Дело № 2-277/11
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
29 сентября 2011 года г. Новосибирск
Дзержинский районный суд в составе:
Председательствующего судьи Савельевой Е.В.
при секретаре Басалаевой А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска к Слайковской Екатерине Николаевне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
у с т а н о в и л:
ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска обратилась в суд с иском к Слайковской Е.Н. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, указав следующее.
ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска была проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2007 года по 31.12.2008 года в отношении физического лица - Слайковской Екатерины Николаевны. В результате проверки было установлено, что в представленном на проверку договоре купли-продажи без номера от 03.04.2007г. Слайковская Е.Н. выступает продавцом индивидуального дома и земельного участка по адресу: г. Новосибирск, ул. ..., принадлежащих ей на праве собственности. Сумма по вышеуказанному договору купли-продажи от 03.04.2007г. составила 11 267 000 руб., в том числе стоимость земельного участка - 6 000 000 руб., стоимость индивидуального жилого дома - 5 267 000 руб. Сумма дохода ответчика от реализации в 2007г. указанных объектов составила 11 267 000 руб.
Кроме того, согласно представленной на проверку справке о доходах физического лица за 2007г. №1 от 06.11.2009г. (форма №2-НДФЛ) Слайковской Е.Н. в 2007 г. получен доход от источников в Российской Федерации (ЗАО «К» ...) в размере 10 239,23 руб., сумма налога на доходы физических лиц исчисленная составила - 1331 руб., сумма налога удержанная -1331руб.
Истец указал, что общая сумма дохода, подлежащего налогообложению, полученная Слайковской Е.Н. в 2007г., отраженная в разделе 1 по коду строки 010 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 г. составила по данным проверки - 11 277 239,23 руб., по данным Слайковской Е.Н. – 11 277 239,23 руб., проверкой правильности отражения суммы доходов, полученных Слайковской Е.Н., расхождений не установлено.
Истец также указал, что вышеуказанный дом находился в собственности ответчика более трех лет, с 06.07.1970 г. по 23.05.2007 г., земельный участок - с 03.05.2006г. по 23.05.2007г., то есть менее трех лет.
По мнению истца, ответчик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в соответствии с пп. 1 п. 1. ст. 220 НК РФ в сумме, полученной ею от продажи жилого дома, то есть в размере 5 267 000 руб. и от продажи земельного участка, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Согласно договору купли-продажи без номера от 26.03.2007г. Слайковской Е.Н. приобретена квартира по адресу: г. Новосибирск, ул. ..., стоимостью 2 050 000 руб. В связи с этим, Слайковская Е.Н. вправе воспользоваться имущественным вычетом в соответствии с пп.2 п.1. ст. 220 НК РФ в сумме, израсходованной ею на приобретение данной квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб.
В представленной Слайковской Е.Н. налоговой декларации по налогу на доходы за 2007 г. в листе Ж1 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества» в разделе 1.5 «Суммы,полученные от продажи указанного в.1 имущества и долей в нем, находившегося в собственности 3 года и более» по коду строки 090 «Сумма дохода от всех источников выплаты» отражена сумма 11 267 000 руб., т.е. завышена на сумму в размере 6 000 000 руб., полученную от продажи имущества, находящегося в собственности Слайковской Е.Н. менее 3 лет По коду строки 120 «Общая сумма имущественных налоговых вычетов» отражена сумма в размере 11 267 000 руб., т.е. завышена в сумме 5 000 000 руб. полученной от продажи земельного участка, находящегося в собственности ответчика менее 3 лет.
Таким образом, в нарушение пп. 1 п. 1. ст. 220 НК РФ Слайковской Е.Н. завышена сумма налоговых вычетов, отраженная в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 г., на 4 010 239,23 руб., которая составила по данным проверки - 7 267 000 руб., по данным Слайковской Е.Н. - 11 277 239,23 руб.
В нарушение ст. 230 НК РФ, п.1. ст. 220 НК РФ ответчиком занижена налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за 2007 г., отраженная в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 г. на 4 010 239 руб., составила по данным проверки - 4 010 239 руб., по данным Слайковской Е.Н. - 0 руб.
С учетом ставки, действовавшей в проверяемом периоде, Слайковской Е.Н. занижена сумма налога на доходы физических лиц, исчисленного к уплате на 521 331 руб., занижена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в 2007 г. в размере 520 000 руб., завышена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета на 1 331 руб.
Истец ссылается на то, что ответчик 09.11.2009 года сдала налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, где указана завышенная сумма расходов и налоговых вычетов за 2008 год на 138 119,56 руб., в результате чего сумма налога, подлежащая возврату из бюджета завышена на 17 956 руб. и составила по данным ответчика – 17 956 руб.
Согласно справке о доходах ответчика за 2008г. №1 от 06.11.2009г. (форма №2-НДФЛ) Слайковской Е.Н. в 2008 г. получен доход в размере 138 119,56 руб. от ЗАО «К». Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению за 2008 год, составила 138 119,56 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и удержанная составила – 17 956 руб.
По результатам проверки составлен акт № 8 от 02.03.2010 года.
30.03.2010 года инспекцией было принято решение о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного за неполную уплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2007 год.
Данное решение Слайковской Е.Н.было обжаловано в суд. Дзержинским районным судом г. Новосибирска вынесено решение от 18.10.2010 г. об отказе в удовлетворении ее заявления.
Ответчику было направлено требование № 960 от 21.05.2010 года об уплате налога, пени и налоговых санкций, но оно осталось без удовлетворения.
Поэтому истец просил взыскать со Слайковской Е.Н. сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в размере 520 000 руб., пени в сумме 118 915 руб., штраф в размере 10 400 руб.
В судебном заседании представитель истца - Демидов А.В. поддержал заявленные требования.
Ответчик – Слайковская Е.Н. исковые требования не признала, пояснила, что фактически не получала сумму от продажи жилого дома и земельного участка, эта сумма была возвращена застройщику.
Также представила письменное ходатайство о снижении размера штрафа, поскольку она является пенсионеркой, испытывает материальные трудности.
Представитель ответчика - Козлова Ю.В. в судебном заседании поддержала доводы Слайковской Е.Н.
Выслушав представителя истца, ответчика, его представителя, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено, что ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска была проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2007 года по 31.12.2008 года в отношении физического лица - Слайковской Екатерины Николаевны. В результате проверки установлено, что в представленном на проверку договоре купли-продажи без номера от 03.04.2007г. Слайковская Е.Н. выступает продавцом индивидуального дома и земельного участка по адресу: г. Новосибирск, ул. ..., принадлежащих ей на праве собственности. Стоимость недвижимого имущества по указанному договору купли-продажи составила 11 267 000 руб., в том числе стоимость земельного участка - 6 000 000 руб., стоимость индивидуального жилого дома - 5 267 000 руб.
Сумма дохода ответчика от реализации в 2007г. указанных объектов составила 11 267 000 руб. согласно представленной на проверку справке о доходах физического лица за 2007г. №1 от 06.11.2009г. (форма №2-НДФЛ) Слайковской Е.Н. в 2007 г. получен доход от источников в Российской Федерации (ЗАО «К» ...) в размере 10 239,23 руб., сумма налога на доходы физических лиц исчисленная составила 1331 руб., сумма налога удержанная - 1331руб.
Общая сумма дохода, подлежащего налогообложению, полученная Слайковской Е.Н. в 2007г., отраженная в разделе 1 по коду строки 010 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 г. составила по данным проверки - 11 277 239,23 руб., по данным Слайковской Е.Н. – 11 277 239,23 руб., проверкой правильности отражения суммы доходов, полученных Слайковской Е.Н., расхождений не установлено. На основании п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в т.ч. доходы от реализации недвижимого имущества.
В соответствии с п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в случаях, предусмотренных кодексом.
Согласно пп.1 п.1 ст.220 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент купли-продажи имущества) налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000 000 рублей.,а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб.
При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
В силу ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога физические лица осуществляют самостоятельно исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. При этом предусмотрено, что налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Жилой дом по адресу: г. Новосибирск, ул. ... находился в собственности ответчика более трех лет, с 06.07.1970 г. по 23.05.2007 г., земельный участок по данному адресу - с 03.05.2006г. по 23.05.2007г., то есть менее трех лет.
Согласно договору купли-продажи без номера от 26.03.2007г. Слайковской Е.Н. приобретена квартира по адресу: г. Новосибирск, ул. ..., стоимостью 2 050 000 руб. В связи с этим, Слайковская Е.Н. вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в соответствии с пп.2 п.1. ст. 220 НК РФ в сумме, израсходованной ею на приобретение данной квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб.
В нарушение пп. 1 п. 1. ст. 220 НК РФ Слайковской Е.Н. завышена сумма налоговых вычетов, отраженная в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 г. на 4 010 239,23 руб., которая составила по данным проверки - 7 267 000 руб., по данным Слайковской Е.Н. - 11 277 239,23 руб.
Также, в нарушение ст. 230 НК РФ, п.1. ст. 220 НК РФ ответчиком занижена налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за 2007 г., отраженная в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 г. на 4 010 239 руб.; по данным проверки она составила 4 010 239 руб., по данным Слайковской Е.Н. - 0 руб.
30.03.2010 года инспекцией было принято решение о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного за неполную уплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2007 год. Из решения ИФНС следует, что Слайковской Е.Н. занижена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в 2007 году, в размере 520 000 руб.Также Слайковской Е.Н. начислены штраф в размере 10 400 руб. и пени в размере 118 915 руб. ИФНС пришла к выводу о том, что земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее трех лет, поэтому Слайковская Е.Н. должна уплатить налог на доходы физических лиц на доход, полученный от реализации земельного участка.
Данное решение ИФНС Слайковская Е.Н.обжаловала в суд.
На основании решения Дзержинского районного суда г. Новосибирска от 18 октября 2010 года заявление Слайковской Е.Н. о признании недействительным решения ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска от 30.03.2010г. №8 оставлено без удовлетворения.
Указанное решение суда обжаловано, кассационной инстанцией оставлено без изменения, вступило в законную силу 21 декабря 2010 года.
В соответствии с ч.2 ст.61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.
Доводы Слайковской Е.Н.о том, что сумма 11 267 000 руб. по договору купли-продажи от 03.04.2007 года не была ею получена, опровергаются пунктом 2.2 договора о том, что расчет между сторонами произведен полностью до подписания настоящего договора. Продавец не имеет претензий к покупателю по оплате объектов недвижимости.
Совокупность исследованных в судебном заседании доказательств позволяет сделать вывод о том, что со Слайковской Е.Н. следует взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в размере 520 000 руб., а также пеню в размере 118 915 руб.
Статьей 112 Налогового кодекса РФ предусмотрен перечень смягчающих ответственность обстоятельств. Также пп. 3 п.1 ст. 112 НК РФ предусмотрены обстоятельства, которые налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими налоговую ответственность.
Пунктом 3 ст. 114 НК РФ установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным главами 16 и 18 НК РФ.
Суд считает возможным снизить до 1000 руб. размер штрафа, подлежащего взысканию со Слайковской Е.Н., поскольку она находится на пенсии по достижении пенсионного возраста, является ветераном труда.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р е ш и л:
Исковые требования ИФНС по Дзержинскому району г. Новосибирска удовлетворить.
Взыскать со Слайковской Екатерины Николаевны задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в размере 520 000 руб., пеню в размере 118 915 руб., штраф в размере 1 000 руб., всего 639 915 руб.
Взыскать со Слайковской Екатерины Николаевны госпошлину в доход местного бюджета в размере 9 599 руб.15 коп.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение 10 дней.
Судья/подпись/ Е.В.Савельева
.
.
.
.