РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<Дата обезличена> <...>
Дзержинский районный суд <...> в составе судьи Вахрамеевой Ю.В.,
при секретаре Зиновой Е.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Фомин С.П. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по <...> об оспаривании решения налогового органа,
УСТАНОВИЛ:
Фомин С.П. обратился в суд с вышеназванным иском, указав, что в извещении о принятом налоговым органом решении о зачете № от <Дата обезличена> ИФНС России по <...> в отношении него были совершенны неправомерные действия в части удержания денежных средств в размере 2093 рублей (1973 рублей - налог на доходы, полученные в виде материальной выгоды, и 120 рублей - пеня за несвоевременную уплату). Считает данное решение неправомерным по следующим основаниям.
<Дата обезличена> им был взят кредит в Оренбургском филиале ОАО «Банк Москвы» на цели строительства жилого дома в сумме 3 500 000 японских йен под 7/3% годовых. Оренбургский филиал ОАО «Банк Москвы», являясь налоговым агентом, рассчитал сумму материальной выгоды и сумму своего учета сведения по справкам формы 2- НДФЛ с задолженностью по налогу, которую он должен заплатить с полученной им материальной выгоды.
Согласно положениям п.п. 1 ст. 212 НК РФ доходы в виде материальной выгоды, полученной физическим лицом, начиная с <Дата обезличена> от экономии на процентах за пользование заемными средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, не подлежат налогообложению в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
На заявление, направленное им <Дата обезличена> в ИФНС России по <...> по подтверждению его права на имущественный вычет, пришел ответ, что по состоянию на <Дата обезличена> он не пользовался имущественным вычетом согласно п. 1 ст. 220 НК РФ.
<Дата обезличена> В ИФНС по <...> им были поданы декларации по налогу на доходы физических лиц за 2006, 2007, 2008 г.г. с заявлением на предоставление имущественного вычета. По итогам камеральной налоговой проверки было принято решение предоставить имущественный налоговой вычет за минусом налога на доходы физических лиц с материальной выгодой в размере 2093 рублей. Просит суд признать неправомерным решение ИФНС России по <...> о зачете налога на доходы физических лиц в размере 2093 рублей, рассчитанного с материальной выгодой, расходы по оплате государственной пошлины в размере 200 рублей, судебные расходы в размере 1000 рублей. Впоследствии исковые требования были уточнены. С учетом последних уточнений просил признать неправомерными решения ИФНС по <...> о зачете налога на доходы физических лиц № от <Дата обезличена>, на сумму 2093 рублей, № от <Дата обезличена> на сумму 6262 рублей, № от <Дата обезличена> на сумму 128 рублей, рассчитанного с материальной выгодой, всего на сумму 8483 рублей, расходы по оплате государственной пошлины в размере 200 рублей, а также судебные расходы в размере 1000 рублей.
Истец Фомин С.П. в судебном заседании уточненные исковые требования поддержал в полном объеме.
Представитель истца <ФИО>3, действующая на основании доверенности от <Дата обезличена> уточненные исковые требования поддержала в полном объеме.
Представитель ответчика <ФИО>4, действующая на основании доверенности № от <Дата обезличена> исковые требования не признала. При этом пояснив, что в соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ, зачет суммы излишне уплаченного налога производится налоговыми органами самостоятельно. При принятии решения о возврате налога 2 НДФЛ в связи с приобретением (строительством) жилья было установлено наличие недоимки по НДФЛ. Инспекцией была выявлена задолженность налогоплательщика по налогу на доходы, связанные с выигрышем по лотерее, в сумме 1973 руб., и пеня 112,81 руб., а также, по налогу на доходы, связанные с выигрышем призов, рекламы, доходов по вкладам в банках и др., в сумме 6262 руб. и пеня 128 руб. В связи, с чем был произведен зачет - решение о зачете № от <Дата обезличена>, № и № от <Дата обезличена> на указанные выше суммы. А денежные суммы в размере 138 806 руб., и 19 708, 19 руб. были возвращены на лицевой счет налогоплательщика.
Таким образом, из суммы, подлежащей возврату, была удержана сумма выявленной задолженности, о чем было сообщено налогоплательщику. Для подтверждения права на налоговый вычет необходимо представить документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или квартиру; заявление от налогоплательщика; платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам. Фомин С.П. были представлены копии документов однако письменного заявления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет в инспекцию не подавалось. Заявителем было подано заявление от <Дата обезличена>, в котором он просит убрать недоимку по 2 НДФЛ.
Принимая во внимание вышеизложенное, доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами уплаченных до представления подтверждения права налогоплательщика на получение налогового вычета, подлежат налогообложению по ставке 35% - в соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ.
Помимо этого, Фомин С.П. не была соблюдена процедура досудебного урегулирования спора, то есть обращения в налоговую инспекцию с заявлением с четким изложением своих требований.
Также, налогоплательщик Фомин С.П. подал жалобу в суд с нарушением срока её подачи более чем на 2 месяца, по закону необходимо было подать жалобу в суд не позднее 3 месяцев со дня, когда ему стало известно о нарушении права (ст. 5 ФЗ «Об обжаловании в суд действий и решений нарушающих права и свободы граждан»). Просит суд отказать Фомин С.П. в удовлетворении исковых требований. Представила в суд письменный отзыв, который приобщен к материалам дела.
Представитель третьего лица - Оренбургского филиала ОАО «Банк Москвы» в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Выслушав истца, представителей, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 254 ГПК РФ гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы.
Согласно ст.137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
В соответствии со ст.256 ГПК РФ гражданин вправе обратиться в суд с заявлением в течение трех месяцев со дня, когда ему стало известно о нарушении его прав и свобод. Пропуск трехмесячного срока обращения в суд с заявлением не является для суда основанием для отказа в принятии заявления. Причины пропуска срока выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании и могут являться основанием для отказа в удовлетворении заявления.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.
На основании п.1 ч.1 ст.33 НК РФ должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
Согласно п.5 ст.78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
В соответствии с п.6 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Как установлено в судебном заседании, <Дата обезличена> между Фомин С.П. и ОАО «Банк Москвы» Оренбургский филиал был заключен кредитный договор № ИП061/15/00037-08 на сумму 3500000 японских йен на цели строительства жилого дома с уплатой 7,3% годовых.
Согласно пп.2 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
В ходе проведения проверки ИФНС по <...> установлено наличие недоимки по НДФЛ: по налогу на доходы, полученные физическим лицом в виде выигрышей по лотерее в сумме 1973 руб. и пеня - 112,81 руб., а также по налогу на доходы физических лиц с выигрышей, призов, рекламы, доходов по вкладам в банках в сумме 6262 руб. и пеня - 128 руб.
В соответствии с п.6 ст.78 НК РФ ИФНС по <...> принято решение о зачете № от <Дата обезличена> в сумме 6262 руб. в уплату налога на доходы физических лиц с выигрышей, решение о зачете № от <Дата обезличена> в сумме 128 руб., решение о зачете № от <Дата обезличена> в сумме 112,81 руб. и решение о зачете № от <Дата обезличена>.
Согласно абз.2 подп.2 п.2 ст.212 НК РФ (в редакции Федерального закона от 24.07. года № 216-ФЗ) определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Оренбургский филиал ОАО «Банк Москвы» выступает налоговым агентом в отношениях с Фомин С.П. Оренбургский филиал ОАО «Банк Москвы» подал в ИФНС по <...> справку о доходах физического лица за 2009 год № 263, указав сумму налога в размере 6262 руб., за 2008 год № 237 от <Дата обезличена> - 1973 руб.
Федеральный закон от <Дата обезличена> № «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» исключил из перечня доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, доходы в виде материальной выгоды, которые получены от экономии на процентах за пользование целевыми заемными средствами на новое строительство или приобретение дома или квартиры на территории РФ, в случае, если налогоплательщик вправе получить налоговый вычет в соответствии с пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ. Для подтверждения права на налоговый вычет необходимо представить документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или квартиру; заявление от налогоплательщика; платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам.
ИФНС по <...> представлены акты налоговой проверки от <Дата обезличена> №.
Согласно данным актам Фомин С.П. в инспекцию были представлены копии следующих документов:
- свидетельство о государственной регистрации права собственности на недостроенный жилой дом;
- распоряжение администрации МО «Оренбургский район» №-р от <Дата обезличена>;
- распоряжение администрации Подгородне - Покровского сельсовета МО «Оренбургский район» №-р от <Дата обезличена>;
- кредитный договор от <Дата обезличена>;
- справка об уплаченных процентах от <Дата обезличена>;
- копии платежных документов за период с 2004 года по 2008 года.
Данные о том, что Фомин С.П. было подано письменное заявление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет в инспекцию, отсутствуют.
В соответствии с п.2 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.
В силу п.4 ст.210 НК для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 настоящего Кодекса, не применяются.
Таким образом, доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, уплаченными до предоставления подтверждения права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, подлежат налогообложению по ставке 35%, что учтено инспенцией.
Кроме того, извещение о принятом ИФНС по <...> решении о зачете № от <Дата обезличена> направлено Фомин С.П. <Дата обезличена>. Следовательно, жалоба на неправомерные действия налогового органа должна быть подана в суд не позднее <Дата обезличена>.
Однако согласно штампу на жалобе, она поступила в Дзержинский районный суд <...> 16.09 2010 года.
Таким образом, Фомин С.П. пропущен трехмесячный срок обращения в суд с жалобой.
Доводы истца, о том, что он не смог реализовать свое право на получение льготы по НДФЛ, в связи с неполнотой ответа налогового органа являются несостоятельными, поскольку инспекция информировала Фомин С.П. на поставленные им вопросы в срок и по существу.
Учитывая данные обстоятельства, а также то, что заявителем пропущен трехмесячный срок для подачи жалобы об оспаривании решения налогового органа, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения исковых требований Фомин С.П. не имеется.
руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении иска Фомин С.П. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по <...> об оспаривании решения налогового органа, отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья:
Мотивированный текст решения изготовлен: <Дата обезличена>