Дело №
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ Чертановский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Павловой И.П.,
при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы гражданского дела по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
У С Т А Н О В ИЛ :
Истец – Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год от источников в РФ облагаемой по ставке 13% в сумме 296552922, 91 рублей, пени в сумме 13801416, 29 рублей. Свои требования истец мотивировал тем, что должник в соответствии с требованиями п.п 4 п.1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ предоставил в налоговый орган по месту учета декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ и уточненные декларации от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы. Сумма налога, подлежащая уплате согласно уточненной декларации составила 434668130 рублей, и подлежала уплате не позднее 15 июля года следующего за истекшим. В указанный срок налог не был уплачен. В связи с чем, на сумму недоимки начислено пени. Впоследствии сумма задолженности погашена ответчиком частично, и недоимка составила 296552922, 91 рублей, пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 13801416, 29 рублей.
Представители истца в суд явились, исковые требования поддержали по основаниям изложенным в иске и дополнении к нему ( л.д. 2-3, 57-58), пояснив при этом, что излишне уплаченная в бюджет <адрес> сумма налога не подлежит зачету в счет недоимки по налогу на доходы физических лиц в бюджет <адрес>, поскольку ст. 78 НК РФ такой зачет не предусмотрен.
Представитель ответчика ФИО1 ФИО3 в судебное заседание явился, против удовлетворения иска возражал, ходатайствовал о проведении сверки, мотивируя свои требования тем, что согласно налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ, поданной в ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, налоговым агентом ЗАО <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в бюджет произведена переплата налога на сумму 303630570 рублей. Переплата налога превышает размер задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ответчик ссылался на отсутствие точных сведений о сроках отражения в налоговом органе уменьшения суммы основной задолженности с 434668130 до 296552922, 91 рубля, указывая на невозможность проверки правильности расчета пени. Помимо изложенного полагал, что в связи с произведенной переплатой налога в ДД.ММ.ГГГГ подлежат уменьшению либо полному снятию.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом, для участия в деле направил представителя, ходатайств об отложении дела слушанием не заявил, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, выслушав представителей истца и ответчика, суд считает, что требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно которой сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет 433540909 рублей ( л.д. 16-22). ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставлены уточненные налоговые декларации за ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 23-37) согласно которым сумма налога подлежащая уплате составила 434668130 рублей.
В связи с неуплатой налога в сумме 433 540909 рублей, отраженного в декларации от ДД.ММ.ГГГГ к ДД.ММ.ГГГГ году, ФИО1 выставлено требование № на сумму 363540909 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, полученное ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6-7) и № на сумму 70000000 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, полученное ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 9-10).
Кроме того, в связи с просрочкой в уплате налога ФИО1 выставлено требование по уплате пени № на сумму 4845 543, 33 рубля по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).
ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 подана уточненная налоговая декларация, согласно которой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 434668130 рублей, то есть ранее поданные декларации поданы с занижением суммы налога на 1127221 рубль ( 434668130-433540909).
В связи с предоставлением ФИО1 уточненной налоговой декларации последнему выставлено требование № на сумму недоимки 1127221 рубль и пени на сумму 4445 363, 29 рубля по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, полученное ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 11-12).
Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 выставлено пени на сумму 4510519 рублей 67 копеек ( л.д 4-5).
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ч.1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ч.6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч.4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Частью 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Как следует из имеющихся в деле деклараций, сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ подлежащая перечислению в бюджет <адрес> составила 434668130 рублей. Налог в сумме 138 115207, 09 рублей истец признал уплаченным. Доказательства уплаты налога в сумме 296552922, 91 рубль у суда отсутствуют. В связи с чем, суд считает требования истца о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 296552922, 91 рублей подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Довод представителя ответчика о проведении ИФНС России № и Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сверки сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов с целью установления факта переплаты налога в бюджет <адрес> на сумму 303630570 и последующего зачета указанного налога в счет задолженности по уплате налога в бюджет <адрес> удовлетворению не подлежит по следующим основаниям..
Согласно ст.ст.8 и 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов осуществляется налогоплательщиком самостоятельно и денежными средствами. Зачетной схемы уплаты налогов Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
В соответствии с пунктом 2 статьи 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено статьей 78 НК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов.
В силу п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась
Между тем, из налогового законодательства не вытекает обязанность налогового органа производить сверку уплаченных налогов за разные налоговые периоды. Порядок проведения зачета предусмотрен ст. 78 НК РФ.
При этом в счет недоимки можно зачесть суммы переплаты, установленной на момент выявления недоимки. На момент выявления недоимки по уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ факт переплаты налога не установлен. Факт выявления переплаты налога не входит в предмет доказывания по настоящему делу, встречные исковые требования ответчиком не заявлены. При таких обстоятельствах, в удовлетворении ходатайства о проведении ИФНС России № и Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сверки сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов о проведении ИФНС России № и Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сверки сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов надлежит отказать.
Суд отмечает, что указанное выше не препятствует ответчику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам) либо в счет предстоящих платежей либо подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, а в случае отказа в удовлетворении такого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок обратиться в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней.
В силу ч.3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации ( ч.4 ст. 75 НК РФ).
Из предоставленного расчета задолженности (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) следует, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на задолженность, установленную актом № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 253162936 рублей ( а с ДД.ММ.ГГГГ на сумму 183162936 рублей) в размере 6174764,03 рубля (69619.8074 ( ДД.ММ.ГГГГ) +2086484,5309 рублей (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)+2092813, 6053 (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)+ 1925 846, 0864 ( ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на сумму задолженности по акту № от ДД.ММ.ГГГГ в 183162936 рублей, а с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись на сумму задолженностей по акту № от ДД.ММ.ГГГГ и декларации от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 433540909 рублей ( 433540 909 +183162936= 616703845 рублей). В связи с уплатой ДД.ММ.ГГГГ 50000 000 рублей, пени начислялись на сумму 566703845 рублей, налог с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 3181298, 9368 рублей. ДД.ММ.ГГГГ уплачено 60000000 рублей в счет уплаты налога по декларации ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, сумма налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 4445353, 2923 рубля. Таким образом, размер пени составил ( 69619.8074 +2086 484,5309+2092 813,6053+1925 846.0864+3181298.9368+4445353,29) =13 801416, 29 рублей.
Суд доверяет указанному расчету пени, поскольку пени начислены исходя из имеющейся просрочки, по ставке рефинансирования ЦБ РФ. Пени рассчитаны с учетом задолженности по акту № от ДД.ММ.ГГГГ и налогу за ДД.ММ.ГГГГ и сумм выплат произведенных ответчиком в счет уплаты налога.
В силу ст. 56 ГПК РФ каждая сторона обязана доказать те обстоятельства на которые она ссылается в обоснование своих требований и возражений.
Доказательства того, что ответчиком в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты налога перечислено больше денежных средств, чем отражено в указанном расчете, суду не предоставлены.
Переплата денежных средств в счет уплаты налога на доходы физических лиц в бюджет <адрес> не освобождает ответчика от уплаты пени по недоимке в бюджет <адрес>.
При таких обстоятельствах, начисление ФИО4 пени за неполное и несвоевременное перечисление в бюджет в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и налога подлежащего к уплате по акту № от ДД.ММ.ГГГГ произведено в соответствии со ст. 75 НК РФ и признается судом правильным.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ суд взыскивает с ответчика госпошлину в бюджет <адрес> в размере 60000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 296552922 рубля 91 копейка, пени в размере 13801416 рублей 29 копеек.
Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 60000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение 10 дней со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья