о взыскании задолженности по налогам

Копия по делу №2-1447/10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 августа 2010 года Егорьевский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Гречишникова Н.В., при секретаре судебного заседания Луньковой К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС по г. Егорьевску Московской области к Царской Ольге Анатольевне о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафных санкций,

установил:

истец обратился в суд с иском к Царской О.А., в котором просит взыскать с нее задолженность по налогам в размере ... рублей, пени в размере ... рублей и штраф в размере ... рубля, а всего ... рубля.

Обосновывая заявленные требования истец указал в иске, что Инспекцией Федеральной налоговой службы по ... Московской области (далее - Истец), в соответствии с п.п.2 п.1 ст.31 и ст.89 Налогового Кодекса РФ проведена выездная налоговая проверка в отношении налогоплательщика Царской Ольги Анатольевны (далее - ответчик) по вопросам правильности исчисления и уплаты; (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на добавленную стоимость; государственной пошлины; единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения; единого налога на вмененный доход, налога на доходы физических лиц; единого социального налога; взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ... г. по ...г.

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

Результаты проверки отражены в акте ... от ... г., по итогам проверки вынесено решение ... от ...г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

С ... г., ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя по собственному решению. Данный факт подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. В Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В ходе проверки была установлена неуплата сумм налогов. Упрощенная система налогообложения индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке. Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с ... года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.

Ответчиком было подано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны «доходы, уменьшенные на величину расходов». Инспекция рассмотрев заявление, выдало уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения с ...г., с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Пунктом 2 ст. 346.16 НК РФ определено, что расходы при исчислении единого налога при упрощенной системы налогообложения, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Проверкой правильности определения расходов установлено следующее:

В ... в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложен в графе «Расходы» была отражена сумма ... руб. поставщик ООО «...» ИНН/КПП .... По накладной ... от ...г. товар был приобретен на сумму ... руб., но не реализован. Данная сумма включена предпринимателем в сумму расходов ....

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями.

Завышение расходов по данному пункту составило ... руб.

Так же ответчиком в состав затрат ... г. включена оплата услуг по аренде, оказанных ООО «...» ИНН/КПП ... по документам:

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

...от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб. квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.

Кроме того, в квитанциях банка на оплату в графе «Ф.И.О. плательщика» указаны ФИО1, ФИО2 и ФИО3. Таким образом, расходы по вышеперечисленным документам являются расходами физических лиц: ФИО1, ФИО2 и ФИО3 и не имеют отношения к предпринимательской деятельности налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства их приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Таким образом, ответчик, в нарушении п. 2 ст. 346.17 НК РФ отражает рассматриваемые расходы в налоговом учете в сумме ... руб. Завышение расходов по данному пункту составляет ... руб.

Царская О.А. в состав расходов ... г. включает в октябре материальные расходы на сумму ... руб. от ООО «...» ИНН/КПП ... (данные Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения). Однако документы, подтверждающие оплату данного товара, отсутствуют.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства их приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Таким образом, Царская О.А. в нарушении п. 2 ст. 346.17 НК РФ отражает рассматриваемые расходы в налоговом учете в сумме ... руб. Завышение расходов по данному пункту составляет ... руб.

Царская О.А. в состав расходов .... включает в мае материальные расходы в сумме ... руб. от ООО «...» ИНН/КПП .... Однако документы (накладная ... от ...г. и счет-фактура ... от ...г.) выписаны продавцом на сумму ... руб.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В нарушении п. 1 ст. 252 НК РФ отсутствуют документы подтверждающие расходы предпринимателя на ... (...) руб. Завышение расходов по данному пункту составило ... руб.

Царская О.А. в состав расходов .... включает сумму ... руб. за полученный товар от ООО «...» ИНН/КПП .... Однако по документам (накладная ... от ...г. и счет-фактура ... от ...г.) выписанным продавцом на сумму ... руб. оплата в размере ... руб. произведена по квитанции банка ... только ... г.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства их приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

В нарушении п. 2 ст. 346.17 НК РФ завышение расходов по данному пункту составило ... руб.

Всего за ... г. установлено завышение расходов от предпринимательской деятельности на ... руб.

Царской О.А. в состав затрат в .... включена оплата услуг по аренде, оказанных ООО «...» ИНН/КПП ... по документам:

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

- ... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

- ... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

- ... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

- ... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.

В квитанциях на оплату в графе «Ф.И.О. плательщика» указаны ФИО1, ФИО2 и ФИО3. Таким образом, расходы по вышеперечисленным документам являются расходами физических лиц: ФИО1, ФИО2 и ФИО4 и не имеют отношение к предпринимательской деятельности налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями.

Таким образом, Царская О.А., в нарушении п. 2 ст. 346.17 НК РФ отражает рассматриваемые расходы в налоговом учете в сумме .... Завышение расходов по данному пункту составляет ....

Ответчиком в состав затрат .... включена оплата услуг по аренде, оказанных ООО «...» ИНН/КПП ... по документам:

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.;

... от ...г. на сумму ... руб., квитанция банка ... от ...г.

В квитанциях банка на оплату в графе «Ф.И.О. плательщика» указаны ФИО1 и ФИО5. Таким образом, расходы по вышеперечисленным документам являются расходами физических лиц: ФИО1 и ФИО5 и не имеют отношение к предпринимательской деятельности налогоплательщика.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями.

Таким образом, Царская О.А., в нарушении п. 2 ст. 346.17 НК РФ отражает рассматриваемые расходы в налоговом учете в сумме ... руб. Завышение расходов по данному пункту составляет ... руб.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Расчет единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

В результате занижения налогооблагаемой базы и завышения расходов с учетом ставки действовавшей в проверяемом периоде занижен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащий взносу в бюджет в сумме ... руб., в том числе: в .... на ... руб.; в .... на ... руб.; в .... на ... руб.

По итогам выездной проверки составлен Акт ... от ...г., Налогоплательщиком не представлял свои возражения или разногласия по акту.

Заместитель начальника Инспекции ФНС России по ... рассмотрев в присутствии Ответчика акт проверки, и иные материалы, установил, что Ответчик совершил налоговые правонарушения, предусмотренные п.1 ст. 122, и руководствуясь ст.31 и ст.101 Налогового Кодекса РФ вынес Решение № 79 от 23.12.2009г. о привлечении Ответчика к налоговой ответственности и применении к нему штрафных санкций:

в виде неуплаты (неполной уплаты) единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - ... руб.

Данное решение получено налогоплательщиком лично, ответчик в порядке ст.101² и 139 НК РФ, не обжаловал решение в вышестоящий налоговый орган - в Управление ФНС России по Московской области.

В соответствии со ст. 69 Налогового Кодекса РФ, Ответчику было предложено добровольно уплатить сумму налога, пени и штрафной санкции (требование № ... ... г.) в срок до ... г.

Данное требование получено налогоплательщиком лично.

До настоящего времени требование Ответчик не выполнил и сумму налогов, пеней и штрафов в размере ... рублей не уплатил.

В связи с тем, что согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Царская О.А. утратила статус предпринимателя, то данный иск подведомственен судам общей юрисдикции.

В судебном заседании представитель истца по доверенности Усиков Илья Юрьевич исковые требования поддержал и просил взыскать с Царской Ольги Анатольевны налог, пени и штраф в размере ... рублей в бюджетную систему.

Ответчица Царская Ольга Анатольевна в судебном заседании признала исковые требования.

Выслушав мнение представителя истца, ответчика, изучив материалы дела, суд принял признание иска ответчиком, поскольку оно не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.

Кроме того, Конституционный суд Российской Федерации в Постановлениях от 15.07.1999 г. №11-П, от 11.03.1998 г. №8-П и от 12.05.1998 г. №14-П отметил, что санкции должны отвечать вытекающим из Конституции РФ требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, компенсационного характера применяемых санкций, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств.

Если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 НК РФ суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, принимая во внимание сведения о личности налогоплательщика и его материальное положение, суд вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза (Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 11.06.1999 г. №41/9).

Таким образом, учитывая затруднительное финансовое положение ответчика, который в настоящее время утратил статус индивидуального предпринимателя, суд считает, что штрафные санкции подлежат снижению в ... раз.

Поскольку истец при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины, то с ответчика на основании ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме ... рублей ... копейки пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

иск ИФНС по ... Московской области удовлетворить.

Взыскать с Царской Ольги Анатольевны задолженность по налогам в размере ... рублей, пени в размере ... рублей, штраф в размере ... рублей ... копеек, а всего ... рублей ... копеек.

Взыскать с Царской Ольги Анатольевны в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере ... ... рублей ... копейки.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение 10 дней через Егорьевский городской суд.

Федеральный судья подпись Гречишников Н.В.