Дело № 2-948/2010
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 ноября 2010 года
г. Чернушка
Чернушинский районный суд Пермского края в составе:
Председательствующего судьи Низаевой Е.Р.,
при секретаре Черенковой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Пермскому краю к Пальшиной Раушании Зифиловне о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени;
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Пермскому краю обратилась с иском к Пальшиной Р.З. о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени.
Исковые требования Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Пермскому краю обосновала следующим: В соответствии со ст. 19, 228 Налогового кодекса РФ, Пальшина Раушания Зифиловна является плательщиком налога на доходы физических лиц, и в соответствии со ст. 23 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги. 23 июня 2010 года Пальшина Р.З. представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 год. Налогоплательщиком Пальшиной Р.З. в 2009 году был получен доход от продажи жилого дома и земельного участка. С сумму дохода налогоплательщиком самостоятельно исчислен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>. В установленный срок налог не был уплачен. На основании ст. 75 НК РФ должнику Пальшиной Р.З. начислены пени за неуплату налога в размере 1/300 действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки в сумме <данные изъяты>. В соответствии со ст. 70 НК РФ, должнику Пальшиной Р.З. было направлено заказным письмом требование об уплате налога и пени от 03.08.2010 года № 12717 с предложением погасить недоимку по налогу в срок до 23.08.2010 года. До настоящего времени сумма недоимки должником в добровольном порядке не уплачена. Пальшина Р.З. от уплаты налога и пени уклоняется. Недоимка по НДФЛ за 2009 год и начисленная пеня до настоящего времени не уплачена. Досудебный порядок урегулирования спора не нарушен. На основании изложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Пермскому краю просит взыскать с Пальшиной Раушании Зифиловны недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, всего <данные изъяты>.
Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания уведомлен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца, исковые требования поддержал в полном объеме.
Ответчик Пальшина Р.З. в судебное заседание не явилась, о дате судебного заседания уведомлена надлежащим образом, об уважительных причинах неявки в суд не сообщила, ходатайств и возражений по исковым требованиям налогового органа не представила.
Исследовав материалы по делу, суд находит, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Пермскому краю о взыскании недоимки по налогу и пени подлежат удовлетворению.
23 июня 2010 года налогоплательщик Пальшина Раушания Зифиловна представила в налоговый орган - Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 13 по Пермскому краю Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2009 год, указала общую сумму дохода 1500000 рублей, общую сумму налоговых вычетов 1000000 рублей, налоговую базу 500 000 рублей, сумму налога, исчисленную к уплате <данные изъяты>. (л.д. 8-19)
03 августа 2010 года налогоплательщику Пальшиной Р.З. направлено Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Пермскому краю Требование № 12717 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 03 августа 2010 года, указано о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме <данные изъяты>, срок уплаты 15 июля 2010 года, о начислении пени за период с 16 июля 2010 года по 28 июля 2010 года в сумме <данные изъяты>. Требование направлено ответчику Пальшиной Р.З. по месту постоянного жительства согласно регистрации в Управлении Федеральной миграционной службы.
На момент рассмотрения дела задолженность по налогу ответчиком Пальшиной Р.З. не уплачена в добровольном порядке. (л.д. 32)
Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 38 Налогового кодекса РФ, 1. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, 1. Налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; …3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ, 1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 2. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, 1. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. 2. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. …4. Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, 1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. …Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 5. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ, 1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. 4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ, 1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 208 Налогового кодекса РФ, 1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: 5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ, Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 210 Налогового кодекса РФ, 1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. …2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ, Налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 224 Налогового кодекса РФ, 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 225 Налогового кодекса РФ, 1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Согласно ст. 228 Налогового кодекса РФ, 1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: …2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; …2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. …3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. 4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 229 Налогового кодекса РФ, 1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. …4. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
В связи с получением ответчиком Пальшиной Р.З. дохода от продажи недвижимого имущества в 2009 году на основании ст. 208, 209, 210 Налогового кодекса РФ у ответчика Пальшина Р.З. возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, сумма налога по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ 13%, со сроком уплаты 15 июля 2010 года.
На основании ст. 228, 229 Налогового кодекса РФ, ответчиком Пальшиной Р.З. самостоятельно исчислена сумма налога и предоставлена налоговая декларация в налоговый орган, сумма налога определена <данные изъяты>.
Ответчиком Пальшиной Р.З. в нарушение ст. 45 НК РФ не исполнена самостоятельно обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 75 НК РФ, в отношении ответчика обоснованно начислена пеня.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, ответчику было направлено требование об уплате налога. В связи с неисполнением требования, на основании ст. 48 НК РФ, предъявлено исковое заявление о взыскании недоимки и пени, без нарушения срока (6 месяцев), установленного ст. 48 НК РФ.
В связи с неисполнением требования об уплате налога и пени, на основании ст. 48 НК РФ, исковые требования налогового органа о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198, 199 ГПК РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Пермскому краю удовлетворить.
Взыскать с Пальшиной Раушании Зифиловны недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чернушинский районный суд в течении 10 дней со дня вынесения в окончательной форме.
Судья Е.Р. Низаева