Дело № 2-135/2011 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации 24 июня 2011 года с. Красный Чикой Красночикойский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Добрынина В.А., при секретаре Афанасьевой Н.О., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению прокурора Красночикойского района в интересах Семеновой Н.А. о признании действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по возложению обязанности по уплате земельного налога незаконными, признании налогового уведомления недействительным, установил: Прокурор Красночикойского района обратился в суд в интересах Семеновой Н.А. с указанными выше требованиями, ссылаясь на следующее. ДД.ММ.ГГГГ ей было вручено налоговое уведомление за подписью начальника Межрайонной ИФНС № по <адрес>, которым она поставлена в известность, что она должна уплатить в ДД.ММ.ГГГГ году земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год. Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налоговое уведомление допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налоговое уведомление на уплату земельного налога физическим лицом вручено за пределами установленного законом трехгодичного срока, что свидетельствует о незаконности действий МРИ ФНС № по <адрес> и незаконному возложению на Семенову Н.А. обязанности по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Прокурор просит признать действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по направлению Семеновой Н.А. уведомления на оплату земельного налога и возложению на нее обязанности по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год незаконными, признать налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате физическим лицом земельного налога недействительным. В ходе рассмотрения дела старший помощник прокурора Красночикойского района Новикова А.О. уточнила требования просила признать действия и решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> направленные на взыскание с Семеновой Н.А. земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год незаконными, признать налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате физическим лицом земельного налога недействительным. В судебном заседании старший помощник прокурора Красночикойского района Новикова А.О. требования Семеновой Н.А. поддержала, дала пояснения, аналогичные, изложенным в уточненном исковом заявлении. Истица Семенова Н.А. в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, требования прокурора поддерживает. В заявлении сообщила, что неоднократно получала налоговое требование об уплате земельного налога, с угрозами о подаче требований в суд, в связи с этим ей пришлось уплатить земельный налог в сумме 352 руб.06 коп., которые просит взыскать с ответчика. Представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела по существу либо о рассмотрении дела в его отсутствие не заявлял. В соответствии со ст. 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие истицы и в отсутствии представителя МРИ ФНС №. В своих возражениях ответчик Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> с требованием прокурора не согласен, считает, что с 01.01.2010 г. п.4 ст. 397 НК РФ действует в новой редакции согласно которому направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (аналогичная норма введена и в отношении транспортного и имущественного налога). Уведомление № датировано ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п.5 ст. 54 НК РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных. Согласно п.4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей), исчисляется в установленном порядке налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Кодекса) на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 и пунктами 11 и 12 статьи 396 Кодекса органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами муниципальных образований. В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации. Сведения о наличии в собственности у Семеновой Н.А. земельного участка с кадастровым номером № в нарушение вышеуказанной статьи представлены Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, только в ДД.ММ.ГГГГ г., что и послужило причиной направления уведомлений за ДД.ММ.ГГГГ. в ДД.ММ.ГГГГ г. В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Согласно п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В соответствии с п.З ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ; 3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в Иных оснований для прекращения обязанности по уплате налога налоговый кодекс не содержит. Направив налоговое уведомление, инспекция ставит в известность налогоплательщика о наличии у него обязанности по уплате определенного налога. Налоговое уведомление не является элементом принудительного взыскания налогов и предполагает добровольное исполнение обязанности по уплате налогов. Абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Считает, что при направлении Семеновой Н.А. налогового уведомления № (информации) о наличии у нее недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленному по земельным участкам с кадастровыми номерами №, инспекцией не нарушены положения налогового законодательства. Просят в иске отказать. Выслушав объяснения старшего помощника прокурора Красночикойского района Новиковой А.О., исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии со ст.ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 28.11.2009) «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. К объектами налогообложения отнесены, в том числе, и земельные участки. В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации и ограниченные в обороте. В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. При этом п. 4 названной статьи предусмотрено, что если иное не определено п. 3 этой же статьи, то налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. В соответствии со ст. 397 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 396 НК РФ, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 ст. 396). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Статьей 4 Федерального закона Российской Федерации "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 28.11.2009 года N 283-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2010 года, то есть после получения истицей оспариваемого налогового уведомления и требования, пункт 4 ст. 397 НК РФ был дополнен абзацами следующего содержания: "Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта". До 01.01.2010 года налоговое законодательство таких положений не содержало. Из материалов дела усматривается, что истица на праве общей долевой собственности использует земельный участок площадью 10,4 га., расположенный по адресу: агрофирма «Родина» (л.д.________). ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в адрес истицы было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д._________), т.е. более чем за один налоговый период, предшествующий календарному году его направления. Учитывая, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ год о необходимости уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год были направлены истице за пределами установленного законом годичного срока, суд приходит к выводу о неправомерности налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ год в части об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд решил: исковые требования прокурора Красночикойского района удовлетворить. Признать действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, выразившееся в направлении Семеновой Н.А. налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ незаконными. Признать налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату физическим лицом Семеновой Н.А. земельного налога недействительным. Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение 10 дней со дня его принятия в окончательной форме путем подачи кассационной жалобы через Красночикойский районный суд. Судья В.А. Добрынин
порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.