о взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2010 года город Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе председательствующего судьи Матакаевой С.К.

при секретаре судебного заседания Гергоковой Т.К.,

с участием представителя истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 Алакаева А.В.(доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ

представителя третьего лица -(ЗАО АКБ «Кавказ-Гелиос») - Кравченко И.П. (доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ),

ответчика Новиковой Л.Б.

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда гражданское дело по иску по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Карачаево-Черкесской Республике к Новиковой ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с иском к Новиковой Л.Б. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, в сумме <данные изъяты> рублей и пени за просрочку уплаты этого налога в сумме <данные изъяты> <данные изъяты> копеек. В своём исковом заявлении истец указал, что ответчику по почте были направлены налоговые уведомления о том, что она является плательщиком налога на доходы физических лиц. Указанные уведомления получены ответчиком (о чем свидетельствуют почтовые уведомления о получении заказных писем. Платеж в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в установленный законом срок не уплачен. Со ссылкой на ст.48 Налогового кодекса РФ истец просил взыскать с ответчика указанные выше суммы налога и пени.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № настаивал на удовлетворении исковых требований. Свои требования обосновывает тем, что в их адрес поступила информация с Акционерного коммерческого банка «Кавказ-Гелиос» о том, что Новикова Л.Б. имела материальную выгоду за 2009 год ими был начислен налог на сумму материальной выгоды, которую ответчица добровольно не уплатила. Просит взыскать с Новиковой сумму

Представитель третьего лица от Закрытого акционерного общества Акционерный коммерческий банк «Кавказ-Гелиос» Кравченко И.П. в суде пояснил, что считает предъявленные исковые требования обоснованные. В соответствии с кредитным договором банк «Кавказ-Гелиос» предоставил кредит Новиковой Л.Б.в сумме <данные изъяты> руб. на срок до ДД.ММ.ГГГГ по ставке 23,0% годовых. В связи с неисполнением Новиковой Л.Б.своих обязательств, по решению Черкесского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с Новиковой Л.Б. была взыскана задолженность по кредиту в размере <данные изъяты> коп., проценты -<данные изъяты> руб., расходы по госпошлине в размере <данные изъяты>.и расторгнут кредитный договор. Однако задолженность не погашена и Новикова Л.Б.пользуется кредитной суммой, не уплачивая проценты. При таких условиях она обязана уплатить налог с суммы материальной выгоды. В связи с этим они и направили сведения в налоговый орган.

Ответчик Новикова Л.Б. просила суд в удовлетворении исковых требований отказать, так как материальной выгоды при получении кредита она не получила и не получала требования истца об уплате налога.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам:

В силу требования Конституции Российской Федерации о необходимости уплаты только законно установленных налогов и сборов (статья 57) во взаимосвязи с предписаниями ее статей 15 и 18 механизм налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно - надлежащий правовой характер деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 14-П).

Конституционный Суд Российской Федерации в ряде решений указывал, что принцип равенства не исключает возможность установления различных правовых условий для различных категорий субъектов права, однако такие различия не могут быть произвольными, они должны основываться на объективных характеристиках соответствующих категорий субъектов (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 7-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 451-О).

В соответствии с данными конституционными принципами в пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен универсальный подход, в соответствии с которым при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно за счет любых денежных средств при их фактической выплате налогоплательщику. Для доходов, полученных налогоплательщиком в виде материальной выгоды, налоговые агенты перечисляют суммы удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога

Налоговый кодекс РФ прямо устанавливает, что налог на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды, полученных от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, должен уплачивать налоговый агент, т.е. организация или индивидуальный предприниматель, предоставившие заем (кредит).

В соответствии со ст. 26 и 29 НК РФ налогоплательщик вправе уполномочить организацию, выдавшую заемные средства, исчислять за него материальную выгоду и уплачивать с нее налог на доходы. В этом случае организация выступит уполномоченным представителем налогоплательщика - физического лица. Для этого работник может заключить с организацией договор и выдать ее представителю нотариально удостоверенную доверенность.

Порядок удержания и перечисления налога на доходы по материальной выгоде уполномоченным налоговым агентом определен в ст. 226 НК РФ, согласно которой исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

В пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг) и ценных бумаг.

Согласно п. 6 ст. 3 НК РФ при установлении налога должны быть определены все элементы налогообложения.. В ст. 17 Налогового Кодекса говорится, что налог считается установленным лишь тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. К числу таких элементов относится и налоговая база.

Согласно ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты(п.1.)

Правила определения налоговой базы по материальной выгоде от экономии на процентах, в том числе и при беспроцентном займе, установлены в п. 2 ст. 212 НК РФ. Налоговая база рассчитывается как превышение суммой процентов, за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Банка России (если заем выдан в рублях) либо из 9% годовых (если заем выдан в валюте), суммы процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Таким образом, налоговая база от материальной выгоды распространяется на кредитные (заемные) правоотношения, в случае, когда проценты по кредиту (займу) ниже ставок ставки рефинансирования Банка России.

Новикова Л.Б. в договорных (кредитных) отношениях с налоговым агентом- Акционерным коммерческим банком «Кавказ-Гелиос» не состоит, в судебном заседании достоверно установлено, что кредитный договор расторгнут решением Черкесского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ и у Новиковой Л.Б

Данное не оспаривается сторонами.

Более того, задолженность по кредитному договору с Новиковой Л.Б. решением Черкесского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ взыскана. Между Новиковой Л.Б. и Акционерным коммерческим банком «Кавказ-Гелиос» возникли отношения по возврату задолженности и начисляемых по ним процентам, в связи, с чем ежегодно решениями судов по искам Акционерного коммерческого банка «Кавказ-Гелиос» с Новиковой Л.Б. взыскиваются проценты за пользование чужими денежными средствами. Взыскание ежегодно с Новиковой Л.Б.банком процентов за пользование чужими денежными средствами сторонами не оспаривается.

Поскольку обязанность по уплате налога с данного вида дохода возникает только из кредитных отношений, у Новиковой Л.Б. ответственность по ст.212 НК РФ не может наступить. Доводы представителей истца и третьего лица о получении Новиковой Л.Б.материальной выгоды в результате пользования беспроцентными кредитными средствами основаны на неправильном толковании нормы закона, а именно статьи 212 НК РФ.

Оценив и проанализировав имеющиеся в материалах дела и добытые в судебном заседании доказательства, проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении и показаниях представителей истца и третьего лица, ответчика, суд не находит оснований для удовлетворения предъявленных требований о взыскании с Новиковой Л.Б. недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 6074 руб. и пени в размере 1601,30 руб.

Руководствуясь ст.194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Карачаево-Черкесской Республике к Новиковой ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.и пени в размере <данные изъяты>. - отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики с подачей кассационной жалобы через Черкесский городской суд в течение десяти дней со дня его вынесения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 22 сентября 2010г.