Дело № 2-1167/11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2011 года г. Пермь

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

Председательствующего судьи Ефремовой О.Н.

При секретаре Васильевой Н.В.

С участием представителя истца на основании доверенности Котяшевой В.Д., представителя ответчика на основании доверенности Федосеевой Н.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции ФНС России по Дзержинскому району г. Перми к Деменевой Т.Н. о взыскании недоимки, пени, штрафа,

У с т а н о в и л :

Истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании недоимки по НДФЛ за Дата в размере ... руб., взыскании пени в размере ... руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере ... руб. Свои требования мотивируя тем, что в соответствии со ст. 88 НК РФ инспекцией проведена камеральная налоговая проверка Деменевой Т.Н., о чем составлен акт камеральной налоговой проверки от Дата №, в котором зафиксированы факты неуплаты в бюджет НДФЛ за Дата. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от Дата №. В Дата Деменевой Т.Н. получен доход от продажи квартиры , находящейся в собственности менее 3-х лет. Дата налогоплательщиком представлена налоговая декларация, в которой отражен доход в размере ... руб. В ходе проверки налоговой декларации были выявлены нарушения в определении налоговой базы и исчислении НДФЛ, а именно: фактически размер дохода составил ... руб. , имущественный налоговый вычет составит ... руб. (по ст. 220 НК РФ ... руб. : 4). Выявленные нарушения привели к занижению налоговой базы по НДФЛ за Дата в размере ... руб. , по результатам проверки доначислен НДФЛ в сумме ... руб. , срок уплаты налога – Дата. Ввиду не уплаты в установленный срок НДФЛ за Дата на основании ст. 75 НК РФ исчислены пени с Дата по Дата – ... руб. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату суммы налога исчислен штраф в размере ... руб. В силу п. 1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока представления налоговой декларации (при сроке представления не позднее Дата, представлена Дата) исчислен штраф в размере ... руб. .

Определением суда от 31.03.2011 принят отказ от части требований Инспекции ФНС России по Дзержинскому району г. Перми к Деменевой Т.Н. о взыскании НДФЛ за Дата в размере ... руб., производство по делу в данной части прекращено.

В судебном заседании представитель истца на удовлетворении иска настаивает, просит взыскать недоимку по НДФЛ за Дата в размере ... руб., пени – ... руб., штраф в размере ... руб., в своих объяснениях подтверждает обстоятельства, изложенные в исковом заявлении.

Ответчик о времени и месте рассмотрения дела судом извещена надлежаще, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения. Представитель ответчика в судебном заседании с иском не согласна, подтверждает доводы, изложенные в письменных возражениях.

Заслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из представленных в материалы дела налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за Дата, акта камеральной налоговой проверки от Дата №, решения о привлечении к налоговой ответственности от Дата №, Денемена Т.Н. в Дата получила доход от продажи квартиры , находившейся в собственности менее 3-х лет.

В силу ст. 207 и 208 НК РФ Деменева Т.Н. является плательщиком налога на доходы физических лиц, при этом в нарушение ст. 229 НК РФ не представила в срок до Дата налоговую декларацию по НДФЛ за Дата.

Декларация по форме 3-НДФЛ за Дата налогоплательщиком представлена в налоговый орган – Дата.

Решением налогового органа от Дата № Деменева Т.Н. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ штраф в размере ... руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ штраф в размере ... руб., исчислены пени на Дата в размере ... руб., Деменевой Т.Н. предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере ... руб.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на Дата, о чем представлен реестр направления заказной корреспонденции от Дата. Предложено в срок до Дата исполнить обязанность по уплате НДФЛ – ... руб., пени ... руб. и штрафов ... руб.

Учитывая сумму сделки купли-продажи , долю налогоплательщика в праве на реализованное имущество , срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика (менее 3хлет – с Дата), суд считает, что не имеется оснований не согласиться с проведенным расчетом налога на имущество физических лиц, подлежащего взысканию с Деменевой Т.Н. с дохода, полученного от продажи квартиры в Дата. Ответчиком каких-либо возражений в указанной части не поступало.

В порядке п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В срок до Дата сумма налога Деменевой Т.Н. не уплачена, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика и не оспаривается в суде Деменевой Т.Н.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что Деменева Т.Н. получила доход за Дата, она обязана была уплатить в бюджет сумму налога, в суде не оспаривала факта получения дохода и обязанность уплаты налога, суд считает, что сумма недоимки по НДФЛ за Дата подлежит взысканию с ответчика.

С учетом принятого судом отказа от части требований налогового органа, размер недоимки по НДФЛ за Дата составил ... руб., указанная сумма недоимки подлежит взысканию с Деменевой Т.Н. в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми. Оснований для освобождения ответчика от уплаты НДФЛ за Дата судом не установлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Суд, проверив расчет по взысканию пени, представленный налоговым органом, приходит к выводу, что сумма пени за период с Дата по Дата в размере ... руб. исходя из суммы недоимки исчислена правильно и подлежит взысканию с ответчика.

Ответчиком каких-либо возражений и доказательств в обоснование данных возражений в суд не представлено. Пени носят характер меры правовосстановительной ответственности, кроме того, в силу п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Следовательно, размер пеней по налогам и сборам может быть определен только законом и уменьшению не подлежит.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ (в ред., действующей до 02.09.2010) непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п. 2 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Оценив представленные в суд документы, суд приходит к выводу, что в результате не представления Деменевой Т.Н. налоговой декларации в установленный п. 1 ст. 229 НК РФ срок, при сроке представления – не позднее Дата, фактически декларация представлена – Дата, ответчик правомерно была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за 6 месяцев

ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми размер штрафа определен в размере ... руб.,

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Как следует из анализа ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в данной статье деяний (действий или бездействия).

Таким образом, принимая во внимание, что сумма налога на доходы физических лиц за Дата составила ... руб., штраф будет равен ... руб.

При вынесении решения от Дата № налоговым органом не устанавливались смягчающие вину налогоплательщика обстоятельства.

В своих доводах ответчик заявила о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Налоговый кодекс РФ содержит открытый перечень обстоятельств, исключающих вину в совершении налогового правонарушения, а также смягчающих ответственность за его совершение (статьи 111, 112). Такие обстоятельства устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Поскольку перечень смягчающих ответственность обстоятельств, приведенный в ст. 112 НК РФ, не является исчерпывающим, суд вправе признать иные обстоятельства, не указанные в п.п. 1, 2, 2.1 ст. 112 НК РФ, в качестве смягчающих ответственность.

Суд, оценив пояснения представителя ответчика в совокупности с представленными письменными документами: договором о предоставлении кредита от Дата, на основании которого Деменева Т.Н. ежемесячно обязана погашать по ... руб., квитанциями на оплату жилищно-коммунальных услуг (ежемесячная оплата в среднем ... руб.), сведения о доходах налогоплательщика за Дата (с учетом НДФЛ в среднем ... руб.), учитывая возраст Деменевой Т.Н. ..., а также принимая во внимание внесение платежа в счет уплаты недоимки по НДФЛ, приходит к выводу, что в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, возможно учесть такие, как отсутствие прямого умысла на совершение правонарушения, совершение правонарушения впервые, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, достижение пенсионного возраста, принятие мер к погашению недоимки.

В п. 3 ст. 114 НК РФ установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Согласно разъяснению, данному в п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ и Пленума ВС РФ от 11.06.1999 N 41/9, учитывая, что этой нормой установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в 2 раза.

Для привлечения лица к ответственности представляется недостаточной констатация факта правонарушения, без учета личности налогоплательщика и других обстоятельств, в том числе смягчающих, а также принципов соразмерности, справедливости, индивидуализации и дифференцированности ответственности.

Налоговым органом при приятии решения от Дата № не были учтены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, а также не были установлены обстоятельства, отягчающие вину налогоплательщика.

Учитывая в совокупности положения, изложенные в п.п. 2.1 п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, в п. 19 Постановления Пленума ВС РФ N 41 и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 N 9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ", а также значительность размера штрафа для должника с учетом его материального положения, добросовестность налогоплательщика, а также учитывая соразмерность меры ответственности тяжести совершенного правонарушения, суд считает, что размер взыскиваемых штрафных санкций подлежит снижению до ... руб. по каждому налоговому правонарушению.

В силу ст. 98, 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в доход бюджета.

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Решил:

Взыскать с Деменевой Т.Н. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Перми недоимку по НДФЛ за Дата в размере ... руб., пени в размере ... руб. , штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере ... руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере ... руб., всего ... руб.

Взыскать с Деменевой Т.Н. в доход бюджета государственную пошлину в размере ... руб.

Решение в течение 10 дней может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

Судья – О.Н. Ефремова