Дело № 2-3381/2010РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 ноября 2010 года Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Свешниковой М.В., при секретаре Пяшиной Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Ивановой Татьяны Сергеевны к Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области о признании постановления незаконным,
у с т а н о в и л :
Иванова ТС обратилась в суд с указанным иском, мотивируя тем, что 13.03.2010 года Ивановой Т.С. получено постановление об обращении взыскания на денежные средства, направленное судебным приставом-исполнителем Дзержинского межрайонного отдела УФ ССП ФИО2 Данное постановление вынесено в рамках исполнительного производства № от 04.11.2009 года. Вышеуказанное исполнительное производство было возбуждено на основании постановления № от 19.10.2009 года,вынесенного заместителем начальника инспекции Советником государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО1. С постановлением № от 19.10.2009г. Иванова ТС не согласна по следующим основаниям: В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. Однако данное решение в ее адрес направлено не было. 16.03.2010 года Иванова ТС обратилась к приставу исполнителю ФИО2 и получила копии документов непосредственно у пристава. Из полученных копий документов Иванова ТС узнала, что на основании расшифровки задолженности за ней числится долг как за физическим лицом по уплате НДФЛ, однако, взыскание налогов с физических лиц в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Так же в силу п. 10 ст. 48 НК РФ Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов. Таким образом, Постановление № от 19.10.2009 года, вынесенное заместителем начальника инспекции Советником государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО1, в отношении Ивановой ТС как физического лица является не законным. В силу ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. На основании абз. 2 п. 2 ст. 138 Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействий их должностных лиц физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц. Иванова ТС просит постановление № от 19.10.2009 года, вынесенное заместителем начальника инспекции Советником государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО1, в отношении Ивановой ТС признать незаконным.
Иванова ТС в судебное заседание не явилась, просит дело рассмотреть в ее отсутствие, с участием ее представителя Белянина АМ.
Представитель истца Ивановой ТС - Белянин АМ исковые требования поддерживает.
Представитель ответчика МИФНС России №2 Пуренкова ИА по доверенности, исковые требования не признала, пояснила, что Межрайонная ИФНС России №2 по Нижегородской области, ознакомившись с заявлением Ивановой Татьяны Сергеевны о признании незаконным постановления № от 19.10.2009г. о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя, не может согласиться с ним по следующим основаниям: С 11.11.2008г. Иванова Татьяна Сергеевна имеет статус индивидуального предпринимателя, что подтверждает выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. В январе 2009 года Инспекция на основании представленной Сбербанком России (налоговым агентом) справки о доходах физического лица - Ивановой Т.С., полученных за 2006 год, оформила и вручила Предпринимателю налоговое уведомление от 28.01.2009 № на уплату 44075.00 руб. налога на доходы физических лиц за 2006 год, в том числе по сроку уплаты 02.03.2009 - в сумме 22038.00 руб., по сроку уплаты 30.03.2009 - в сумме 22 037.00 руб. В налоговом уведомлении Инспекция указала сумму полученного дохода, ставку налога, а также разъяснила о порядке реализации Ивановой Т.С. права на получение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (путем подачи в соответствии со статьями 218 и 221 НК РФ в налоговый орган заявления, декларации и документов, являющихся основанием для предоставления вычетов). Как следует из статьи 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (статья 209 НК РФ). По общему правилу, обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц возложена на российские организации и индивидуальных предпринимателей, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, на что указано в пункте 1 статьи 226 НК РФ. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которого является налоговый агент (пункт 2 статьи 226 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из дохода налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, и фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (пункт 4 статьи 226 НК РФ). При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев (пункт 5 статьи 2261 РФ). В названном случае обязанность по уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщики обязаны исполнить самостоятельно в порядке, предусмотренном статьей 228 НК РФ. Неудержанную сумму налога организация - налоговый агент указывает в справке формы 2-НДФЛ, которая выдается физическому лицу по его требованию (пункт 3 статьи 230 НК РФ). На основании сведений этой справки физическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-Щ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а тогда уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228, пункт 1 статьи 229 НК РФ). Судом установлено и материалами дел подтверждается, что Предприниматель в нарушение требований пункта 4 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2006 год не представила, налог по уведомлению Инспекции уплатила лишь в части (в сумме 103.8 руб.). Как следует из материалов дела, Сбербанк России с выплаченной Ивановой Т.С. суммы дохода исчислил налог, подлежащий перечислению в бюджет, в сумме 44 075.00 руб. О не удержании суммы исчисленного налога в размере 44 075.00 руб. Сбербанк России уведомил Инспекцию. Согласно пункту 3 приказа Федеральной налоговой службы от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц" о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика налоговые агенты сообщают в налоговые органы по месту своего учета по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год". Сведения о сумме задолженности физического лица - налогоплательщика отражаются в пункте 5.10 "Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган" справки формы N 2-НДФЛ (приложение N 1 к форме N 2-НДФЛ, утвержденной приказом Федеральной, налоговой службы от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@). В справке о доходах физического лица за 2006 год, представленной в Инспекцию налоговым агентом - Сбербанком России, указано, что сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ, составила 44 075.00 руб. Часть суммы налога - 22 038.00 руб. по сроку уплаты 02.03.2009 Предпринимателем была погашена, в результате чего сумма задолженности по данному сроку составила 21 934.20 (был произведен зачет переплаты налога в сумме 103.8 руб.). От уплаты оставшейся части суммы налога по двум срокам уплаты Предприниматель уклонилась, поэтому налоговый орган направил налогоплательщику, предусмотренные статьей 69 НК РФ требования № от 24.03.2009, № от 06.04.2009г., № от 14.04.2009г., № от 14.07.2009г., № от 01.10.2009г, извещающие об имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогу, а также пени, начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога. Ввиду неисполнения Предпринимателем вышеуказанных требований налоговый орган, в соответствии со ст.46 НК РФ принял решение о бесспорном взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах должника в форме инкассовых поручений. На запросы в банки, где открыты счета Ивановой Татьяны Сергеевны получены ответы, свидетельствующие об отсутствии либо недостаточности средств на счетах должника. В связи с изложенным выше Межрайонная ИФНС России № 2 по Нижегородской, в соответствии со ст.47 НК РФ приняла решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации, индивидуального предпринимателя от 19.10.2009г. № в сумме 46 886.56 руб., в том числе по налогу доходы физических лиц, за исключением доходов индивидуальных предпринимателей в сумме 43 971.20 руб., по пени в сумме 2915.36 руб.
Представитель УФССП по Нижегородской области пояснила, что постановление об обращении взыскания на денежные средства Ивановой ТС было ею вынесено потому, что она почитала, что на период образования задолженности по налогам Иванова ТС была предпринимателем.
Выслушав доводы сторон, их представителей, изучив материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ: 1. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В судебном заседании установлено, что 13.03.2010 года Ивановой Т.С. получено постановление об обращении взыскания на денежные средства, направленное судебным приставом-исполнителем Дзержинского межрайонного отдела УФ ССП ФИО2 Данное постановление вынесено в рамках исполнительного производства № от 04.11.2009 года. Вышеуказанное исполнительное производство было возбуждено на основании постановления № от 19.10.2009 года,вынесенного заместителем начальника инспекции Советником государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО1. С постановлением № от 19.10.2009г. Иванова ТС не согласна по следующим основаниям: В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. Однако данное решение в ее адрес направлено не было. 16.03.2010 года Иванова ТС обратилась к приставу исполнителю ФИО2 и получила копии документов непосредственно у пристава. Из полученных копий документов Иванова ТС узнала, что на основании расшифровки задолженности за ней числится долг как за физическим лицом по уплате НДФЛ, однако, взыскание налогов с физических лиц в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Так же в силу п. 10 ст. 48 НК РФ Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов. Таким образом, по мнению Ивановой ТС, Постановление № от 19.10.2009 года, вынесенное заместителем начальника инспекции Советником государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО1, в отношении Ивановой ТС как физического лица является не законным. В силу ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. На основании абз. 2 п. 2 ст. 138 судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействий их должностных лиц физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц. Иванова ТС просит постановление № от 19.10.2009 года, вынесенное заместителем начальника инспекции Советником государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО1, в отношении Ивановой ТС признать незаконным.
Суд находит исковые требования Ивановой ТС обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку спорные правоотношения относятся к налоговому периоду - 2006г., то есть к периоду, когда налогоплательщик Иванова ТС получала доход как физическое лицо не от предпринимательской деятельности, на тот период времени Иванова ТС статуса индивидуального предпринимателя не имела, что не оспаривается сторонами, а потому взыскание налогов должно быть произведено в судебном порядке, а не Постановлением ИФНС. Срок на обращение в суд Ивановой Т.С. не пропущен, поскольку узнала о нарушении своего права Иванова 13.03.2010г., 19.03.2010г. в пределах установленного законом срока обратилась в суд.
На основании изложенного,
руководствуясь ст.12, 56, 198 ГПК РФ, ст. 48 НК РФ, суд
р е ш и л :
Исковые требования Ивановой Татьяны Сергеевны к МИ ФН России № 2 об оспаривании постановления о взыскании налогов и сборов удовлетворить, признав незаконным Постановление № о 19.10.2009г., вынесенное заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 2 в отношении Ивановой Татьяны Сергеевны.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Нижегородского облсуда в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий судья п/п Свешникова М.В.
Копия верна.
Судья - Секретарь -