Дело № 2-2867/11
РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 октября 2011 года г. Новосибирск.
Дзержинский районный суд г. Новосибирска в составе:
председательствующего судьи Махамбетовой Н.Ж.
при секретаре Беловой О.Е.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г. Новосибирска к Шитиковой Наталье Валерьевне о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа, пени
У С Т А Н О В И Л:
10 августа 2011 года Инспекция ФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска (далее ИФНС России) обратилась в суд с иском к Шитиковой Н.В. о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере 65 000 рублей, штрафа в размере 29 250 рублей, пени в сумме 3 303 рубля 69 копеек.
В обоснование иска представитель истца указал о том, что в ходе камеральной налоговой проверки в отношении Шитиковой Н.В., проведенной на основе налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009г. установлено, что ответчиком задекларированы доходы: в размере 1 000000 рублей, полученные от продажи ? доли квартиры; в размере 2 709 рублей 53 копеек, полученные от ОАО «М».
Шитикова Н.В. в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ заявила имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов в размере 1 000 000 рублей, связанных с получением дохода от продажи квартиры. Документы, подтверждающие произведенные расходы по приобретению квартиры, налогоплательщиком не представлены.
Представитель истца указал, что налогоплательщику было направлено сообщение от 12 октября 2010 года о невозможности предоставления имущественного налогового вычета в сумме документально подтвержденных расходов в связи с отсутствием документов, подтверждающих произведенные расходы, предложено представить пояснения или внести изменения в налоговую декларацию за 2009 год. Подтверждающие документы, пояснения Шитиковой Н.В. представлены не были, изменения в налоговую декларацию не внесены. Шитикова Н.В. не имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей. Ответчик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 500 000 рублей.
В исковом заявлении представитель ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска ссылается на то, что налоговая декларация за 2009 год представлена Шитиковой Н.В. 16 сентября 2010 года, хотя срок сдачи декларации по форме 3-НДФЛ – 30 апреля 2010 года.
14 марта 2011 года ответчику было направлено требование № 426 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 65 000 рублей, налоговых санкций в сумме 29 250 рублей, пени в размере 3 303 рублей 69 копеек, которое осталось без удовлетворения.
Представитель истца – ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска в судебном заседании поддержала исковое заявление по вышеизложенным основаниям.
Ответчик Шитикова Н.В. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.
Представитель ответчика по доверенности – Шитиков В.Ю. в судебном заседании исковое заявление не признал, пояснил о том, что не оспаривает размер задолженности по налогу, просил снизить размер налоговых санкций.
Выслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что исковое заявление ИФНС России по Дзержинскому району города Новосибирска подлежит частичному удовлетворению, исходя из следующего:
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).
В частности, плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, пункт 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит, в частности доходы от реализации недвижимого имущества.
В судебном заседании установлено, что 24 июля 2006 года Шитикова Н.В. и Шитиков В.Ю. приобрели в общую совместную собственность квартиру, расположенную по адресу: г. Новосибирск, улица ... (л.д. 37-40).
Из договора купли-продажи от 06 февраля 2009 года (л.д. 34-36) установлено, что Шитикова Н.В. и Шитиков В.Ю. продали квартиру № ... дома № ... по улице ... города Новосибирска за 2 000 000 рублей.
Из представленных договоров видно, что истец была собственницей проданной квартиры менее 3 лет.
В ходе рассмотрения дела установлено, что Шитиковой Н.В. получен доход в размере 2 709 рублей 53 копейки, полученный от ОАО «М».
В соответствии с пунктом 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи квартир, находящихся в собственности менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Следовательно, имела право на применение имущественного налогового вычета при продажи 1/2 доли квартиры не более 500 000 рублей. Неправильное исчисление налогового вычета привело к завышению суммы имущественного налогового вычета на 500 000 рублей, и как следствие привело к занижению налоговой базы на 500 000 рублей и неуплате налога на доходы физических лиц за 2009 гол в размере 65 000 рублей. Данный факт был установлен в результате камеральной проверки, по результатам которой был составлен акт № 3202 от 14 декабря 2010 года (л.д. 16-18).
В соответствии с п.2 ст. 57, 75 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
На основании Акта № 3202 инспекцией вынесено решение № 125 от 28 января 2011г. о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым, Шитикова Н.В. была привлечена к ответственности предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) (л.д. 21-23). Шитиковой Н.В. предложено в добровольном порядке уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 65 000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 3 303 рубля 69 копеек, штраф в соответствии со статьей 119 НК РФ в сумме 16 250 рублей, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 13 000 рублей.
Согласно списка заказных отправлений ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска от 05 марта 2011г. Шитиковой Н.В. направлено требование об уплате налога, пени, штрафа в срок до 15 апреля 2011 года (л.д. 27). Указанное требование Шитиковой Н.В. исполнено не было.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налогооблагаемая база составила 500 000 рублей. Налог на доходы физических лиц составляет – 65 000 рублей, в нарушение п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ НДФЛ в размере 65 000 рублей на момент проверки Шитиковой Н.В. не уплачен. Таким образом, Шитиковой Н.В. было совершено налоговое правонарушение.
Доказательств прав Шитиковой Н.В. на иные налоговые вычеты и налоговые льготы ответчиком суду не представлены и не представлены в налоговый орган вместе с декларацией, которую она подала в налоговый орган в нарушение закона только 16 сентября 2010 года.
В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.
Декларация за 2009 год должна была быть представлена не позднее 30 апреля 2010 года. Фактически налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 год была представлена Шитиковой Н.В. 16 сентября 2010 года, что подтверждается отметкой налогового инспектора.
Таким образом, совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ - непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 112, пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации суд, определяя ответственность за совершение налоговых правонарушений, может признать смягчающими иные обстоятельства, не ограниченные конкретным перечнем, не указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, и снизить размер штрафа.
Согласно свидетельств о рождении Шитикова Н.В. является матерью несовершеннолетних ФИО1, ..., ФИО2, ... (л.д. 52-53).
Из материалов дела судом установлено, что в настоящее время Шитикова Н.В. не работает, размер ее дохода составляет 2 299 рублей (л.д. 56).
Дав оценку обстоятельствам по делу и признав вышеперечисленные обстоятельства в качестве смягчающих ответственность, суд приходит к выводу о возможности снижения размер штрафа до 10 000 рублей.
Оценивая представленные суду доказательства, учитывая, что ответчиком исковые требования не исполнены до настоящего времени, суд считает, что требования истца законны и обоснованны. Проверив представленные расчеты истца, суд также считает их правильными и основанными на законе. Доказательств отсутствия задолженности по уплате налога ответчик в соответствии со ст.56 ГПК РФ не представила суду.
Таким образом, с Шитиковой Н.В. следует взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере 65 000 рублей, налоговые санкции в размере 10 000 рублей, пени в размере 3 303 рубля 69 копеек.
Согласно ст.103 ГПК РФ с Шитиковой Н.В. следует взыскать государственную пошлину в сумме2 549 рублей 11 копеек.
Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г. Новосибирска удовлетворить.
Взыскать с Шитиковой Натальи Валерьевны налог на доходы физических лиц в сумме 65 000 рублей за 2009 год, налоговые санкции в размере 10 000 рублей, пени в размере 3 303 рубля 69 копеек, всего 78 303 рубля 69 копеек.
Взыскать с Шитиковой Натальи Валерьевны государственную пошлину в сумме 2 549 рублей 11 копеек.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Дзержинский районный суд г. Новосибирска в течение десяти дней.
Судья: /подпись/ Н.Ж. Махамбетова
.
.
.
.