Дело № 2-178/2010
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 марта 2010 года
г. Чернушка
Чернушинский районный суд Пермского края в составе: Председательствующего судьи Низаевой Е.Р.,
с участием представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Ш
13 по Пермскому краю Самариной Е.П.,
ответчика Деткина А.Н.,
при секретаре Черенковой СВ.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Деткину
Антону Николаевичу о взыскании задолженности по уплате налогов, пени;
установил:
Истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ответчику Деткину А.Н. о взыскании недоимки и пени по налогу на добавленную стоимость и единому социальному налогу.
Исковые требования истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Пермскому краю мотивировала следующим: Ответчик Деткин А.Н. в период с 21 января 2006 года до 20 января 2010 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял предпринимательскую деятельность.
; 24 декабря 2009 года ответчик Деткин А.Н. представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по Единому социальному налогу (ЕСН) и налогу на добавленную стоимость (НДС). В соответствии с представленной декларацией налогоплательщик доначислил единый социальный налог за 2008 год по сроку уплаты 15.07.2009 года,
- зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 19 539,00 рублей, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 2 142,00 рубля, зачисляемый в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования в сумме 5 086,00 рублей. В соответствии с представленными уточненными налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость ответчик Деткин А.Н. доначислил себе НДС за 3 квартал 2008 года в сумме 21 600,00 рублей, за 4 квартал 2008 года в сумме 58 500,00 рублей, за 2 квартал 2009 года в сумме 9 ООО рублей. В установленный срок налоги не были уплачены. На основании ст. 75 НК РФ должнику Деткину А.Н. начислены пени на неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику Деткину А.Н. было направлено заказным письмом требование об уплате налога от 15.01.2010 года № 40134 с предложением погасить недоимку по налогам и пени в срок до 31.01.2010 года. До настоящего времени сумма недоимки и пени должником в добровольном порядке не уплачена. На основании изложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Пермскому краю просит взыскать с ответчика Деткина А.Н. недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 89 100 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 11 677,95 рублей, недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 19 539 рублей, пени по единому социальному налогу, зачисляемому в
; федеральный бюджет, в сумме 1229 рублей 54 копейки, недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 2142 рубля, пени по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 146 рублей 86 копеек, недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в
бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования, в сумме 5086 рублей, пени по единому социальному на ногу, зачисляемому в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования, в сумме 349 рублей 58 копеек.
Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Ш 13 по Пермскому краю Самарина Н.П. в судебном заседании исковые требования поддержала, просила взыскать с ответчика недоимку по налогам и пени, пояснила, что ответчик Деткин А.Н. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, ранее он предоставлял декларации по НДС и ЕСН, затем в декабре 2009 года предоставил уточненные декларации, самостоятельно исчислил налоги. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки были начислены пени на основании ст. 75 НК РФ. Ответчику было направлено требование об уплате налогов. На момент судебного заседания поступления по индивидуальному счету налогоплательщика по указанным видам налогов не зарегистрировано.
Ответчик Деткин А.Н. в судебном заседании исковые требования признал полностью, пояснил, что с января 2006 года являлся индивидуальным предпринимателем, в январе 2010 года прекратил предпринимательскую деятельность. После выполнения работ подавал декларацию по НДС, полагал, что уплачивать налог не должен, так как доходы не превышали 1 миллион рублей. По ЕСН подал нулевую декларацию, поскольку у него не было работников. В декабре 2009 года в налоговом органе ему разъяснили, что неверно составлены налоговые декларации. Он самостоятельно составил уточненные декларации по НДС и ЕСН, самостоятельно исчислил сумму налога. Требование налогового органа об уплате налога и пени получил. Сумму недоимки и пени не уплатил, поскольку на сегодняшний день нет доходов от предпринимательской деятельности.
Заслушав доводы сторон, исследовав материалы по делу, суд находит, что исковые требования МИ ФНС № 13 по Пермскому краю о взыскании недоимки и пени подлежат удовлетворению.
Согласно материалов дела. Свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя № 003257025, с 25 января 2006 года по 20 января 2010 года ответчик Деткин А.Н. осуществлял индивидуальную предпринимательскую деятельность, на момент подачи искового заявления ответчик индивидуальную предпринимательскую деятельность прекратил, (л.д. 7-10)
24 октября 2008 года индивидуальный предприниматель Деткин А.Н. представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 года, указал, что сумма налога исчислена как = 0.
22 января 2009 года индивидуальный предприниматель Деткин А.Н. представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 года, указал, что сумма налога исчислена как = 0.
20 июля 2009 года индивидуальный предприниматель Деткин А.Н. представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2009 года, указал, что сумма налога исчислена как = 0.
28 декабря 2009 года индивидуальный предприниматель Деткин А.Н. представил в Налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 Квартал 2008 года корректирующую, указал сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет, в сумме 21600 рублей.
28 декабря 2009 года индивидуальный предприниматель Деткин А.Н. представил в Налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 Квартал 2008 года корректирующую, указал сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет, в сумме 58500 рублей.
28 декабря 2009 года индивидуальный предприниматель Деткин А.Н. представил в Налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2
квартал 2009 года корректирующую, указал сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет, в сумме 9000 рублей.
28 декабря 2009 года индивидуальный предприниматель Деткин А.Н. представил в налоговый орган корректирующую налоговую декларацию по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей за 2008 год, указал сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, 19539 рублей, сумму налога, подлежащую доплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2142 рубля, сумму налога, подлежащую доплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, 5086 рублей.
Ответчику Деткину А.Н. направлено Требование № 40134 об уплате налога, пени по состоянию на 15 января 2010 года, указано, что по состоянию на 15 января 2010 года за ответчиком числится общая задолженность в сумме 128053,71 рубля, в том числе по налогам 115867 рублей. Межрайонная ИФНС России №13 предлагает задолженность погасить в срок до 31 января 2010 года. (л.д. 63-64, 71)
Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ, Обязанность по уплате налога или ; сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 2. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.. ..6. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, 1. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Согласно ст. 54 Налогового кодекса РФ, 1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к
прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Согласно ст. 143 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:. .. индивидуальные предприниматели.
Согласно ст. 146 Налогового кодекса РФ, 1. Объектом налогообложения для налога на добавленную стоимость признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Согласно ст. 235 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ), действовавшей на период 2008 -2009 годы, 1. Налогоплательщиками единого социального налога признаются: 2)...индивидуальные предприниматели.
Согласно ст. 236 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ),. ..2. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Согласно материалов дела, ответчик Деткин А.Н. самостоятельно, как налогоплательщик налога на добавленную стоимость и единого социального налога, исчислил суммы налогов исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Расчет задолженности по налогам произведен налоговым органом на основании данных налогоплательщика.
Согласно, информации налогового органа уплата исчисленных налогов налогоплательщиком Деткиным А.Н. не произведена, (л.д. 68-70)
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, ; уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.. .. 4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
На основании ст. 75 НК РФ, налоговым органом в связи с неуплатой налогов в установленный срок начислены пени, начислены пени по НДС в сумме 11677,95 рублей, начислены пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 1229,54 рублей,
пени по ЕСН, зачисляемому в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 146,86 рублей, пени по ЕСН, зачисляемому в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования, в сумме 349,58 рублей, (л.д. 4, 5)
Согласно СТ. 69 Налогового кодекса РФ, 1. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае доисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.. .. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не заказан в этом требовании. 5. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 6. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, " подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами Требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.. ..8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении Требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику Деткину А.Н. направлено требование об уплате налогов, пени по состоянию 15 января 2010 года. Ответчик подтвердил получение требования.
В связи неуплатой налогов и пени в добровольном порядке по требованию налогового органа, на основании ст. 45, 48 Налогового кодекса РФ исковые требования налогового органа о взыскании с ответчика Деткина А.Н. недоимки по налогам и пени подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198, 199 ГПК РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Пермскому краю удовлетворить.
Взыскать с Деткина Антона Николаевича недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 89 100 рублей; ; Пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 11 677 рублей 95 копеек;
Недоимку по единому социальному налогу, зачисляемую в федеральный бюджет в сумме 19 539 рублей;
Пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 1229 рублей 54 копейки;
Недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 2142 рубля;
Пени по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 146 рублей 86 копеек;
Недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования, в сумме 5086 рублей;
Пени по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования, в сумме 349 рублей 58 копеек.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чернушинский районный суд в течении 10 дней со дня вынесения в окончательной форме.
Судья Е.Р.Низаева