Р Е  Ш Е  Н И  Е

Именем Российской Федерации

председательствующего судьи Тарасовой И.Н.,

при секретаре Австриевских О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ельце гражданское дело по исковому заявлению ИФНС России по г. Ельцу к Сучкову ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, -

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г. Ельцу обратилась в суд с иском к Сучкову М.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, в котором указала, что в соответствии со сведениями о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2008 г., поступивших в ИФНС по г. Ельцу от налогового агента, согласно п. 5 ст. 226 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ Сучковым М.В. был получен доход в размере 20 000 рублей и на основании пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчислен подлежащий уплате за 2007, 2008 г.г. налог на доходы физических лиц в размере 2600 рублей. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Вместе с тем, в нарушение п. 5 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком в срок, установленный данной нормой, налог уплачен не был. В соответствии с п. 5 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый – не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. Факт отсутствия уплаты соответствующей суммы налога на доходы физических лиц за 2008 г. подтверждается состоянием расчетов от Дн-Мсц-Гд года данного налогоплательщика. Неисполнение Сучковым М.В. в установленный срок обязанности по уплате налога за 2008 г. явилось основанием для направления ему требования об уплате налога №*** от Дн-Мсц-Гд года. Учитывая, что до настоящего времени от уплаты налога в добровольном порядке налогоплательщик уклоняется, требование инспекции не исполнил, просит взыскать с Сучкова М.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. в сумме 1 300 рублей 00 копеек в доход бюджета Липецкой области и бюджета г. Ельца.

 Представитель истца ИФНС России по г. Ельцу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен судом своевременно и надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

 Суд, с учетом мнения ответчика, руководствуясь ст. 167 ГПК РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

            Ответчик Сучков М.В. в судебном заседании исковые требования не признал и объяснил, что в 2008 г. проходил обучение в институте в .... Данное обучение оплачивал его работодатель ФИО4 В Дн-Мсц-Гд на его имя по адресу: ..., ..., ..., ... было направлено заказное письмо из налоговой инспекции, которое он не получил, поскольку не проживал в тот момент по вышеуказанному адресу, а проживал во вновь приобретенной квартире по адресу: ..., ..., ... ... ..., которую приобрел в Дн-Мсц-Гд., а оформил в собственность в Дн-Мсц-Гд г. Узнав в Дн-Мсц-Гд г. о том, что на его имя поступало заказное письмо из налоговой инспекции, он обратился в ИФНС по г. Ельцу, где ему были выданы квитанции об оплате налога на доходы физических лиц за обучение. Дн-Мсц-Гд г. он оплатил все квитанции. Само требование и налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц он не получал. Поэтому считает, что исковые требования налогового органа не подлежат удовлетворению.

Выслушав объяснения ответчика, исследовав доказательства по делу, суд не находит правовых оснований для удовлетворения исковых требований. При этом суд исходит из следующего.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в ст. 23 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212  НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

При этом в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной форме или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ следует, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом, организация должна совершать действия за налогоплательщика и в интересах налогоплательщика.

В силу ст. 24 НК РФ налоговый агент обязан перечислять в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.

Исчисление сумм и уплата налога производятся налоговыми агентами в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Если же налогоплательщик получает доход в натуральной форме, то сумма налога должна быть перечислена в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной в связи таким доходом суммы налога (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

Пункт 2 ст. 231 Налогового кодекса РФ устанавливает, что не удержанные налоговым агентом с физических лиц или удержанные не полностью суммы налога взыскиваются до полного погашения задолженности в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.

Указанная статья предусматривает судебный порядок взыскания налоговой задолженности по инициативе налоговых органов. Такая ситуация возможна, когда налоговый агент не имеет возможности удержать сумму налога и сообщает об этом инспекции.

В судебном заседании установлено, что согласно справке о доходах физического лица за 2008 г. №*** от Дн-Мсц-Гд г., представленной ФИО5 в ИФНС России по г. Ельцу №***, Сучков М.В. в 2008 году получил доход в сумме 20 000 рублей 00 копеек.

В названной справке в качестве кода дохода, полученного ответчиком, указан код 2510.

Согласно приложению № 2 к форме № 2-НДФЛ, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц" (с изменениями от 20 декабря 2007 г., 30 декабря 2008 г., 22 декабря 2009 г.) - Справочник "Коды доходов" код дохода 2510 соответствует оплате за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом, ответчик Сучков М.В. получил доход в натуральной форме по коду 2510 в размере 20 000 рублей 00 копеек. Возможность удержания налога у налогового агента отсутствовала, в связи с чем необходимая информация в силу п. 5 ст. 226 НК РФ была предоставлена в ИФНС России по г. Ельцу для удержания налога на доходы с физического лица за период 2008 г.

Следовательно, ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Порядок направления требования об уплате налога (п. 6 ст. 69 НК РФ) аналогичен.

В силу ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которых она основывает свои требования и возражения.

Доказательства вручения налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога в установленном законом порядке должны представляться истцом.

В материалах дела имеется налоговое уведомление №*** и требование №*** об уплате налога в сумме 1 300 рублей. Однако, каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что налоговое уведомление об уплате налога направлено либо вручено ответчику в порядке, предусмотренном ст. 52 НК РФ, налоговым органом суду не представлено. 

 Требование №*** об уплате налога по сроку уплаты Дн-Мсц-Гд г. в срок до Дн-Мсц-Гд г. было направлено ответчику Сучкову М.В. по адресу: ..., ..., ..., .... Однако доказательств вручения указанного требования ответчику Сучкову М.В. истцом также не представлено. Как следует из отметки почтового работника, указанное требование возвращено в ИФНС России по г. Ельцу с отметкой «истек срок хранения», следовательно, оно не было вручено ответчику Сучкову М.В.

Судом также установлено, что Сучков ФИО7, Дн-Мсц-Гд года рождения, Дн-Мсц-Гд года приобрел квартиру, расположенную по адресу: ..., ..., ..., ...; свидетельство о государственной регистрации права на которую он получил Дн-Мсц-Гд г. и в которой зарегистрирован по месту жительства с Дн-Мсц-Гд г., что подтверждается копией акта приема-передачи квартиры, копией свидетельство о государственной регистрации права, сообщением адресно-справочного бюро отдела УФМС России по Липецкой области в г. Ельце. 

 В силу п. 6 ст. 108 Налогового кодекса РФ обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.

Проанализировав вышеизложенные нормы права и имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что ответчик Сучков М.В. не уклонялся от исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2008 г., так как такая обязанность у него не возникла, поскольку расчет налоговой базы по данному налогу производится налоговым органом, а в силу п. 4 ст. 57 ГК РФ в тех случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Факт получения Сучковым М.В. налогового уведомления и требования об уплате налога на доходы физических лиц за 2008 г. истцом не доказан. Более того, ответчик по своей инициативе в №*** обратился в налоговую инспекцию, где получил квитанции об оплате налога на доходы физических лиц и сразу же исполнил обязанность по уплате данного налога.

 При таких обстоятельствах суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований ИФНС России по г. Ельцу к Сучкову М.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2008 год.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований ИФНС России по г. Ельцу к Сучкову ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2008 год отказать.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение 10 дней со дня вынесения решения.

            Председательствующий:                                               И.Н. Тарасова.