РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации 21 февраля 2011 г. Елецкий городской суд Липецкой области в составе: председательствующего Дорохиной И.В., при секретаре Полосине М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ельце гражданское дело по иску ИФНС России по г. Ельцу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, - установил: Инспекция ФНС России по г. Ельцу обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, в котором указала, что в соответствии со сведениями о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2007 год, поступивших в ИФНС по г. Ельцу от налогового агента, согласно п. 5 ст. 226 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ ответчицей был получен доход в размере 468788 рублей 69 копеек и на основании пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчислен подлежащий уплате за 2007 г. налог на доходы физических лиц в размере 60916 рублей 00 копеек. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Вместе с тем, в нарушение п. 5 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком в срок, установленный данной нормой, налог уплачен не был. В соответствии с п. 5 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый – не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. Факт отсутствия уплаты соответствующей суммы налога на доходы физических лиц за 2007 г. подтверждается состоянием расчетов данного налогоплательщика. Неисполнение ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога за 2007 г. явилось основанием для направления ей требования об уплате налога №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что до настоящего времени от уплаты налога в добровольном порядке налогоплательщик уклоняется, требование инспекции не исполнил, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2007 г. в сумме 60916 рублей 00 копеек в доход бюджета Липецкой области и бюджета г. Ельца. Представитель истца ИФНС России по г. Ельцу по доверенности ФИО3 в судебном заседании поддержала исковые требования по изложенным в нем основаниям. Ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признала, пояснив суду, что не согласна с размером исчисленного налога, поскольку лица, которые также продали свои акции в 2007 году, уплатили гораздо меньший налог. Представить какие-либо доказательства, подтверждающие, какая сумма была ею уплачена при покупке акций, не может, поскольку не знает, кто занимался продажей и покупкой акций, все документы были ею представлены в орган, который проводил сделку. Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает, что исковое заявление ИФНС России по г. Ельцу подлежит удовлетворению по следующим основаниям. Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в ст. 23 НК РФ. В силу ч. 1 ст. 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии со ст. 209 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. При этом в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной форме или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса. Согласно подпункту 1 пункта 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ следует, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Таким образом, организация должна совершать действия за налогоплательщика и в интересах налогоплательщика. В силу ст. 24 НК РФ налоговый агент обязан перечислять в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. Исчисление сумм и уплата налога производятся налоговыми агентами в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 2 ст. 226 НК РФ). Если же налогоплательщик получает доход в натуральной форме, то сумма налога должна быть перечислена в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной в связи таким доходом суммы налога (п. 6 ст. 226 НК РФ). В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев. Пункт 2 ст. 231 Налогового кодекса РФ устанавливает, что не удержанные налоговым агентом с физических лиц или удержанные не полностью суммы налога взыскиваются до полного погашения задолженности в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ. Указанная статья предусматривает судебный порядок взыскания налоговой задолженности по инициативе налоговых органов. Такая ситуация возможна, когда налоговый агент не имеет возможности удержать сумму налога и сообщает об этом инспекции. В судебном заседании установлено, что согласно справке о доходах физического лица за 2007 г. №*** от ДД.ММ.ГГГГ, представленной Сбербанком России в ИФНС России по N... №***, ФИО1 в 2007 году получила доход в сумме 468 788 рублей 69 копеек. В названной справке в качестве кода дохода, полученного ответчиком, указан код 1530. Согласно приложению № 2 к форме № 2-НДФЛ, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 13 октября 2006г. №САЭ-3-04/706@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц" (с изменениями от 20 декабря 2007 г., 30 декабря 2008 г., 22 декабря 2009 г.) - Справочник "Коды доходов" код дохода 1530 соответствует доходам, полученным по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Таким образом, ответчик ФИО1 получила доход по коду 1530 в размере 468788 рублей 69 копеек. Возможность удержания налога у налогового агента отсутствовала, в связи с чем необходимая информация в силу п. 5 ст. 226 НК РФ была предоставлена в ИФНС России по г. Ельцу для удержания налога на доходы с физического лица за период 2007г. Следовательно, ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Инспекцией ФНС РФ по г. Ельцу исчислен налог на доходы физических лиц за период 2007 г. в размере 60916 рублей 00 копеек по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, о чем ответчику направлено налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу на доходы физических лиц за период 2007 г. по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ составила 30458 рублей 00 копеек, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 30458 рублей 00 копеек. В силу того, что ФИО1 в установленный законом срок налог доходы физических лиц уплачен не был, налоговым органом ответчику направлены требования №*** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 30458 рублей 00 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ и №*** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 30458 рублей 00 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается уведомлением о вручении от ДД.ММ.ГГГГ и не опровергается ответчицей. Неисполнение требования об уплате налога явилось основанием для подачи налоговым органом иска в суд. Истцом заявлено требование о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2007г. в сумме 60619 рублей 00 копеек. Иск рассмотрен в рамках заявленного истцом требования. До настоящего времени сумма недоимки ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено. Учитывая, что Налоговый кодекс РФ не содержит положений, касающихся срока Общий срок давности выявления недоимки Налоговым кодексом РФ не установлен, что также разъяснено в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ №***. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Недоимка по НДФЛ у ответчика за период 2007 г. была выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, на ответчике лежит обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за отчетный период 2007 г. в сумме 60619 рублей 00 копеек. Доказательств, подтверждающих иной размер исчисленного налога, суду не представлено. Таким образом, коль скоро ФИО1, будучи плательщиком налога на доходы физических лиц, в срок, установленный действующим законодательством, его не уплатила, суд приходит к выводу, что иск ИФНС России по г. Ельцу подлежит удовлетворению. Согласно ст.ст. 56, 58, 61.2 Бюджетного Кодекса РФ, Закона Липецкой области от 25.12.2006 №8-03 (в ред. от 25.12.2007г.); Закона Липецкой области от 20.11.2007г. №101-03 (в ред. От 18.03.2009г.) сумма налога за 2007г. в размере 9 027руб.74коп.(37,11%) подлежит зачислению в бюджет Липецкой области, а сумма налога в размере 15 299руб.26коп.(62,9%) в бюджет г. Ельца. В силу ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ с изменениями, внесенными Федеральным законом № 374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, вступившими в силу с ДД.ММ.ГГГГ, при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска от 20 001 рубля до 100000рублей государственная пошлина уплачивается в размере - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20000рублей. Таким образом, на ответчике лежит обязанность по уплате государственной пошлины в сумме 2027 рублей 48 копеек. На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194- 198 ГПК РФ, РЕШИЛ: Исковые требования ИФНС России по г. Ельцу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить. Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2007г. в сумме 22607 рублей 04 копейки (37,11%) в бюджет Липецкой области, в сумме 38311 рублей 96 копеек (62,9%) в бюджет г. Ельца Липецкой области. Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета г. Ельца Липецкой области в размере 2027 рублей 48 копеек. Мотивированное решение изготовлено 25.02.2011.
направления налогоплательщику налоговых уведомлений на уплату НДФЛ, исчисленного налоговыми агентами, налоговые уведомления на уплату НДФЛ были направлены ИФНС по г. Ельцу в адрес ответчика в соответствии с п. 5 ст. 228 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), согласно которой налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.