РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Дата обезличена года ...
... суд ... в составе председательствующего судьи Наливкиной Е.А., при секретаре Хамловой И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции федеральной налоговой службы России по ...у ... к ФИО2 Анне Александровне о взыскании недоимки, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС ...у ... обратилась в суд с вышеназванным иском к Букреевой А.А.
В обоснование иска истец ссылался на то, что ИФНС России по ...у ... (далее – ИФНС, инспекция, налоговый орган) проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Букреевой А.А. по вопросам соблюдения налогового законодательства. Решением от Дата обезличена Номер обезличен о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Букреева А.А. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 и п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в общей сумме 108 827,78 рублей, по состоянию на Дата обезличена года начислены пени в размере 139 073,79 рублей, а также Букреевой А.А. предложено уплатить недоимку по налогам в сумме 427 298,04 рублей. Учитывая отсутствие добровольной уплаты недоимки, пеней и штрафов, инспекция, руководствуясь п. 1 ст. 45 НК РФ, направила требование от Дата обезличена Номер обезличен об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Согласно требованию от Дата обезличена Номер обезличен Букреевой А.А. предложено числящуюся задолженность погасить в срок до Дата обезличена года включительно. До настоящего момента требование инспекции не исполнено. Инспекция просила взыскать с Букреевой А.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц - налог в сумме 121 409,00 рублей, пени в сумме-*33141,02 рублей, штраф в размере 50 442,40 рублей; по единому социальному налогу - налог в сумме 73 886,65 рублей, пени в сумме 17 631,42 рублей, штраф в размере 31 760,49 рублей; по налогу на добавленную стоимость - налог в сумме 232 002,39 рублей, пени в сумме/88 301,35 рублей, штраф в размере 26 624,89 рублей. Итого рублей 675 199,61.
В обоснование обстоятельств, послуживших основанием ко взысканию инспекция указала, что Дата обезличена в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении Букреевой А.А. (ИНН 560908554100) деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, то есть взыскание задолженности с Букреевой А.А. с указанной даты возможно только в порядке, предусмотренном для физических лиц. Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. В силу п. 1, 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
В судебном заседании представитель истца Мангушев В.Р., действующий на основании доверенности Номер обезличен от Дата обезличена года (срок доверенности по Дата обезличена года), исковые требования ИФНС России по ...у ... поддержал. Настаивал на их удовлетворении.
Ответчик Букреева А.А. в судебное заседание не явилась. О времени и месте судебного разбирательства извещена надлежаще. В письменном обращении к суду просила рассмотреть дело в свое отсутствие.
Представитель ответчика Комарова О.А., действующая на основании доверенности от Дата обезличена года, возражала против удовлетворения иска налогового органа, просила в иске отказать.
В материалах дела содержится отзыв представителя ответчика Обухова Ю.В., действующего на основании доверенности от Дата обезличена года, где в обоснование возражений он ссылается на то, что в соответствии с п.9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения. О том, что ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения ответчик узнал из текста искового заявления. Налоговый орган оповестил ответчика лишь о вынесении акта Номер обезличен выездной налоговой проверки, на который ответчиком было написано и отправлено возражение Дата обезличена года. Какого либо ответа на возражение от истца получено не было. Ответчик, воспользовавшись своим правом на обжалование акта налогового органа, обжаловал вышеуказанный акт, в вышестоящий орган. Какого либо результата о рассмотрении жалобы Истцом не представлено. К исковому заявлению документов, подтверждающих обратное, не приложено.
Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, оценив имеющиеся по делу доказательства в совокупности, приходит к следующему.
Согласно сведений Межрайонной инспекции ФНС Номер обезличен ... Букреева А.А. на основании сведений о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Дата обезличена года снята с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.
Дата обезличена года ИФНС по ...у ... принято решение Номер обезличен о привлечении Букреевой А.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения в период осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Решением по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с Дата обезличена по Дата обезличена года установлено, что индивидуальным предпринимателем Бекреевой А.А. документы на проверку представлены своевременно, но не в полном объеме. В нарушение подпункта 6 пункта 1 статьи 23, пункта 3 ст.93 НК РФ ею не представлены по вышеуказанному требованию от Дата обезличена года Номер обезличен: договор поставки Номер обезличен от Дата обезличена года, заключенный с ОАО «Оренбургский комбикормовый завод»; книга учета доходов и расходов за 2006 год; книга учета доходов и расходов за 2007 год; товарная накладная Номер обезличен от Дата обезличена года Номер обезличенб/н от Дата обезличена года, Номер обезличен от Дата обезличена года. В нарушение п.1 ст.229 НК РФ индивидуальным предпринимателем Букреевой А.А. налоговая декларация за 2007 год по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по сроку представления не позднее Дата обезличена г. представлена несвоевременно (количество дней просрочки – 180 рабочих и 54 календарных дней, начиная со 181 дня). По результатам оценки представленных для проверки сведений в их совокупности и взаимосвязи налоговый орган пришел к выводу о том, что Букреевой А.А. искусственно создана ситуация с целью снижения налоговых обязательств для предпринимателя. В ходе проверки установлены еще ряд нарушений и неточностей, допущенных предпринимателем Буукреевой А.А. в своей деятельности, которые в итоге привели к решению о привлечении ее к налоговой ответственности предусмотренной ст.ст.122 ч.1 п.1, 119 п.2,126 п.1; начислению пени, штрафов.
По состоянию на Дата обезличена года на основании решения Номер обезличен от Дата обезличена года, вынесенному по акту проверки Номер обезличен от Дата обезличена года ИФНС по ...у ... ФИО2 выставлено требование Номер обезличен об уплате налога на доходы физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица 121 409,00 руб., пени 33 141,02 руб., штраф 50 442,40 руб.; НДС на товары, производимые на территории РФ 232 002,39 руб., пени 88 301,35 руб., штраф 26 624,89 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет 55 236,85 руб., пени 13 265,54 руб., штраф 25 557,41 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования 6 607,22 руб., пени 1 598,84 руб., штраф 2 228,88 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 12 042,58 руб., пени 2 767,04 руб.; штраф 3 974,20 руб. Всего задолженности на 675 257,69 руб. Срок уплаты указанных в требовании сумм недоимки по налогу, пени и штрафов указан до Дата обезличена года.
Довод представителя ответчика о том, что истцом нарушена процедура принятия решения о налоговом правонарушении, а именно, что Букреева А.А. о том, что она привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения узнала только из текста искового заявления, и никакого иного акта кроме как Акта Номер обезличен выездной налоговой проверки она не получала. А также, что она лишена была возможности его обжаловать, поскольку он был отправлен Инспекцией посредством почтовой связи Дата обезличена года, а получен ею только Дата обезличена года не нашел своего подтверждения в судебном заседании, поскольку.
В соответствии с пунктом 5 статьи 100 Кодекса акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).
В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.
В соответствии с пунктом 6 статьи 100 Кодекса лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениями. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Согласно представленным Инспекцией материалам налоговым органом Дата обезличена г. Букреевой А.А. было направлено по почте уведомление от Дата обезличена г. Номер обезличен о вызове налогоплательщика в налоговый орган для получения акта выездной налоговой проверки от Дата обезличена г. Номер обезличен по ее фактическому адресу в ... по ... ... .... В связи с тем, что ни она, ни ее представитель на вручение акта не явились, акт выездной налоговой проверки от Дата обезличена г. Номер обезличен направлен Инспекцией в адрес Букреевой А.А. Дата обезличена года по ее фактическому месту жительства посредством почтовой связи заказным письмом. Отправка уведомления подтверждается реестром на отправку заказных писем, имеющим штамп органа почтовой связи от Дата обезличена г. и почтовой квитанцией. Таким образом, с учетом вышеуказанных положений пунктов 5 и 6 статьи 100 НК РФ срок для представления заявителем письменных возражений по акту выездной налоговой проверки от Дата обезличена Номер обезличен истек Дата обезличена г. В связи с чем, инспекцией обоснованно не приняты во внимание письменные возражения заявителя, представленные Дата обезличена г.
Кроме того, с копией Акта выездной налоговой проверки Букреевой А.А. сопроводительным письмом Номер обезличен от Дата обезличена г. было направлено уведомление Номер обезличен о ее вызове на Дата обезличена года в 15-00 ч. в ИФНС по ...у ... по адресу в ... по ... кабинет 308 для рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки. Получив его Дата обезличена года (что не отрицается ответчиком), у Букреевой А.А. имелась возможность в течение трех полных рабочих дней (30.11, 01.12, Дата обезличена г.) и до 15-00 часов Дата обезличена года сообщить о своих возражениях против результатов налоговой проверки ее деятельности в качестве индивидуального предпринимателя или представить дополнительные документы, однако она этим не воспользовалась.
Эти и нижеследующие обстоятельства были проверены вышестоящим налоговым органом - Управлением Федеральной налоговой службы по ... при принятии Дата обезличена года решения об отказе в удовлетворении жалобы Букреевой А.А. на решение Инспекции от Дата обезличена года и нашли свое подтверждение в ходе судебного разбирательства.
Так, ссылка ответчика на то, что Инспекция после вручения справки о проведенной выездной налоговой проверке от Дата обезличена Номер обезличен направила в адрес Букреевой А.А. требование о представлении документов от Дата обезличена г. Номер обезличен, несостоятельна, поскольку согласно представленным материалам по жалобе в адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись требования от Дата обезличена г. Номер обезличен и от Дата обезличена г. Номер обезличен.
В судебном заседании установлено, что именно требование от Дата обезличена г. Номер обезличен, а не от Дата обезличена г. Номер обезличен (представлено ответчиком) направлялось истцом в адрес Букреевой А.А., а дата отправления указана в силу допущения технической ошибки при ее написании. Доказательств обратного ответчиком не представлено.
Также проверен довод ответчика о том, что в ходе выездной налоговой проверки Инспекцией не истребовались копии заверенных документов, а по окончании данной проверки оригиналы представленных документов налоговый орган отказался вернуть, не обоснован по следующим основаниям.
Пунктом 1 статьи 93 Кодекса установлено, что должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов.
Согласно пункту 2 статьи 93 Кодекса истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий.
Как следует из материалов, представленных истцом, в адрес Букреевой А.А. инспекцией в соответствии со статьями 31, 93 Кодекса направлено требование о представлении документов от Дата обезличена Номер обезличен. Согласно письму заявителя от Дата обезличена указанные документы представлены налогоплательщиком в подлинниках.
Инспекцией Дата обезличена г. в адрес Букреевой А.А. заказным письмом направлено уведомление от Дата обезличена г. Номер обезличен о вызове налогоплательщика для получения оригиналов документов, представленных по требованию от Дата обезличена Номер обезличен, а также сообщено о необходимости в соответствии со статьей 93 Кодекса заверить копии документов сделанных налоговым органом с представленных оригиналов.
Письмом от Дата обезличена Номер обезличен часть подлинных документов (выписка из банка, платежные документы за 2006, 2007 годы) отправлены Инспекцией в адрес заявителя.
В соответствии ч.1 ст.1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Т.е., гражданское законодательство на рассматриваемые правоотношения не распространяется, в связи с чем у суда не имеется возможности уменьшить размер пени, начисленной инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ.
Согласно ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Таким образом, с ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина 9 952 руб.
Руководствуясь ст.ст.103,194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по ...у ... к Букреевой Анне Александровне о взыскании недоимки, пени, штрафов удовлетворить.
Взыскать с Букреевой Анны Александровны в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по ...у ... сумму налога на доходы физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица 121 409 рублей 00 коп., пени 33 141 рублей 02 коп., штраф 50 442 рублей 40 коп.; налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации 232 002 рублей 39 коп., пени 88 301 руб. 35 коп., штраф 26 624 рублей 89 коп.; единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет 55 236 рублей 85 коп., пени 13 265 руб. 54 коп., штраф 25 557 руб. 41 коп.; единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования 6 607 руб. 22 коп., пени 1 598 руб. 84 коп., штраф 2 228 рублей 88 коп.; единый социальный налог, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 12 042 рубля 58 коп., пени 2 767 рублей 04 коп.; штраф 3 974 рубля 20 коп., всего задолженности на 675 257 (шестьсот семьдесят пять тысяч двести пятьдесят семь) рублей 69 коп.
Взыскать с Букреевой Анны Александровны госпошлину в доход государства 9 952 (девять тысяч девятьсот пятьдесят два) рубля.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в ... суд через ... суд ... в течение десяти дней со дня составления мотивированного решения.
Судья