Решение о взыскании пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц

Судебные акты /
ПФО /
Нижегородская область /
Дальнеконстантиновский районный суд /
Решение о взыскании пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц

Решение о взыскании пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц

копия

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 мая 2011 года р.п. Дальнеконстантиново

Дальнеконстантиновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Кляина А.В., секретаря судебного заседания Соболевой С.В., в присутствии представителя МРИ ФНС № 7 по Нижегородской области Смолина С.С., ответчика Федоричева О.А., представителя ответчика Плашиль Н.В., представителя третьего лица РО ФССП по Дальнеконстантиновскому району Нижегородской области Байевой Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МРИ ФНС № 7 по Нижегородской области к Федоричеву О.А. о взыскании пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц; третьи лица: РО ФССП по Дальнеконстантиновскому району Нижегородской области, МРИ ФНС № 6 по Нижегородской области

У С Т А Н О В И Л:

Иск МРИ ФНС № 7 по Нижегородской области к Федоричеву О.А. подан в Богородский городской суд Нижегородской области 26.11.2010 года. В исковых требованиях указано о взыскании с физического лица Федоричева О.А. задолженности пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц в сумме 447 373 рублей 70 копеек.

Определением Богородского городского суда Нижегородской области от 21.01.2011 года гражданское дело передано в Дальнеконстантиновский районный суд Нижегородской области.

В судебном заседании представитель истца уточнил исковые требования, просит суд взыскать с ответчика пени по требованиям № 5556 и № 1296 в размере 439 665 рублей 74 копейки начисленные с задолженности 7 397 286 рублей, а так же пени начисленные по требованиям № 4342 и 5555 в размере 7 707 рублей 96 копеек начисленные с задолженности 84 355.

Расчёт указанных в уточнении исковых требований сумм взыскания стороной истца, суду не представлен.

В обоснование иска указано, что ответчик в 2007 году не являлся индивидуальным предпринимателем, в соответствии с п. 4 п.п. 1 ст. 228 НК РФ, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Налог уплачивается налогоплательщиком самостоятельно при исчислении налога посредством сдачи в налоговый орган соответствующей декларации, либо в случае, если сумма налога не была удержана налоговым агентом при выплате дохода налогоплательщику. В соответствии с положением ст. 228 п. 2 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить налог НДФЛ, представить налоговую декларацию. В соответствии с положением ст. 230 НК РФ налоговые агенты предоставляют в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию по основаниям ст. 228 п. 3, 4 НК РФ.

В соответствии с положением ст. 228 п. 4 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим периодом.

В соответствии с положением ст. 228 п. 5 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговым агентам не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Исходя из положения ст. 45 п. 1 НК РФ, должник самостоятельно не исполнил обязанность об уплате налога в установленный законом срок.

В соответствии с положением ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная, со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляются пеня. В связи с несвоевременной оплатой НДФЛ должнику начислена пени. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требования № 1296 от 14.04.2010 года, № 4342 от 16.07.2010 года, № 5555 от 26.10.2010 года, № 5556 от 26.10.2010 года, об уплате пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц направлено налогоплательщику, однако осталось без исполнения. Согласно положения ст. 69 п.6 НК РФ, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления налоговым органом заказного письма должнику.

В судебном заседании представитель МРИ ФНС № 7 по Нижегородской области пояснил, что по решению Нижегородского районного суда Нижнего Новгорода от 19.01.2009 года с Федоричева О.А. взыскано в пользу ИФНС по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 7 497 286 рублей.

По решению Богородского городского суда Нижегородской области от 04.08.2010 года с Федоричева О.А. в пользу МРИ ФНС № 7 по Нижегородской области взыскана задолженность по НДФЛ и пени 84 355 рублей, пени 1223 рубля 14 копеек, а всего 85 578 рублей 14 копеек, штрафные санкции 48750 рублей, а всего 292500 рублей. Решение вступило в законную силу 17.08.2010 года.

Должник проживал в г. Нижнем Новгороде и решение суда должны были исполнять в РО ФССП Нижегородского района г. Нижнего Новгорода. Впоследствии должник Федоричев О.А. переехал в Богородский район и его личное дело передали из ФНС Нижегородского района г. Нижнего Новгорода в МРИ ФНС № 7 по Нижегородской области, поскольку они обслуживают и Богородский район. Должнику направлялись требования № 1296 от 14.04.2010 года, № 4342 от 16.07.2010 года, № 5555 от 26.10.2010 года, № 5556 от 26.10.2010 года, об уплате пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, но не исполнены должником. Исполнительные документы по решению Нижегородского районного суда Нижнего Новгорода от 19.01.2009 года РО ФССП Богородского района Нижегородской области необоснованно возвращены взыскателю, что подтверждается ответом Начальника этого отдела Торова И.В. от 25.02.2011 года. Исполнительные документы переданы в настоящее время в РО ФССП по Дальнеконстантиновскому району Нижегородской области.

В настоящее время должник проживает на территории Дальнеконстантиновского района Нижегородской области, его личное дело передано в МРИ ФНС № 6 по Нижегородской области.

Считает, что срок исковой давности по требованию № 1296 от 14.04.2010 года об уплате пени в сумме 225 945 рублей 76 копеек должен быть восстановлен судом по уважительной причине пропуска. Документы были ошибочно направлены в судебный участок мирового судьи Сосновского района Нижегородской области, впоследствии истребованы и направлены по подсудности в Богородский городской суд.

Считает, что довод стороны ответчика об обращении взыскания по решению суда 7 497 286 рублей за счёт имущества должника, не обоснован. Из решения Нижегородского районного суда Нижнего Новгорода от 19.01.2009 года о взыскании в пользу ИФНС по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 7 497 286 рублей не следует, что взыскание обращено на имущество должника. Нет доказательств подтверждающих обращение взыскания за счёт имущества должника.

Из ответа на запрос МРИ ФНС № 7 от И.о. начальника Нижегородского РО ФССП Нижнего Новгорода от 11.05.201 года следует, что исполнительный документ № 2-8907/08 от 27.10.2008 года Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода о наложении ареста на имущество должника Федоричева О.А. находился на исполнении. 07.11.2008 года судебным приставом - исполнителем Куриловой А.Ю. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 52/33642/4995/10/2008. 29.12.2009 года исполнительное производство в отношении должника Федоричева О.А. окончено с актом о невозможности взыскания, в связи с тем, что имущество, подлежащего описи и аресту не обнаружено.

Пени начисляются должнику с момента окончания срока уплаты по каждому налоговому требованию. В соответствии с положением ст. 75 п. 2 НК РФ, сумма пени начисляется за несвоевременную уплату налога независимо от того, применялись обеспечительные меры либо нет. Пени исчисляются каждые три месяца обеспечительных мер.

Считает, что требование налогового органа обоснованы, подлежат удовлетворению в полном объёме.

Ответчик Федоричев О.А. и его представитель Плашиль Н.В. иск не признали в полном объёме. Пояснили, что взыскание по решению Нижегородского районного суда Ниженего Новгорода от 19.01.2009 года производится за счёт имущества должника, по правилу ст. 48 п. 7 НК РФ с момента наложения ареста и до получения вырученных сумм в бюджетную систему РФ пени за несвоевременное перечисление налогов не начисляются.

Определением Нижегородского районного суда Нижнего Новгорода от 27.10.2008 года по делу по иску ИФНС РФ по Нижегородскому району Нижнего Новгорода к Федоричеву О.А. об уплате налога приняты обеспечительные меры, наложен арест на имущество, принадлежащее Федоричеву О.А., а именно на 1/2 долю в общей долевой собственности на нежилое помещение, находящееся по адресу: Нижний Новгород, ..., пом. 11345, кадастровый номер ~~, а также на 2/3 доли в общей долевой собственности на земельный участок, находящийся по адресу: Нижний Новгород, ... участок 61, ..., кадастровый номер ~~ - впредь до рассмотрения дела по существу.

Решением Нижегородского районного суда Нижнего Новгорода от 19.01.2009 года с Федоричева О.А. взыскано в пользу ИФНС по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 7 497 286 рублей.

Определением Нижегородского районного суда Нижнего Новгорода от 11.06.2009 года удовлетворено заявление Федоричева О.А. об отсрочке исполнения решения Нижегородского районного суда Нижнего Новгорода от 19.01.2009 года до разрешения гражданского дела о разделе совместно нажитого между супругами имущества и снятия ареста с имеющихся объектов недвижимости.

Решением Нижегородского районного суда Нижнего Новгорода от 27.10.2010 года по иску Федоричевой А.А. к Федоричеву О.А. постановлено отказать Федоричеву О.А. в разделе задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 7 497 286 рублей.

Кассационным определением Нижегородского областного суда от 18.01.2011 года решение Нижегородского районного суда Нижнего Новгорода от 27.10.2010 года в части отказа раздела задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 7 497 286 рублей отменено, в этой части принято новое решение, которым обязательство по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 7 497 286 рублей и пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц в размере 30 000 рублей (на тот момент), признать общим долгом супругов Федоричева О.А. и Федоричевой А.А. по 1/2 доле за каждым. На этом основании оплачивать задолженность в размере 7 497 286 рублей и начисленные пени за несвоевременную оплату налога ответчик должен только в половинном размере, т.е. 1/2 от указанных сумм.

Сторона ответчика не согласна с восстановлением срока исковой давности на оплату требования № 1296 от 14.04.2010 года на сумму 225 945 рублей 76 копеек.

Федоричев О.А. на учёте состоит в МРИ ФНС № 6 по Нижегородской области в связи с переездом на постоянное место жительства в Дальнеконстантиновский район Нижегородской области, за текущий отчётный период будут подавать уточнённую декларацию.

Федоричевым О.А. поданы ходатайства о восстановлении процессуального срока на подачу кассационных жалоб на решение Нижегородского районного суда Нижнего Новгорода от 19.01.2009 года, поскольку оно противоречит кассационному определению Нижегородского областного суда от 18.01.2011 года по решению Нижегородского районного суда Нижнего Новгорода от 27.10.2010 года о возложении на Федоричева О.А. всей суммы налога 7 497 286 рублей.

Просят отказать в исковых требованиях в полном объёме.

Представитель третьего лица МРИ ФНС № 6 по Нижегородской области Лапшова Е.А. показала, что личное дело Федоричева О.А. передано в Кстовскую МРИ ФНС № 6. Федоричев О.А. состоит на учёте по месту жительства с 03.12.2010 года и зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16.12.2010 года, выписка из ЕГРИП от 10.05.2011 года № 310525035000019.

По имеющейся на момент передачи личного дела по задолженности по налогам и пени сохраняется юрисдикция МРИ ФНС № 7 по Нижегородской области. Срок исковой давности по требованию № 1296 от 14.04.2010 года на дату подачи искового заявления в Богородский городской суд пропущен.

Требования № 1296 от 14.04.2010 года в сумме 225 945 рублей 76 копеек, № 5556 от 26.10.2010 года в сумме 213 719 рублей 98 копеек, это недоимки по пени по неуплате Федоричевым О.А. налога в сумме 7 497 286 рублей по решению Нижегородского районного суда Нижнего Новгорода от 19.01.2009 года.

Требования № 4342 от 16.07.2010 года в сумме 2 044 рубля 21 копейка, № 5555 от 26.10.2010 в сумме 5 663 рубля 75 копеек, это недоимки по пени по неуплате Федоричевым О.А. налога в сумме 84 355 рублей по решению Богородского городского суда от 04.08.2010 года.

Положение ст. 75 НК РФ не препятствует начислению пени за несвоевременное погашение задолженности по налоговым платежам при применении обеспечительных мер.

Требования МРИ ФНС № 7 направлены должнику правомерно.

Представитель третьего лица РО ФССП по Дальнеконстантиновскому району Нижегородской области Байева Д.А. показала в судебном заседании, что не имеют в производстве исполнительных документов, на основании которых было обращено взыскание на имущество должника Федоричева О.А.. Поступали исполнительные документы по обеспечительным мерам в отношении имущества Федоричева О.А., а также исполнительный документ по взысканию 7 497 286 рублей.

25.02.2009 года РО ФССП по Дальнеконстантиновскому району Нижегородской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 52/28/2579/3/2009 в отношении должника Федоричева О.А. в интересах взыскателя Федоричевой А.А., предмет исполнения: наложить арест на земельный участок, расположенный по адресу: ..., участок 215, кадастровый номер ~~. Основанием возбуждения исполнительного производства послужил исполнительный лист Нижегородского районного суда Нижнего Новгорода № 2-2468/09 от 14.01.2009 года. 25.02.2009 года вынесено постановление о наложении ареста на имущество, подлежащее государственной регистрации. 25.02.2009 года составлен Акт о наложении ареста (описи имущества). 13.04.2011 года направлен запрос в Нижегородский районный суд Нижнего Новгорода о ходе рассмотрения гражданского дела, по которому был выдан исполнительный документ.

13.04.2011 года РО ФССП по Дальнеконстантиновскому району Нижегородской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 7253/11/28/52 в отношении должника Федоричева О.А. в интересах взыскателя ИФНС РФ по Нижегородскому району Нижнего Новгорода, предмет исполнения: налог на доходы физических лиц в размере 7 497 286 рублей. Основанием возбуждения исполнительного производства послужил исполнительный лист Нижегородского районного суда Нижнего Новгорода 2-441/09 от 19.01.2009 года. 21.04.2011 года в Нижегородский районный суд Нижегородской области направлен запрос о сроках действия определения суда об отсрочке решения суда о взыскании с Федоричева О.А. 7 497 286 рублей. 10.05.201 года исполнительное производство приостановлено в связи с направлением в Нижегородский районный суд Ниженего Новгорода заявления о разъяснении исполнения решения суда в связи с тем, что Нижегородский областной суд в своем определении от 18.01.2011 года решение Нижегородского районного суда Нижнего Новгорода от 27.10.2010 года в части отказа раздела задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 7 497 286 рублей отменено, в этой части принято новое решение, которым обязательство по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 7 497 286 рублей и пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц в размере 30 000 рублей (на тот момент), признать общим долгом супругов Федоричева О.А. и Федоричевой А.А. по 1/2 доле за каждым.

РО ФССП по Дальнеконстантиновскому району Нижегородской области взысканий на счёт имущество должника Федоричева О.А. не обращает.

Заслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положением ст. 45 п. 1 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положением ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии с положением ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Определением Нижегородского районного суда Нижнего Новгорода от 27.10.2008 года по делу по иску ИФНС РФ по Нижегородскому району Нижнего Новгорода к Федоричеву О.А. об уплате налога приняты обеспечительные меры, наложен арест на имущество, принадлежащее Федоричеву О.А., а именно на 1/2 долю в общей долевой собственности на нежилое помещение, находящееся по адресу: Нижний Новгород, ..., пом. 11345, кадастровый номер ~~, а также на 2/3 доли в общей долевой собственности на земельный участок, находящийся по адресу: Нижний Новгород, ... участок 61, ...», кадастровый номер ~~ - впредь до рассмотрения дела по существу.

Из содержания представленных суду в качестве доказательств по делу судебных решений следует, что задолженность 7 497 286 рублей по оплате налога на доходы физических лиц должен был выплачивать должник Федоричев О.А. - решение Нижегородского районного суда Нижнего Новгорода от 19.01.2009 года.

На основании кассационного определения Нижегородского областного суда от 18.01.2011 года решение Нижегородского районного суда Нижнего Новгорода от 27.10.2010 года в части отказа раздела задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 7 497 286 рублей отменено, в этой части принято новое решение, которым обязательство по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 7 497 286 рублей и пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц в размере 30 000 рублей (на тот момент), признана общим долгом супругов Федоричева О.А. и Федоричевой А.А. по 1/2 доле за каждым.

Оценивая представленные суду указанные доказательства по правилу ст. 67 ГПК РФ, суд приходит к мнению, что Федоричев О.А. должен оплачивать задолженность в размере 7 497 286 рублей и начисленные пени за несвоевременную оплату налога только в половинном размере, т.е. 1/2 от указанных сумм.

Исковые требования МРИ ФНС № 7 по Нижегородской области о взыскании по налоговому требованию № 5556 от 26.10.2010 года подлежат удовлетворению частично в сумме 106 859 рублей 99 копеек (213 719, 98 : 2 = 106 859. 99).

Исковые требования МРИ ФНС № 7 по Нижегородской области по налоговому требованию № 1296 от 14.04.2011 года в сумме 225 945 рублей 76 копеек удовлетворению не подлежат. Требование № 1296 от 14.04.2011 года подано 26.11.2010 года в Богородский городской суд с пропуском срока исковой давности. Заявление о взыскании в порядке Главы 8 НК РФ, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Сроки исковой давности согласно ст. 205 ГК РФ не восстанавливаются в отношении юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей.

Ходатайство МРИ ФНС № 7 по Нижегородской области о восстановления срока исковой давности по требованию № 1296 от 14.04.2010 года определением суда от 12.05.2011 года, оставлено без удовлетворения.

Исковые требования МРИ ФНС № 7 по Нижегородской области по требованиям № 5555 от 26.10.2010 года 5 663 рубля 75 копеек, № 4342 от 16.07.2010 года 2 044 рубля 21 копейка, подлежат удовлетворению.

В соответствии с положением ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Суд взыскивает с Федоричева Олега Анатольевича в местный бюджет государственную пошлину по делу в размере 3 436 рублей 28 копеек с суммы удовлетворенных исковых требований.

Довод стороны ответчика о взыскании недоимки по налогам 7 497 286 рублей и 84 355 рублей, производиться за счёт имущества должника Федоричева О.А., не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

Представителем истца, Нижегородским РО ФСПП Нижнего Новгорода (справка), РО ФССП по Дальнеконстантиновскому району Нижегородской области, представлены достоверные данные, что взыскание на имущество должника Федоричева О.А. по решениям судов не обращалось.

Руководствуясь ст.ст. 193 -199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Федоричева О.А. пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц по требованию № 5556 от 26.10.2010 года в сумме 106 859 рублей 99 копеек, по требованию № 5555 от 26.10.2010 года 5 663 рубля 75 копеек, по требованию № 4342 от 16.07.2010 года 2 044 рубля 21 копейку, всего 114 567 рублей 95 копеек.

В удовлетворении исковых требованиях МРИ ФНС № 7 по Нижегородской области к Федоричеву О.А. о взыскании пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц по требованию № 1296 от 14.04.2010 года в сумме 225 945 рублей 76 копеек, отказать.

Взыскать с Федоричева О.А. в местный бюджет государственную пошлину по делу в размере 3 436 рублей 28 копеек.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через районный суд в течение 10 дней со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Кляин

***н