Дело № 2-1305/2011

Р Е Ш Е Н И Е С У Д А

15 декабря 2011 года город Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Рыжовой Г. А.,

при секретаре судебного заседания Коршуновой А. О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области к Грачеву Вячеславу Михайловичу о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество и по встречному иску Грачева Вячеслава Михайловича к Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области о признании недействительным налогового уведомления в части,

у с т а н о в и л:

24.06.2011 в суд поступило направленное 17.06.2011 через отделение почтовой связи исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области к Грачеву Вячеславу Михайловичу о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество.

Истец указал, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Такую же обязанность устанавливает и ст. 23 НК РФ.

В силу того, что требование об уплате налога на имущество выставлено до вступления в силу Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ и руководствуясь его положением о том, что действие статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ) распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу настоящего Федерального закона (часть 2 статьи 2), Межрайонная ИФНС N 4 по Тверской области направила исковое заявление в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на дату выставления требований об уплате налога.

Истец указал, что в соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества такого налогоплательщика.

В силу ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 N 2003-1 (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ), плательщиками данного налога признаются физические лица-собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, а именно: жилых домов, комнат, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии с п. 9 ст. 5 указанного закона, суммы налога на имущество уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября, в случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в установленном законом размере.

Налогоплательщику Грачеву В. М. за имевшиеся в его собственности объекты был произведен расчет налога за 2010 год по приведенной в иске таблице:

Итого истцом исчислен налог за 2010 г. в размере <сумма>.

Истец указал также, что Инспекцией был исчислен налог на имущество физических лиц за 2008, 2009 и 2010 годы по указанным объектам, так как сведения о данной собственности поступили в Инспекцию лишь в 2010 году.

Истец полагает, что в силу части 3 статьи 11 ГПК РФ, универсальности воли законодателя, системного толкования и сравнительного анализа подпункта 8 пункта 1 статьи 23, подпунктов 1, 2 пункта 3 статьи 44, пункта 8 статьи 78, абзаца первого статьи 87, статьи 113 НК РФ окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования. Процессуальные сроки, установленные ст. 48 ПК РФ, Инспекцией не нарушены.

Истцом в иске приведен расчет налога для Грачева В. М. за объекты недвижимости за 2009 год:

Итого истцом исчислен налог за 2009 год в размере <сумма>.

Истцом в иске приведен расчет налога для Грачева В. М. за объекты недвижимости за 2008 год:

Итого истцом исчислен налог за 2008 год в размере <сумма>.

Истец также указал, что налогоплательщиком был уплачен налог на имущество физических лиц за 2008, 2009 год в сумме <сумма>, также на момент подачи искового заявления у налогоплательщика имелась переплата в размере <сумма>, итоговая сумма налога на имущество составит: за 2010 год - <сумма>, за 2009 год – <сумма>, за 2008 год – <сумма>.

Истец указал, что Инспекцией в соответствии с действующим законодательством в срок до 01.08.2010 было направлено налогоплательщику по почте заказным письмом налоговое уведомление <номер> о необходимости уплаты за 2008, 2009, 2010 год налога на имущество в сумме <сумма>.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование <номер> по состоянию на 17.12.2010 об уплате налога за 2008, 2009, 2010 г. по сроку исполнения не позднее 10 дней с момента получения. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

По состоянию на 15.06.2011, согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика, сумма недоимки по налогу на имущество за 2008, 2009, 2010 годы составляет <сумма>.

На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма пени за период с 16.09.2010 по 15.06.2011, по расчету истца, составляет <сумма>.

Истец просил взыскать с Грачева В. М. недоимку по налогу на имущество в сумме <сумма>, в том числе: за 2010 год - в сумме <сумма>, за 2009 года - в сумме <сумма>, за 2008 год - в сумме <сумма>; взыскать также пени по налогу на имущество в сумме <сумма>.

В представленных суду ответчиком 25.07.2011 возражениях на иск налогового органа указано, что исчисление налогов производится налоговыми органами (а не физическими лицами самостоятельно). Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ. Истцом не представлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество за 2008 г. и за 2009 г., требования об уплате налога за 2008 г. и за 2009 г., документы, подтверждающие направление ответчику налоговых уведомлений и требований об уплате налога на имущество за 2008 г. и за 2009 г.

29.09.2011 Грачев В. М. предъявил к Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области встречный иск о признании частично недействительным налогового уведомления <номер> от 30.06.2010 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год.

Грачев В. М. указал, что МРИ ФНС России № 4 по Тверской области обратилась в суд с иском к нему о взыскании недоимки по налогу на имущество в сумме <сумма>, в том числе: за 2010 год - <сумма>, за 2009 год - <сумма>, за 2008 год – <сумма> и в обоснование своих требований налоговый орган ссылается на налоговое уведомление <номер> от 30.06.2010 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год. В соответствии с ч. 2, 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Форма налогового уведомления об уплате налога на доходы физических лиц утверждена Приказом ФНС от 31 октября 2005 N САЭ-3-21/551@.

Истец по встречному иску Грачев В. М. указал также, что согласно раздела «Расчет налога за 2010 год» сумма налога на имущество физических лиц за 2010 год составляет <сумма>. Эта же сумма указана в качестве платежа за текущий год в столбце 2 «Сумма налога (руб.)» таблицы расчета суммы налога подлежащего уплате в 2010 году (лист 1 уведомления).

В соответствии с п. 9 ст. 5 Федерального закона РФ от 9 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Соответственно, указанная в качестве платежа за текущий год в столбце 2 – <сумма>. «Сумма налога (руб.)» таблицы расчета сумма налога подлежащего уплате в 2010 году (лист 1 уведомления) должна разбиваться на две равные суммы по срокам уплаты (Столбец 3 «В том числе по срокам уплаты»): 15.09.2010 г. – <сумма>, 15.11.2010 г. – <сумма>.

Налоговый же орган неправомерно указал сумму налога, подлежащего уплате по сроку 15.09.2010 г., - <сумма>, вместо <сумма>, фактически включив в этот срок платежа сумму рассчитанной им доплаты налога за прошлые годы.

Грачев В. М. полагает, что налоговым органом нарушены п. 3 ст. 52 НК РФ, приказ ФНС от 31 октября 2005 N САЭ-3-21/551@, п. 9 ст. 5 Федерального закона РФ от 9 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и просит признать недействительным налоговое уведомление <номер> от 30.06.2010 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год в части включения в срок уплаты 15.09.2010 г. <сумма> – доплаты за прошлые годы.

07.12.2011 в суд поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области об уточнении иска к Грачеву В. М. в связи с уменьшением инвентаризационной стоимости имущества по объектам: <наименование объекта> (<адрес>), <наименование объекта> (<адрес>); в связи с уменьшением налога на имущество за 2008, 2009, 2010 годы Инспекцией уменьшена сумма пени. Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области просит взыскать с Грачева В. М. недоимку по налогу на имущество в сумме <сумма>, в том числе: за 2010 год - в сумме <сумма>, за 2009 года - в сумме <сумма>, за 2008 год - в сумме <сумма>; взыскать также пени по налогу на имущество в сумме <сумма>.

В судебное заседание 15.12.2011 представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области не явился, в факимильно поступившем в суд 15.12.2011 ходатайстве просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области и взыскать с Грачева В. М. недоимку по налогу на имущество в сумме <сумма>, в том числе: за 2010 год в сумме <сумма>, за 2009 года в сумме <сумма>, за 2008 год в сумме <сумма>; взыскать также пени по налогу на имущество в сумме <сумма>.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя истца (ответчика по встречному иску) Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области, извещенного о времени и месте судебного заседания (что подтверждено уведомлением), по его просьбе, изложенной в исковом заявлении.

В судебное заседание не явился ответчик (истец по встречному иску) Грачев В. М., о времени и месте судебного заседания извещен, что подтверждено распиской.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика (истца по встречному иску) Грачева В. М., извещенного о времени и месте судебного заседания, не представившего сведений о причинах неявки (ч. 3 ст. 167 ГПК РФ), - с участием его полномочного представителя Каптелина Д. А., действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности от 06.07.2011 г.

В судебном заседании представитель Грачева В. М. – Каптелин Д. А. указал на согласие Грачева В. М. оплатить налог на имущество за 2010 год в сумме <сумма> и пени по налогу на имущество за 2010 год в исчисленном им-Грачевым размере <сумма> за обозначенный налоговым органом период просрочки уплаты налога с 16.09.2010 по 15.06.2011; указал на незаконность исковых требований налогового органа о взыскании с Грачева В. М. налога на имущество за 2008 и 2009 годы и пени по налогу за эти периоды; поддержал встречный иск Грачева В. М. – требования и обоснование. Дополнительно пояснил, что в обоснование исковых требований налоговый орган ссылается на налоговое уведомление <номер>, в котором содержатся сведения о расчете налога за 2010 год и о перерасчете налога за 2008, 2009 гг. Расчет налога производится на основании налоговой базы (столбец 3 таблицы), в которую вносятся сведения об инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.

В соответствии с ч. 2, 4 ст. 5 Федерального закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года N 2003-1, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Представитель Каптелин Д. А. указал, что к исковому заявлению приложена копия справки об инвентаризационной оценке объектов налогообложения Калязинского филиала ГУП «Тверское областное БТИ». При сопоставлении сведений в столбце 4 «Актуальная стоимость» таблицы справки об инвентаризационной оценке объектов налогообложения Калязинского филиала ГУП «Тверское областное БТИ» и столбца 3 «Налоговая база» расчета налога за 2010 налогового уведомления <номер> год установлено их полное соответствие. Следовательно, при расчете налога на имущество физических лиц за 2010 год налоговый орган правомерно исходил из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости по состоянию на 01.01.2010 г., содержащихся в справке об инвентаризационной оценке объектов налогообложения Калязинского филиала ГУП «Тверское областное БТИ».

При сопоставлении сведений в столбце 4 «Актуальная стоимость» таблицы справки об инвентаризационной оценке объектов налогообложения Калязинского филиала ГУП «Тверское областное БТИ» и столбца 3 «Налоговая база» перерасчета налога за 2008, 2009 гг. налогового уведомления <номер> установлены следующие несоответствия. Так, в справке об инвентаризационной оценке объектов налогообложения Калязинского филиала ГУП «Тверское областное БТИ» отсутствуют сведения в отношении следующих объектов налогообложения за 2008 год:

В справке об инвентаризационной оценке объектов налогообложения Калязинского филиала ГУП «Тверское областное БТИ» отсутствуют сведения в отношении следующих объектов налогообложения за 2009 год:

Пояснил также, что налоговым органом по факсу была предоставлена в суд справка об инвентаризационной оценке объектов налогообложения по состоянию на 01.01.2009 г. и на 01.01.2005 г., при этом в качестве правообладателя объектов недвижимости указан Грачев В.М. Считает, что указанные сведения в данной справке, недостоверны, так как ответчик Грачев В. М. стал собственником объектов недвижимого имущества только в конце 2008 г. – начале 2009 г., что подтверждается приложенной к исковому заявлению выпиской из ЕГРП, следовательно, он не мог был собственником данного имущества по состоянию на 01.01.2005 г.

Обратил также внимание на то, что справка об инвентаризационной оценке объектов налогообложения по состоянию на 01.01.2009 г. содержит недостоверные сведения об актуальной инвентаризационной стоимости на 01.01.2009 г., а именно: инвентаризационная стоимость объектов налогообложения в указанной справке превышает инвентаризационную стоимость объектов налогообложения, указанную в налоговом уведомлении <номер> в 20-100 раз (за 2009 год). За 2008 год у налогового органа вообще нет сведений об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01.01.2008 г.

Представитель Каптелин Д. А. указал, что налоговый орган, в нарушение ч. 2, 4 ст. 5 Федерального закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года N 2003-1, произвольно производил «перерасчет» налога за 2008 г., 2009 г., т. к. у него не было сведений об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01.01.2008 г. и на 01.01.2009 г. Таким образом, взыскание налога за 2008 г. и 2009 г. необоснованно.

Выслушав представителя Грачева В. М. – Каптелина Д. А., исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Местные налоги, к которым относится налог на имущество физических лиц, обязательны к уплате (ст. 12, ст. 15 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на указанное имущество. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (ст. 2, ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2300-1).

Из приложенной к исковому заявлению налоговым органом Выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 19.04.2011 <номер>, выданной 21.04.2011 Калязинским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области, видно, что Грачев В. М. является собственником объектов недвижимого имущества, среди которых указаны и обозначенные в исковом заявлении объекты. При этом Выписка из ЕГРП содержит сведения о наименовании объектов, об их кадастровых номерах и месте нахождения, о дате государственной регистрации права собственности Грачева В. М. в 2008, 2009 и 2010 годах на объекты недвижимости (л. д. 17-34).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу (за исключением отдельных положений) - 02.09.2010 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как указано выше, законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки в силу ст. 75 НК начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате этого налога.

Согласно пп. 1, 2, 4 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, предоставляемых в налоговый орган осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним органами, а также органами технической инвентаризации.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября (п. 9 ст. 5 названного Закона, в редакции, действовавшей до 01.01.2011 - Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Из представленной истцом в дело копии налогового уведомления <номер> от 30.06.2010 на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год (л. д. 9-13) следует, что налоговым органом налогоплательщику Грачеву В. М. исчислена к уплате сумма налога на имущество физических лиц за 2010 г. в размере <сумма>; обозначено на перерасчет налога за 2008 год и за 2009 год. При этом указано: «платежи за текущий год» - <сумма>, «доплата за прошлые годы» - <сумма>, «переплата» - <сумма>; «в том числе по срокам уплаты (руб.)»: 25.06.2010 – <сумма>, 15.09.2010 – <сумма>, 15.11.2010 – <сумма>; «итого» - <сумма>. В налоговом уведомлении указаны: объекты и их местонахождение, налоговая база, доля, налоговая ставка, количество месяцев налогового периода, сумма налога к уплате за каждый объект.

Копией почтового реестра подтверждено, что налоговое уведомление <номер> от 30.06.2010 направлено налогоплательщику Грачеву В. М. 22.07.2010 (л. д. 15).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 1 и п. 2).

Из требования <номер> усматривается, что по состоянию на 17.12.2010 за налогоплательщиком Грачевым В. М. числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2008-2010 гг. в размере <сумма> по срокам уплаты 15.09.2010, 15.11.2010, 01.12.2010; в связи с чем налоговым органом исчислены пени в размере <сумма>. В требовании МИФНС № 4 по Тверской области предложила налогоплательщику погасить задолженность в срок до 14.01.2011 (л. д. 14).

Из копии списка <номер> внутренних почтовых отправлений от 17.12.2010 следует, что требование <номер> налоговым органом налогоплательщику Грачеву В. М. направлено 24.12.2010 заказным письмом (л. д. 16).

Анализ взаимосвязанных положений указанных выше ст. ст. 1-3, 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", ст. ст. 44, 45, 52, 58 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что обязанность по уплате исчисленного налоговым органом налога на имуществе физических лиц возникает у налогоплательщика со дня получения налогового уведомления, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Сторона Грачева В. М. не оспаривала, что указанные в уведомлении и требовании налоговым органом платежи за 2008-2010 годы Грачевым не уплачены.

В силу ст. 10 (в редакции, действовавшей на 30.06.2010 – день выставления налогового уведомления) Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога (ст. 11 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1).

В то же время в соответствии со ст. 2 (в редакции, действовавшей на 30.06.2010 – день выставления налогового уведомления) Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Однако совокупность сведений искового заявления налогового органа от 15.06.2011 (л. д. 2-5), налогового уведомления <номер> на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год от 30.06.2010 (л. д. 9-13) и представленной истцом при подаче иска справки Калязинского филиала ГУП «Тверское областное БТИ» по инвентаризационной оценке объектов налогообложения (л. д. 35-38) указывает на то, что налоговым органом в налоговом уведомлении при производстве расчета налога на имущество за 2010 г., за 2009 г. и за 2008 г. взята одна и та же для каждого обозначенного в налоговом уведомлении объекта налоговая база (стоимость объекта), указанная в упомянутой справке БТИ.

В исковом заявлении налоговый орган указывает, что сведения по находящимся в собственности Грачева В. М. объектам поступили в Инспекцию лишь в 2010 году.

Таким образом, исчисление Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области для Грачева В. М. налога на имущество физических лиц за 2009 г. и за 2008 г. по данным БТИ об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения за 2010 год при отсутствии у налогового органа данных БТИ об инвентаризационной стоимости налогообложения на 1 января 2008 г. и на 1 января 2009 г. и указание в налоговом уведомлении <номер> на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год от 30.06.2010 сумм налога за 2008 г. и за 2009 г. в качестве доплаты за прошлые годы неправомерно, поскольку таковое произведено налоговым органом в нарушение ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Следовательно, налоговое уведомление <номер> на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 г. в части включения в срок уплаты 15.09.2010 г. суммы <сумма> «доплаты за прошлые годы» подлежит признанию недействительным, а встречный иск Грачева В. М. подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Отвечающих требований об относимости и допустимости доказательств об инвентаризационной стоимости на 01.01.2008 г. и на 01.01.2009 г. объектов налогообложения, за которые Грачеву В. М. налоговым органом рассчитан налог за 2008 г. и за 2009 г., налоговым органом суду не представлено: сведения об инвентаризационной стоимости налогообложения на 1 января 2008 г. отсутствуют; а факсимильно направленные Инспекцией ФНС 07.12.2011 сведения справки по инвентаризационной оценке объектов налогообложения на 01.01.2009 суд не может считать обоснованием расчета налога за 2009 г., поскольку такими сведениями налоговый орган на момент выставления налогоплательщику уведомления не располагал и, кроме того, оригинал справки БТИ суду не представлен, а в силу ч. 7 ст. 67 ГПК РФ суд не может считать доказанными обстоятельства, подтверждаемые только копией документа или иного письменного доказательства, если утрачен и не передан суду оригинал документа, и представленные каждой из спорящих сторон копии этого документа не тождественны между собой, и невозможно установить подлинное содержание оригинала документа с помощью других доказательств.

При таких обстоятельствах с Грачева В. М. в доход государства подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2010 год в заявленном Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области размере <сумма>, размер которого стороной Грачева В. М. не оспаривается, и налоговому органу в части взыскания с Грачева В. М. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2008 г. и за 2009 г. следует отказать.

Как указывалось выше, Грачевым В. М. налог за 2010 г. на имущество физических лиц не оплачен, что не оспаривалось стороной Грачева В. М. в судебном заседании.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п. 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 6).

В связи с неисполнением налогоплательщиком Грачевым В. М. обязанности по уплате налога на имущество за 2010 год по срокам уплаты 15.09.2010 г. и 15.11.2010 г., с Грачева В. М. подлежат взысканию пени именно по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2010 год.

По расчету истца в поступившем в суд 07.12.2011 уточненном исковом заявлении пени по налогу на имущество исчислены в размере <сумма> за период с 16.09.2010 по 15.06.2011, при этом из расчета истца следует, что пени исчислены из неуплаченных сумм налогов за 2008 г., за 2009 г. и за 2010 г.

Однако в связи с отказом налоговому органу во взыскании с Грачева В. М. налога на имущество за 2008 г. и за 2009 г. у суда отсутствуют и основания для взыскания с Грачева В. М. пени по налогу на имущество за 2008 г. и за 2009 г.

По расчету стороны Грачева В. М. пени по налогу на имущество за 2010 г. за период с 16.09.2010 по 15.06.2011 составляет <сумма>. Произведенный стороной Грачева В. М. расчет суммы пени за 2010 г. проверен судом, суд находит таковой некорректным, произведенным не в соответствии с положениями приведенной выше ст. 75 НК РФ.

С учетом подлежащей уплате Грачевым В. М. суммы налога на имущество за 2010 год в размере <сумма> по срокам уплаты до 15.09.2010 и до 16.11.2010 подлежали внесению налоговые платежи по <сумма> (из расчета: <сумма> : 2 = <сумма>, – в соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", в редакции, действовавшей до 01.01.2011 - Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, - уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября).

Таким образом, за период просрочки с 16.09.2010 по 15.11.2010 (61 день) пени в связи с неуплатой части налога за 2010 г. в размере <сумма> при действовавшей в названный период процентной ставке рефинансирования 7,75% годовых составляет <сумма> (из расчета: <сумма> х 61 дн. х 7,75 / 100/ 300 = <сумма>).

За период просрочки с 16.11.2010 по 27.02.2011 (104 дня) пени в связи с неуплатой налога за 2010 год в размере <сумма> при действовавшей в названный период процентной ставке рефинансирования 7,75% годовых составляет <сумма> (из расчета: <сумма> х 104 дн. х 7,75 / 100 / 300 = <сумма>).

За период просрочки с 28.02.2011 по 02.05.2011 (64 дня) пени в связи с неуплатой налога за 2010 год в размере <сумма> при действовавшей в названный период процентной ставке рефинансирования 8% годовых составляет <сумма> (из расчета: <сумма> х 64 дн. х 8 / 100 / 300 = <сумма>).

За период просрочки с 03.05.2011 по 15.06.2011 (44 дня) пени в связи с неуплатой налога за 2010 год в размере <сумма> при действовавшей в названный период процентной ставке рефинансирования 8,25% годовых составляет <сумма> (из расчета: <сумма> х 44 дн. х 8,25 / 100 / 300 = <сумма>).

Общая сумма пени по налогу на имущество за 2010 год составляет <сумма> (из расчета: <сумма> + <сумма> + <сумма> + <сумма> = <сумма>), которая и подлежит взысканию с Грачева В. М. в доход государства. Таким образом, налоговому органу в части взыскания с Грачева В. М. пени в сумме <сумма> (из расчета: <сумма> /заявлено ко взысканию/ - <сумма> /подлежит взысканию/ = <сумма>) следует отказать.

Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств и приведенных выше норм права, требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области подлежат частичному удовлетворению: с Грачева В. М. в доход государства подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2010 год в размере <сумма> и пени по налогу на имущество физических лиц за 2010 год в размере <сумма>, а всего – <сумма>.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, как государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных интересов, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождены.

В силу ч. 1 ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет.

С учетом изложенного и подпункта 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, предусматривающего размеры госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с Грачева В. М. подлежит взысканию в доход бюджета исчисленная из взыскиваемой с него суммы налога и пени (<сумма>) государственная пошлина в размере <сумма>.

Руководствуясь ст. ст. 12, 56, 98, 103, 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области удовлетворить частично.

Взыскать с Грачева Вячеслава Михайловича в доход государства недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2010 год в размере <сумма> и пени по указанному налогу в размере <сумма>, а всего – <сумма>.

Взыскать с Грачева Вячеслава Михайловича в доход бюджета государственную пошлину в размере <сумма>.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области в удовлетворении исковых требования в части взыскания с Грачева Вячеслава Михайловича недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2008 г. и за 2009 г., и пени в сумме <сумма> отказать.

Встречный иск Грачева Вячеслава Михайловича удовлетворить.

Признать недействительным налоговое уведомление <номер> на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 г. в части включения в срок уплаты 15.09.2010 г. суммы <сумма> «доплаты за прошлые годы».

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Рыжова Г. А.

В окончательной форме решение судом принято 20 января 2012 года.

Судья: Рыжова Г. А.