ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации Дн-Мсц-Гд г. Елецкий городской суд Липецкой области в составе: председательствующего: Тарасовой И.Н., при секретаре: Австриевских О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ельце гражданское дело по иску ИФНС России по г. Ельцу к Шишковой ФИО3 о взыскании недоимки по налогу доходы физических лиц, - УСТАНОВИЛ: Инспекция ФНС России по г. Ельцу обратилась в суд с иском к Шишковой Н.И. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, в котором указала, что в соответствии со сведениями о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2007 г., поступивших в ИФНС по г. Ельцу от налогового агента, согласно п. 5 ст. 226 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ Шишковой Н.И. был получен доход в размере 68817,69 руб. и на основании пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчислен подлежащий уплате за 2007 г. налог на доходы физических лиц в размере 8946 рублей. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Вместе с тем, в нарушение п. 5 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком в срок, установленный данной нормой, налог уплачен не был. В соответствии с п. 5 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый – не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. Факт отсутствия уплаты соответствующей суммы налога на доходы физических лиц за 2007 г. подтверждается состоянием расчетов от Дн-Мсц-Гд года данного налогоплательщика. Неисполнение Шишковой Н.И. в установленный срок обязанности по уплате налога за 2007 г. явилось основанием для направления ему требования об уплате налога №*** от Дн-Мсц-Гд года. Учитывая, что до настоящего времени от уплаты налога в добровольном порядке налогоплательщик уклоняется, требование инспекции не исполнил, просит взыскать с Шишковой Н.И. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2007 г. в сумме 4473 рублей 00 копеек в доход бюджета Липецкой области и бюджета г. Ельца. Представитель истца ИФНС России по г. Ельцу в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, в деле имеется заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, не возражает против рассмотрения дела в порядке заочного производства. Ответчик Шишкова Н.И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена судом своевременно и надлежащим образом. Направленное в ее адрес заказное судебное письмо, содержащее судебную повестку и иные документы, возвратилось в суд с отметкой почтового отделения «истек срок хранения», что суд расценивает как отказ адресата принять судебную повестку, поскольку согласно отметкам почтового работника на конверте, в ее почтовом ящике оставлялись извещения о поступлении этого письма. В силу п. 2 ст. 117 ГПК РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства. Ответчик Шишкова Н.И. не сообщила об уважительных причинах своей неявки в судебное заседание и не просила о рассмотрении дела в его отсутствие. Суд, руководствуясь ст. 233 ГПК РФ, с учетом мнения представителя истца, выраженного в поступившем в суд заявлении, счел возможным рассмотреть дело в порядке заочного судопроизводства, поскольку ответчик, извещенный о дне, времени и месте слушания дела в судебное заседание не явился, не сообщил об уважительности причин неявки и не просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает, что исковое заявление ИФНС России по г. Ельцу подлежит удовлетворению по следующим основаниям. Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в ст. 23 НК РФ. В силу ч. 1 ст. 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии со ст. 209 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. При этом в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной форме или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса. Согласно подпункту 1 пункта 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ следует, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Таким образом, организация должна совершать действия за налогоплательщика и в интересах налогоплательщика. В силу ст. 24 НК РФ налоговый агент обязан перечислять в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. Исчисление сумм и уплата налога производятся налоговыми агентами в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 2 ст. 226 НК РФ). Если же налогоплательщик получает доход в натуральной форме, то сумма налога должна быть перечислена в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной в связи таким доходом суммы налога (п. 6 ст. 226 НК РФ). В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев. Пункт 2 ст. 231 Налогового кодекса РФ устанавливает, что не удержанные налоговым агентом с физических лиц или удержанные не полностью суммы налога взыскиваются до полного погашения задолженности в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ. Указанная статья предусматривает судебный порядок взыскания налоговой задолженности по инициативе налоговых органов. Такая ситуация возможна, когда налоговый агент не имеет возможности удержать сумму налога и сообщает об этом инспекции. В судебном заседании установлено, что согласно справке о доходах физического лица за 2007 г. №*** от Дн-Мсц-Гд г., представленной ФИО4 в ИФНС России по г. Ельцу №***, Шишкова Н.И. в 2007 году получила доход в сумме 68 817 рублей 69 копеек. В названной справке в качестве кода дохода, полученного ответчиком, указан код 1530. Согласно приложению № 2 к форме № 2-НДФЛ, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц" (с изменениями от 20 декабря 2007 г., 30 декабря 2008 г., 22 декабря 2009 г.) - Справочник "Коды доходов" код дохода 1530 соответствует доходам, полученным по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг Таким образом, ответчик Шишкова Н.И. получила доход в натуральной форме по коду 1530 в размере 68 817 рублей 69 копеек. Возможность удержания налога у налогового агента отсутствовала, в связи с чем необходимая информация в силу п. 5 ст. 226 НК РФ была предоставлена в ИФНС России по г. Ельцу для удержания налога на доходы с физического лица за период 2007 г. Следовательно, ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Инспекцией ФНС РФ по г. Ельцу исчислен налог на доходы физических лиц за период 2007 г. в размере 8 946 рублей 00 копеек по срокам уплаты Дн-Мсц-Гд и Дн-Мсц-Гд, о чем ответчику направлено налоговое уведомление №*** от Дн-Мсц-Гд. Недоимка по налогу на доходы физических лиц за период 2007 г. по сроку уплаты на Дн-Мсц-Гд составила 4 473 рубля 00 копеек. В силу того, что Шишковой Н.И. в установленный законом срок налог доходы физических лиц уплачен не был, налоговым органом ответчику направлено требование №*** об уплате налога в сумме 4 473 рубля 00 копеек в срок до Дн-Мсц-Гд г. Неисполнение требования об уплате налога явилось основанием для подачи налоговым органом иска в суд. Истцом заявлено требование о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2007 г. в сумме 4 473 рубля 00 копеек. Иск рассмотрен в рамках заявленного истцом требования. До настоящего времени сумма недоимки ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено. Учитывая, что Налоговый кодекс РФ не содержит положений, касающихся срока Общий срок давности выявления недоимки Налоговым кодексом РФ не установлен, что также разъяснено в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-57. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Недоимка по НДФЛ у ответчика за период 2007 г. была выявлена налоговым органом Дн-Мсц-Гд г., о чем свидетельствует акт о выявлении недоимки у налогоплательщика или налогового агента №***. Следовательно, на ответчике лежит обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за отчетный период 2007 г. в сумме 4 473 рубля 00 копеек. Таким образом, коль скоро Шишкова Н.И., будучи плательщиком налога на доходы физических лиц, в срок, установленный действующим законодательством, его не уплатила, суд приходит к выводу, что иск ИФНС России по г. Ельцу подлежит удовлетворению. В силу ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ с изменениями, внесенными Федеральным законом № 374-ФЗ от 27.12.2009 года, вступившими в силу с 29.01.2010 года, при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 % от цены иска, но не менее 400 рублей. Таким образом, на ответчике лежит обязанность по уплате государственной пошлины в сумме 400 рублей 00 копеек. На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194- 198, 234, 235 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Исковые требования ИФНС России по г. Ельцу к Шишковой ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить. Взыскать с Шишковой ФИО6 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2007 г. по сроку уплаты 15.07.2010 в сумме 4 473 (четыре тысячи четыреста семьдесят три) рубля 00 копеек в доход бюджета Липецкой области и в доход бюджета г. Ельца Липецкой области. Взыскать с Шишковой ФИО7 государственную пошлину в доход бюджета г. Ельца Липецкой области в размере 400 рублей. Разъяснить Шишковой Н.И., что она вправе подать в Елецкий городской суд заявление об отмене данного решения суда в течение 7 дней со дня вручения ей копии этого решения. Заочное решение может быть обжаловано сторонами в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене данного решения, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
направления налогоплательщику налоговых уведомлений на уплату НДФЛ, исчисленного налоговыми агентами, налоговые уведомления на уплату НДФЛ были направлены ИФНС по г. Ельцу в адрес ответчика в соответствии с п. 5 ст. 228 НК РФ (в редакции, действовавшей до 02.09.2010 г.), согласно которой налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.