка устанавливается в размере 13% в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год согласно ст.216 НК РФ, при этом в силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.6 ст.227 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма дохода Филипова П.С., полученного от осуществления им предпринимательской деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 28083134 рубля 17 копеек, в том числе доход, полученный в денежной форме, в размере 27978 376 рублей 79 копеек и доход, полученный в натуральной форме, в размере 104757 рубля 38 копеек. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате с фактически полученного ИП Филиповым П.С. дохода, составила 2114149 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Филипов П.С., реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДФЛ, в нарушение п. 3 ст. 210, п.1 ст.221, п.1 ст.223, п.1 ст.224, ст.216 НК РФ, заполнил налоговую декларацию по НДФЛ за 2007 год, где указал в разделе 1 «Расчет налоговой базы и суммы НДФЛ, облагаемый по ставке 13%» по строке 010 «общая сумма дохода» сумму в размере 11462611 рублей, по строке 040 «общая сумма расходов и налоговых вычетов» сумму в размере 11427061 рубль, по строке 050 «налоговая база для исчисления налога за налоговый период» сумму в размере 35 550 рублей, по строке 110 «сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет» сумму в размере 4622 рубля, тем самым занизив сумму фактически полученного им дохода на 16620523 рубля 17 копеек и сумму НДФЛ, подлежащую уплате в федеральный бюджет, на 2109527 рублей.

Осознавая, что сведения, отраженные в декларации по НДФЛ за 2007 год, не соответствуют действительности и являются заведомо ложными, Филипов П.С. в подтверждение полноты и достоверности отраженных сведений заверил налоговую декларацию своей подписью и ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по НДФЛ в МРИФНС №17 по Красноярскому краю.

ДД.ММ.ГГГГ Филипов П.С., продолжая свои действия, направленные на уклонение от уплаты НДФЛ, в нарушение п. 3 ст. 210, п.1 ст.221, п.1 ст.223, п.1 ст.224, ст.216 НК РФ заполнил корректирующую налоговую декларацию по НДФЛ за 2007 год, где указал в разделе 1 «Расчет налоговой базы и суммы НДФЛ, облагаемый по ставке 13%» по строке 010 «общая сумма дохода» сумму в размере 11462611 рублей, по строке 040 «общая сумма расходов и налоговых вычетов» сумму в размере 11460671 рубль, по строке 050 «налоговая база для исчисления налога за налоговый период» сумму в размере 1940 рублей, по строке 110 «сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет» сумму в размере 252 рубля, тем самым занизив сумму фактически полученного им дохода на 16620523 рубля 17 копеек и сумму НДФЛ, подлежащую уплате в федеральный бюджет, на 2113897 рублей.

Таким образом, Филипов П.С. уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц за 2007 года в размере 2113897 рублей, подлежащего уплате в федеральный бюджет по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В результате умышленных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов, индивидуальным предпринимателем Филиповым П.С. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не были исчислены и уплачены налоги на общую сумму 4902850 рублей 94 копейки, в том числе:

- налог на добавленную стоимость в сумме 2788953 рубля 94 копейки по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на доходы физических лиц в сумме 2113897 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что составляет 99,96% по отношению к общей сумме всех налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджеты различных уровней, и является особо крупным размером.

В судебном заседании подсудимый Филипов П.С. при наличии согласия государственного обвинителя поддержал свое ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства в связи с согласием с предъявленным ему обвинением.

Поскольку установлено, что все условия, необходимые в соответствии со ст.314 УПК РФ для постановления приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке, соблюдены, суд считает возможным применить особый порядок принятия судебного решения.

Действия Филипова П.С. по двум эпизодам незаконного предпринимательства подлежат квалификации по п. «Б» ч.2 ст.171 УК РФ по признаку осуществления предпринимательской деятельности без регистрации, сопряженного с извлечением дохода в особо крупном размере.

Его же действия подлежат квалификации по ч.2 ст.198 УК РФ по признаку уклонения от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенного в особо крупном размере.

При определении меры наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, относящихся к категории преступлений средней тяжести.

Суд также учитывает данные личности подсудимого Филипова П.С., который полностью признаёт свою вину, ранее преступлений не совершал, характеризуется с положительной стороны, страдает хроническим заболеванием и имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка.

При таких обстоятельствах суд считает возможным его исправление без изоляции от общества.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 316 УПК РФ суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Филипова П.С. признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных п.«б» ч.2 ст.171, п.«б» ч.2 ст.171, ч.2 ст.198 УК РФ, и назначить ему наказание:

по п.«б» ч.2 ст.171 УК РФ - штраф в размере трехсот тысяч рублей;

по ч.2 ст.198 УК РФ - штраф в размере трехсот тысяч рублей.

В соответствии с ч.2 ст.69 УК РФ путем частичного сложения наказаний окончательно назначить наказание в виде штрафа в размере 750000 (семисот пятидесяти тысяч) рублей в доход государства.

Меру пресечения Филипову П.С. до вступления приговора в законную силу оставить прежней - подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Вещественные доказательства по делу: жесткий диск, журналы, папки и папки-скоросшиватели, хранящиеся в коробке №1, - вернуть их владельцам по принадлежности.

На приговор может быть подана жалоба либо представление в кассационном порядке в течение 10 суток в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд.

Осужденный вправе ходатайствовать о своем участии при рассмотрении дела в суде кассационной инстанции, указав об этом в своей кассационной жалобе.

Судья

Емельяновского районного суда

Красноярского края Ю.У. Цупель