налог на землю взыскан

2-39-2011

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Черниговка 24 января 2011 года

Черниговский районный суд Приморского края

в составе: председательствующего судьи Белик К.В.,

при секретаре Зидаиной Р.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 11 по Приморскому краю к Литвиненко Наталье Михайловне о взыскании задолженности по земельному налогу и пени и по встречному иску Литвиненко Натальи Михайловны к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 11 по Приморскому краю о зачете уплаченной суммы земельного налога и возврате суммы уплаченного земельного налога,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 11 по Приморскому краю обратилась в суд с названным иском, указав, что Литвиненко Н.М. обладает на праве собственности земельными участками в <адрес>, поэтому в соответствии с п. 1 ст. 23, ст. 396 Налогового кодекса РФ ответчица является плательщиком земельного налога. За 2008-2010 г.г. земельный налог составил 43 711 руб. 51 коп. Ответчице было направлено уведомление об уплате земельного налога до 12.07.2010 года. Однако в установленный срок Литвиненко Н.М. земельный налог не уплатила, в связи с чем образовалась задолженность, на которую была начислена пеня. 28.07.2010 года ответчице было выставлено требование об уплате налога за 2008-2010 годы в общей сумме 43 711 руб. 51 коп. и пени в размере 344 руб. 13 коп, однако в установленный в требовании срок - до 16.08.2010 года Литвиненко Н.М. земельный налог и пени не уплатила. Просит взыскать с ответчицы неуплаченную сумму земельного налога за 2008-2010 годы в общей сумме 43 711 руб. 51 коп. и пени в размере 344 руб. 13 коп.

Впоследствии исковые требования МИФНС были уменьшены, в связи с частичной оплатой ответчицей суммы задолженности по земельному налогу за 2010 год в размере 419 руб. 60 коп. Просит взыскать задолженность по земельному налогу в сумме 43291 руб. 91 коп. и пени в размере 344 руб. 13 коп.

Литвиненко Н.М. обратилась со встречным исковым заявлением, указав, что после получения 28.12.2009 года налогового уведомления об уплате земельного налога в размере 60 494 руб., она, полагая, что платит земельный налог на земельные участки, оплатила 60 285 руб. 10 коп., как налог на земельные доли. Просит обязать МИФНС России № 11 по Приморскому краю зачесть 16 721 руб. 49 коп. из ошибочно уплаченной суммы 60 494 руб., как налог на земельные участки и обязать истца вернуть ей ошибочно уплаченную сумму 43 563 руб. 61 коп.

В судебном заседании представитель истца Евтух Н.Н. уменьшенные исковые требования поддержала, пояснив, что ответчица обладает на праве общей долевой собственности земельными участками в <адрес> и земельной долей участка, находящегося в общей долевой собственности, сведения о которых были направлены в инспекцию несвоевременно. Считает, что объектом налогообложения является весь земельный участок, которым ответчица обладает на праве общей долевой собственности. Налогоплательщиками являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. К налогообложению земельных долей применяется ст. 392 ч. 1 Налогового кодекса РФ. Налоговая база земельных участков определяется для каждого собственника пропорционально. Поэтому налог исчислен на основании стоимости всего земельного участка пропорционально доли Литвиненко Н.М. Против встречного искового заявления возражает, поскольку оплаченная истицей денежная сумма направлена в зачет за предыдущие периоды. Просит взыскать с Литвиненко Н.М. задолженность по земельному налогу за период 2008, 2009, 2010 г.г. в сумме 43291 руб. 91 коп. и пени в размере 344 руб. 13 коп.

Ответчица Литвиненко Н.М. в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела уведомлена надлежащим образом.

Представитель ответчицы Петрыга А.В. в судебном заседании с иском инспекции не согласилась, пояснив, что в предъявляемый МИФНС № 11 расчетный период Литвиненко Н.М. не являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, а являлась собственником земельных долей. Считает, что предъявляемый МИФНС № 11 расчетный налоговый период - с 2006 по 2009 г.г. и расчетные суммы налогового вычета являются неверными и необоснованными, т.к. право собственности на земельные участки, выделенные за счет принадлежащих Литвиненко Н.М. земельных долей, были зарегистрированы в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии 21.10.2009 г. Литвиненко Н.М. 15.12.2009 г. по договору купли-продажи передала земельные участки <адрес> Поэтому период начисления земельного налога должен производиться с 21.10.2009 г. по 15.12.2009 г. Полагает, что сумма налога исчислена неверно, с нарушением п. 1 ст. 389 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения признается земельный участок, а не земельная доля. Объект налогообложения возникает только тогда, когда сформирован конкретный земельный участок. Налоговый орган, нарушив положение закона, произвел начисление налога за 2006-2009 г.г. на приобретенные Литвиненко Н.М земельные доли, не выделенные в натуре в конкретные земельные участки на местности, не подлежащие налогообложению. Литвиненко Н.М. являлась участником долевой собственности на землю в общем массиве и имела право пользования своей земельной долей только после выделения ее в земельный участок. Земельная доля, в отличие от земельного участка, не является объектом недвижимости, поскольку не имеет вещественного выражения, поэтому земельная доля сама по себе, без выделения приходящегося на нее земельного участка в натуре, не может выступать объектом налогообложения при исчислении земельного налога. Выделение земельных участков в счет земельных долей и оформление права собственности на земельные участки было произведено Литвиненко Н.М. только 21.10.2009 г. Считает, что земельный налог уплачивается собственниками земельных участков, а не собственниками земельных долей. Просит в иске МИФНС отказать. Встречные исковые требования поддерживает, просит обязать МИФНС России № 11 по Приморскому краю зачесть сумму 16 721 руб. 49 коп., уплаченную Литвиненко Н.М. в общей сумме 60 285 руб. 10 коп., как налог на земельные участки и обязать истца вернуть ответчице остальную сумму 43 563 руб. 61 коп.

Свидетель ФИО5 пояснил в судебном заседании, что земельный участок – это сформированный объект, имеющий границы, которые закреплены на местности, описаны. Сведения о земельных участках содержатся в Едином Реестре, в котором границы земельных участков согласованы, описаны в кадастре. Земельная доля – это доля в праве коллективной долевой собственности на часть общего земельного участка, возникшего при реорганизации совхозов и колхозов, не имеющая границ, закрепленных на местности. На территории бывшего совхоза <адрес>» был выделен земельный участок, который разделен на 1113 долей, столько же и пайщиков. В настоящее время на основании действующего закона «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» распорядиться без выделения в натуре нельзя. Пахать и сеять земельный участок можно только после его выделения и регистрации. Литвиненко Н.М. не владела на праве общей долевой собственности с 2008 по 2010 г.г. земельным участком с кадастровым номером № Данного кадастрового номера не существует в Едином Реестре. Указанный земельный участок является общедолевым. В реестре нет сведений о правообладателях 1113 долей. Считает, что платить налог должен собственник участка, а не обладатель права на земельную долю. Земельный налог платится, когда земельный участок выделен в натуре.

Суд, выслушав истца, представителя ответчицы, допросив свидетеля, исследовав представленные материалы, полагает, что основания для удовлетворения иска МИФНС имеются.

Согласно ст. 23 ч. 1 п. 1 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 ч. 1 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 48 ч.ч. 1, 2 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст. 388 ч. 1 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 392 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно свидетельств о государственной регистрации права от 22.08.2008 года, 30.08.2008 года, 13.09.2008 года, 30.09.2008 года, 28.10.2008 года, 05.11.2008 года, Литвиненко Н.М. принадлежит земельная доля площадью 87,6 га в общей долевой собственности в районе <адрес> земельные участки: кадастровый номер № и кадастровый номер №

Согласно свидетельств о государственной регистрации права от 31.10.2008 года, 15.01.2009 года, Литвиненко Н.М. принадлежит земельная доля площадью 99,28 га в общей долевой собственности в районе <адрес> <адрес> в районе <адрес>, земельные участки: кадастровый номер № и кадастровый номер №.

Согласно свидетельств о государственной регистрации права от 12.11.2008 года, 26.11.2008 года, 10.12.2008 года, 09.01.2009 года, 26.02.2009 года, 09.07.2009 года, Литвиненко Н.М. принадлежит земельная доля площадью 110,96 га в общей долевой собственности в районе <адрес> (<адрес> в районе <адрес>, земельные участки: кадастровый номер <данные изъяты> и кадастровый номер <данные изъяты>

Согласно свидетельств о государственной регистрации права от 17.11.2008 года, Литвиненко Н.М. принадлежит земельная доля площадью 105,08 га в общей долевой собственности в районе <адрес> <адрес> в районе <адрес>, земельные участки: кадастровый номер № и кадастровый номер №.

Согласно свидетельств о государственной регистрации права от 16.12.2008 года, Литвиненко Н.М. принадлежит земельная доля площадью 105,12 га в общей долевой собственности в районе <адрес> <адрес>»), в районе <адрес>, земельные участки: кадастровый номер № и кадастровый номер №

Согласно свидетельств о государственной регистрации права от 03.03.2009 года, Литвиненко Н.М. принадлежит земельная доля площадью 81,76 га в общей долевой собственности в районе <адрес> <адрес> в районе <адрес>, земельные участки: кадастровый номер № и кадастровый номер №

Согласно свидетельств о государственной регистрации права от 17.09.2010 года, серии №, серии № серии № серии №, собственником земельных участков в <адрес> является <адрес>».

Ответчице были направлены налоговые уведомления: № 169008 на уплату земельного налога за 2008 год в сумме 12749 руб. 64 коп. по сроку уплаты 12.07.2010 года, № 169009 на уплату земельного налога за 2009 год в сумме 27801 руб. 17 коп. по сроку уплаты 12.07.2010 года, № 167739 на уплату земельного налога за 2010 год в сумме 47082 руб. 02 коп. по сроку уплаты 01.11.2010 года.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчице направлено требование № 118727 от 28.07.2010 года об уплате налога в сумме 43711 руб. 51 коп. и пени в сумме 344 руб. 13 коп. срок до 16.08.2010 года.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В указанный срок и до настоящего времени уплаты налога не произведено.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа в размере 344 руб. 13 коп.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования с иском в взыскании налога.

Заявление о взыскании налога и пени с ответчицы поступило в суд 09.12.2010 года. Сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Таким образом, в суде установлено, что Литвиненко Н.М. имеет в собственности земельные доли в праве общей долевой собственности земельного участка в районе <адрес> <адрес> и земельные участки в <адрес> и по <адрес>я, 9, земельный налог за которые за 2008, 2009 и 2010 годы она добровольно не уплатила, поэтому с ответчицы следует взыскать неуплаченную сумму земельного налога 43291 руб. 91 коп. и пени в размере 344 руб. 13 коп.

В удовлетворении встречного иска Литвиненко Н.М. к МИФНС России № 11 по Приморскому краю о зачете уплаченной суммы земельного налога и возврате суммы уплаченного земельного налога, следует отказать.

По изложенному, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 11по Приморскому краю - удовлетворить.

Взыскать с Литвиненко Натальи Михайловны ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей в <адрес> задолженность по уплате земельного налога за 2008, 2009 и 2010 годы в общей сумме 43291 рубль 91 копейка с перечислением этой суммы на р/счет № в ГРКЦ ГУ Банка России по Приморскому краю БИК 040507001, получатель платежа УФК МФ РФ по Приморскому краю (Межрайонная ИФНС России № 11 по Приморскому краю) ИНН 2533006828, КБК земельного налога 18210606013101000110, Код ОКАТО 05253000010.

Взыскать с Литвиненко Натальи Михайловны пени в размере 344 руб. 13 коп. с перечислением этой суммы на р/счет № № в ГРКЦ ГУ Банка России по Приморскому краю БИК 040507001, получатель платежа УФК МФ РФ по Приморскому краю (Межрайонная ИФНС России № 11 по Приморскому краю) ИНН 2533006828, КБК пени 18210606013102000110, Код ОКАТО 05253000010.

Взыскать с Литвиненко Натальи Михайловны в доход государства государственную пошлину в сумме 1509 рублей 08 копеек.

В удовлетворении встречного иска Литвиненко Натальи Михайловны к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 11 по Приморскому краю о зачете уплаченной суммы земельного налога и возврате суммы уплаченного земельного налога - отказать.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в течение 10 дней со дня вынесения решения в окончательной форме, с подачей жалобы через Черниговский районный суд.