РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 мая 2011 года Егорьевский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Гречишникова Н.В., с участием адвоката Фролова Г.А., при секретаре судебного заседания Соловьевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по г. <данные изъяты> Московской области к Корягиной И.В. о взыскании сумм налогов, пени и штрафных санкций в размере <данные изъяты> рублей,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с иском к Корягиной И.В. о взыскании сумм налогов, пени и штрафных санкций в размере <данные изъяты> рублей.

В исковом заявлении указано, что налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Корягиной И.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании которой составлен акт выездной налоговой проверки N № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности начальника инспекции федеральной налоговой службы России по <адрес> ФИО1 принято решение №, которым индивидуальный предприниматель Корягина И.В. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ и п.1 ст.119 НК РФ. Всего размер штрафа составляет <данные изъяты> рубля. Начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей. Предложено уплатить недоимку по налогам на НДФЛ, ЕСН, ЕНВД, НДС в сумме <данные изъяты> рублей. Доначислен налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя руководителя Управления ФНС России по <адрес> ФИО2. апелляционная жалоба Корягиной И.В. на решение Инспекции ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к налоговой ответственности оставлена без удовлетворения. Решение о привлечении к налоговой ответственности оставлено без изменения и утверждено.

ДД.ММ.ГГГГ была произведена государственная регистрация прекращения деятельности Корягиной И.В. в качестве индивидуального предпринимателя. Указанное обстоятельство подтверждается свидетельством о государственной регистрации прекращения истцом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании представитель истца - ИФНС России по <адрес>, по доверенности Усиков И.Ю. пояснил, что в проверяемом периоде основным видом деятельности ответчика являлась розничная торговля товарами бытовой химии. Налогоплательщик применял общий режим налогообложения (торгово-закупочная деятельность по безналичному и наличному расчету - склад «Бытовая химия») и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (розничная торговля за наличный расчет через торговую площадь - магазин <адрес>).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, согласно ст.346.26 НК РФ является специальным режимом, который должен применяться в обязательном порядке. В результате занижения величины физического показателя ответчиком был занижен исчисленный единый налог на вмененный доход в сумме <данные изъяты> рублей. Налоговый орган просит взыскать с ответчика недоимку по ЕНВД в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, штраф за совершении ответчиком налогового нарушения предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в размере <данные изъяты> рублей.

В связи с тем, что ответчик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, так как документы сгорели (о чем свидетельствует справка, выданная отделом ГПН по <адрес>) налогооблагаемая база для исчисления сумм налогов по НДФЛ осуществляется на основании п.1 ст.221 НК РФ, из которого следует, что если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Налогооблагаемая база по указанным налогам определялась как доходы ответчика, из которых вычитались 20 процентов расходов. В связи с указанным методом определения налогооблагаемой базы налоговый орган пришел к выводу о том, что ответчиком недоплачен НДФЛ. Поддержал доводы иска о необходимости взыскания с ответчика недоимки по ЕСН и НДС.

В ранее состоявшемся по делу судебном заседании представитель истца - ИФНС России по <адрес>, по доверенности ФИО3 дал аналогичные пояснения.

Представитель ответчицы Корягиной И.В. по ордеру и по доверенности адвокат Фролов Г.А. иск не признал, в судебном заседании пояснил, что не находит оснований для оспаривания доводов налогового органа о необходимости взыскания с ответчика недоимки по единому налогу на вмененный доход в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, штрафа за совершении ответчиком налогового нарушения предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в размере <данные изъяты> рублей. В остальной части иск, по его мнению, удовлетворению не подлежит, так как налоговым органом в нарушение требований закона определены налогооблагаемые базы для исчисления НДФЛ, ЕСН, НДС.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям:

исковое заявление в части взыскания с ответчика недоимки по единому налогу на вмененный доход в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, штрафа за совершении ответчиком налогового нарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в размере <данные изъяты> рублей подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, согласно ст.346.26 НК РФ, является специальным режимом, который должен применяться в обязательном порядке. Согласно п.1 ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный налог налогоплательщика. Из п.2 указанной статьи следует, что налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. В результате занижения величины физического показателя и не начисления единого налога на вмененный доход по некоторым адресам осуществления торговли ответчиком произошло занижение сумм ЕНВД.

В части взыскания с ответчика недоимки по НДФЛ, ЕСН, НДС, штрафов и пеней, связанных с ними, суд приходит выводу об отказе в иске.

Как усматривается из материалов дела, у налогоплательщика отсутствуют документы, подтверждающие понесенные предпринимателем расходы за проверяемый период вследствие произошедшего пожара. Часть документов предпринимателем восстановлена и представлена в налоговый орган при проведении налоговой проверки, однако данные документы не приняты налоговым органом, не учтены при доначислении налогов. В связи с тем, что налогоплательщик не подтвердил свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, налоговый орган в соответствии со ст. 221 НК РФ исчислил профессиональный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 20% от общей суммы доходов.

В связи с тем, что, по мнению налогового органа, документы налогоплательщиком на проверку не представлены налоговая база для исчисления НДС определялась налоговым органом по выписке по операциям на счете индивидуального предпринимателя и фискальным отчетам с ККМ. Налоговая база по ЕСН определялась без учета расходов ответчика.

Налоговым органом не приняты затраты заявителя, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 237 НК РФ в связи с отсутствием подтверждения расходов и занижением доходов от предпринимательской деятельности, налоговым органом был доначислен единый социальный налог.

Согласно решению налогового органа при исчислении налога на доходы физических лиц, профессиональный налоговый вычет произведен согласно ст. 221 НК РФ в размере 20% от общей суммы доходов.

Как следует из материалов дела, документы утрачены при пожаре, о чем свидетельствует справка ГПН по <адрес>. Часть документов налогоплательщиком восстановлена и представлена в налоговый орган при проведении проверки.

Согласно ст. 221 НК РФ, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Суд считает, что произведенные расходы, соответствуют требованиям главы 25 НК РФ, являются обоснованными и документально подтвержденными, их оценка выражена в денежной форме. Данные затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Применение налогового вычета в размере 20% от общей суммы дохода, в данном случае необоснованно.

Кроме того, в материалы дела представлена выписка операций по лицевому счету ОАО "Сберегательный банк Российской Федерации", свидетельствующая о наличии у ИП Корягиной И.В. счета, с которого в проверяемый период списывались денежные средства в адрес юридических лиц (л.д.118-120).

В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

В соответствии с п.3 ст.221 НК РФ в целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

Из решения о привлечении Корягиной И.В. к ответственности следует, что суммы налогов, уплаченные ей и начисленные к уплате этим же решением не включены налоговой инспекцией в расходы вообще.

В силу ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно ст. 237 НК РФ налоговая база налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.

В статье 252 Кодекса определено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получения права на возврат (зачет) или возмещения налога из бюджета.

Согласно указанному Постановлению представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования ИФНС России по <адрес> к Корягиной И.В. удовлетворить частично.

Взыскать с Корягиной И.В. в бюджетную систему недоимку по единому налогу на вмененный доход в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей.

В удовлетворении остальной части иска ИФНС России по <адрес> отказать.

Взыскать с Корягиной И.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Егорьевский городской суд в течение 10 - ти дней.

Федеральный судья подпись Гречишников Н.В.