РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 апреля 2011 года город Черкесск, КЧР
Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Яичниковой А.В.,
при секретаре судебного заседания Кубановой М.Х.,
с участием истца - Новиковой Л.Б.,
представителя ответчика - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по КЧР, действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда гражданское дело по иску Новиковой ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике о взыскании суммы,
установил:
Новикова Л.Б. обратилась в Черкесский городской суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике о взыскании суммы, указав в своем заявлении, что Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Инспекция) выставляла ей требования об оплате налогов по 2 НДФЛ. Декларацию в 2007, 2008, 2009 годах Новикова Л.Б. не подавала. Ежегодная сумма недоимки по налогу составила 6074 руб., а также пеня 1601 руб. 30 коп. на эту сумму. За период 2007 и 2008 годы по выставленным требованиям Новикова Л.Б. производила оплату налога и пени. За 2009 год Новикова Л.Б. не получила требование, а получила иск Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ. Цена иска была также 6074 рубля налог и 1601 руб. 30 коп. - пени. Решением Черкесского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетврении исковых требований МИ ФНС № 3 к Новиковой Л.Б. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 6074 рубля и пени в размере 1601,30 рублей отказано. Решение не было обжаловано. Просит суд обязать Инспекцию вернуть денежные суммы за 2007 и 2008 годы, незаконно истребованные МИ ФНС № 3 по КЧР с Новиковой Л.Б. в размере 7675,30 рублей за каждый год, итого 15 350,60 руб.
В судебном заседании истец в порядке ст. 39 ГПК РФ уточнила свои требования и просила суд обязать Инспекцию вернуть денежные суммы за 2007 и 2008 годы, незаконно истребованные МИ ФНС № 3 по КЧР с Новиковой Л.Б. в размере 6665,50 рублей за каждый год, итого 13 331 руб.
В судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Карачаево-Черкесской Республике возражал против удовлетворения заявленных требований. Свои возражения обосновывал тем, что в их адрес наступила информация с Акционерного коммерческого банка «Кавказ-Гелиос» о том, что Новикова Л,Б. имела материальную выгоду за 2007, 2008 годы, ими был начислен налог па сумму материальной выгоды, которую ответчица добровольно заплатила.
Заслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу требования Конституции Российской Федерации о необходимости уплаты только законно установленных налогов и сборов (статья 57) во взаимосвязи с предписаниями ее статей 15 и 18 механизм налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно - надлежащий правовой характер деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 16 июля 2004 года N 14-П).
Конституционный Суд Российской Федерации в ряде решений указывал, чтопринцип равенства не исключает возможность установления различных правовых условий для различных категорий субъектов права, однако такие различия, не могут быть произвольными, они должны основываться на объективных характеристиках соответствующих, категорий субъектов (Постановление от 27 апреля 2001 года N 7-П и Определение от 14 декабря 2004 года N451-О).
В соответствии с данными конституционными принципами в пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен универсальный подход, в соответствии с которым при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно за счет любых денежных средств при их фактической выплате налогоплательщику. Для доходов, полученных налогоплательщиком в виде материальной выгоды, налоговые агенты перечисляют суммы удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога
Налоговый кодекс РФ прямо устанавливает, что налог на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды, полученных от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, должен уплачивать налоговый агент, т.е. организация или индивидуальный предприниматель, предоставившие заем (кредит).
В соответствии сост. 26 и 29 НК РФ налогоплательщик вправе уполномочить организацию, выдавшую заемные средства, исчислять из него материальную выгоду и уплачивать с нее налог на доходы. В этом случае организация выступит уполномоченным представителем налогоплательщика - физического лица. Для этого работник может заключить с организацией договор и выдать ее представителю нотариально удостоверенную доверенность.
Порядок удержания и перечисления налога на доходы по материальной выгоде уполномоченным налоговым агентом определен в ст. 226 НК РФ, согласно которой исчисление сумм и уплата налога в соответствии с данной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
В пп. 3 п. 3 ст. 223 НК РФ дата получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг) и ценных бумаг.
Согласно п. 6 ст. 3 НК РФ при установлении налога должны быть определены все элементы налогообложения. В ст. 17 Налогового Кодекса РФ говорится, что налог считается установленным лишь тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. К числу таких элементов относится и налоговая база.
Согласно ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты (п. 1)
Правила определения налоговой базы по материальной выгоде от экономии, на процентах, в том числе и при беспроцентном займе, установлены в п. 2 ст. 212 НК РФ. Налоговая база рассчитывается как превышение суммой процентов, за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Банка России (если заем выдан в рублях) либо из 9% годовых (если заем выдан в валюте), суммы процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Таким образом, налоговая база от материальной выгоды распространяется на кредитные (заемные) правоотношения, в случае, когда проценты по кредиту (займу) ниже ставок ставки рефинансирования Банка России.
Новикова Л.Б. в договорных (кредитных) отношениях с налоговым агентом - Акционерным коммерческим банком «Кавказ-Гелиос» не состоит, в судебном заседании достоверно усыновлено, что кредитный договор расторгнут решением Черкесского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ.
Данный факт не оспаривается сторонами.
Более того, задолженность по кредитному договру с Новиковой Л.Б. решением Черкесского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ взыскана. Между Новиковой Л.Б. и Акционерным коммерческим банком «Кавказ-Гелиос» возникли отношения по возврату задолженности и начисляемых по ним процентам, в связи, с чем ежегодно решениями судов по искам Акционерного коммерческого банка «Кавказ-Гелиос»с Новиковой Л.Б. взыскиваются проценты за пользование чужими денежными средствами. Взыскание ежегодно с Новиковой Л.Б. банком процентов за пользование чужими денежными средствами сторонами не оспаривается.
Поскольку обязанность по уплате налога с данного вида дохода возникает только из кредитных отношений, у Новиковой Л.В. ответственность по ст. 212НК РФ не может наступить. Доводы представителя ответчика о получении Новиковой Л.Б. материальнойвыгоды в результате пользования беспроцентными кредитными средствами основаны на неправильном толковании нормы закона, а именно статьи 212 НК РФ.
Оценив и проанализировав имеющиеся в материалах дела и добытые в судебном заседании доказательства, проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении и показаниях представителей истца и ответчика, суд считает требования истца подлежащими удовлетворению.
Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Новиковой ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике о взыскании суммы - удовлетворить.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике вернуть денежные суммы за 2007 и 2008 годы, незаконно истребованные с Новиковой Л.Б. в размере 6665 (шесть тысяч шестьсот шестьдесят пять) рублей 50 (пятьдесят) копеек за каждый год, итого 13 331(тринадцать тысяч триста тридцать один) рубель.
Решение может быть обжаловано сторонами в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики с подачей кассационной жалобы через Черкесский городской суд в течение десяти дней со дня его вынесения в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено в совещательной комнате.
Судья Черкесского городского суда А.В. Яичникова