Дело № Р Е Ш Е Н И Е именем Российской Федерации 25 ноября 2011 года Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Бочаровой Е.П., при секретаре Ерастовой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № к Владимирову В.С. о взыскании задолженности, УСТАНОВИЛ: Межрайонная ИФНС России № к Владимирову В.С. обратилась в суд с иском, мотивируя тем, что ответчик является физическим лицом и плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов. За ответчиком числится задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 271052,61 руб. 12.08.2009 г. <данные изъяты>. На основании данных лицевых счетов по НДФЛ, за Владимировым В.С. числится пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 271052,61 руб., которые образовались впоследствии несвоевременной уплаты налога на доходы физических лиц за 2006г. В соответствии со ст.69 НК РФ МИФНС России № по Нижегородской области в адрес налогоплательщика были направлены требования № от 1.02.11, извещающие о имеющихся за Владимировым В.С., неуплаченных суммах пени, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов в сумме 271052,61 руб. До настоящего времени вышеуказанные требования Владимировым В.С. не исполнены. В связи с чем просит взыскать с ответчика задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 271052,61 руб. Представитель истца по доверенности Резцова Н.П. в судебном заседании иск поддержала, представила заявление об уточнении исковых требований, в соответствии с которым просит взыскать с ответчика задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 271052,61 руб., в том числе в территориальный бюджет 189736,83 руб., в местный бюджет <адрес> 81315,78 руб. и рассчитана с марта 2008 г. Если бы не было <данные изъяты>, они бы и не узнали о задолженности Владимирова В.С. За Владимировым действительно числится переплата в 50000 руб., но по транспортному налогу. Ответчик Владимирова В.С. в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что 50 тыс. руб. он оплачивал до <данные изъяты>, почему их не учли при <данные изъяты>, не знает, никаких машин у него нет. <данные изъяты>. Полагает, что истцом пропущен срок исковой давности, т.к. задолженность образовалась в 2006г. (л.д.32). Выслушав представителя истца, ответчика, проверив и изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему. В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 ст.57 Налогового кодекса РФ предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 дней календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. 2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ: Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или Судом установлено, что Владимиров В.С. является физическим лицом и плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов. <данные изъяты>. (л.д.6).<данные изъяты>, как установлено судом, Владимиров В.С. выплатил 50000 руб. в счет данной задолженности (л. Уг. д.93).<данные изъяты>Указанная сумма задолженности по налогу, как установлено судом из материалов <данные изъяты>, образовалась в результате сделки купли-продажи нежилых помещений Владимировым В.С. 22.09.06г. и уплачена им в порядке <данные изъяты> 28.04.2010 г.(л.д.33). В соответствии с п. № ст.61 ГПК РФ «4. Вступивший в законную силу <данные изъяты> обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен <данные изъяты>, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом». На основании данных лицевых счетов по НДФЛ, за Владимировым В.С. числится пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 271052,61 руб., которые образовались впоследствии несвоевременной уплаты налога на доходы физических лиц за 2006г. МИФНС России № по Нижегородской области в адрес налогоплательщика были направлено требование № от 1.02.11, извещающее об имеющихся за Владимировым В.С., неуплаченных суммах пени, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов в сумме 271052,61 руб., также установлен срок для погашения задолженности до 29.03.11 г. (л.д.7). До настоящего момента сумма задолженности Владимировым В.С. не оплачена. Согласно расчету, общая сумма задолженности с марта 2008 г. составляет 271052,61руб.,данный расчет не оспаривается, судом проверен и исходя из требований налогового законодательства составлен верно (л.д.15). Ответчиком Владимировым В.С. в судебном заседании заявлено ходатайство о применении срока исковой давности, поскольку задолженность, которая взыскана <данные изъяты>, образовалась в 2006 г. В соответствии со ст. 199 ГК РФ Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. Согласно подпунктам 1 и 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников; к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Возникшие между сторонами по данному делу отношения по своей правовой природе являются налоговыми, носят публично-правовой характер, поэтому нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, касающиеся исковой давности, не подлежат применению к указанным правоотношениям, вместе с тем, по делам данной категории, суд вправе применить последствия пропуска срока самостоятельно. Пленум Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного суда Российской Федерации в п. 20 Постановления от 11.06.1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение, либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 НК РФ (пункт 3 ст. 48 соответствует п. 2 ст. 48 в редакции Федерального закона от 04 ноября 2005 года N 137-ФЗ, вступившего в силу с 01 января 2006 года) сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом (таможенным органом) налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении пеней и штрафов (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ). В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В пункте 1 статьи 72 Кодекса пеня определена как один из способов обеспечения исполнения налоговой обязанности. Согласно статье 69 Налогового кодекса требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Согласно положениям статьи 70 Налогового Кодекса требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение десяти дней с даты вступления в силу соответствующего решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 2), в иных случаях данное требование подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1). Правила этой статьи подлежат применению также и в отношении требования об уплате пеней (пункт 3 статьи 70 Кодекса). В соответствии со ст.46 НК РФ Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пеню. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени согласно ст. 75 НК также уплачиваются налогоплательщиком после совершения правонарушения и выступают его следствием, т.е. являются дополнительным платежом, взимаемым государством с помощью специальных правовых механизмов принуждения в качестве санкции за противоправное деяние. Статья 70 НК РФ устанавливает сроки направления требования об уплате налога. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога... может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом... в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Вопрос о начале течения срока давности связан с установлением периода, когда налоговый орган узнал или должен был узнать об образовавшейся задолженности. Представителем истца не оспаривается, что о задолженности им стало известно из <данные изъяты>, однако, налоговое законодательство не предусматривает возможности перерыва, приостановления течения срока исковой давности, указывая лишь на возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления. Судом установлено, что пени в сумме 271052,61 рублей 86 копейки начислены налоговым органом на сумму задолженности, образовавшейся в 2006 году ( которая должна была быть уплачена в налоговый период до 15.07.2007г.) и по которой налоговым органом не соблюден порядок взыскания задолженности, предусмотренный статьями 70, 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок на право предъявления требования о взыскании пени с ответчика истек 25.02.10 г., т.е. в пределах 6-ти месячного срока после вступления <данные изъяты>. Однако требование об уплате пени по задолженности по налогам было направлено в адрес Владимирова В.С. 1.02.11 г.Требование об уплате пени выносится одновременно с требованием об уплате налога и направляется налогоплательщику однократно. Таким образом, для исчисления начала течения данного срока учитывается дата, когда налоговый орган должен был направить требование налогоплательщику в соответствии с положениями НК РФ, а не дата когда требование было фактически направлено. В суд с иском о взыскании с ответчика задолженности по пени налоговая инспекция обратилась лишь 27.09.11 года, о каких-либо обстоятельствах, свидетельствующих об уважительности причин пропуска установленного НК РФ срока, истец суду не представил - <данные изъяты> не может таковой являться, а кроме того, не просит его восстановить. Таким образом, с учетом вышеперечисленных норм права, в связи с пропуском истцом срока на обращение в суд, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС России №. Руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.ст.46,47,48, 70,75 НК РФ, ст.ст. 12,55-56,61,192-198 ГПК РФ, РЕШИ Л: В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к Владимирову В.С. о взыскании задолженности - отказать. Решение суда может быть обжаловано сторонами в судебную коллегию по гражданским делам Нижегородского областного суда в течении десяти дней со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи кассационной жалобы в Дзержинский городской суд. Судья:п.п. Е.П. Бочарова Копия верна: Судья: Е.П.Бочарова. Секретарь: Н.А.Ерастова.
которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты
причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов,
уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу
Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными
законодательством о налогах и сборах сроки.
к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер
обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также
мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за
установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или
сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.
неуплаченной суммы налога или сбора.
после уплаты таких сумм в полном объеме...