о взыскании налога, пени, штрафа

Дело № 2-1324

06.09.2010 г. г. Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Позолотиной Н.Г.,

при секретаре Пономаревой Н.В.,

с участием представителя истца Гуляева В.А. по доверенности,

представителя ответчика Фокина Д.А. по доверенности,

рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Чайковском гражданское дело

по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чайковскому Пермского края к Дорофеевской Т.Н. о взыскании пени и налоговой санкции,

У с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чайковскому Пермского края обратилась в Чайковский городской суд с иском к Дорофеевской Т.Н. о взыскании налога ___, пени ___, штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ ___.

Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чайковскому Пермского края по доверенности Гуляев В.А. в судебном заседании снизил исковые требования ИФНС, исключив из иска требования о взыскании с ответчицы налога ___, пени ___, на остальных требованиях настаивал, суду пояснил, что Дорофеевская Т.Н. осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Дорофеевской Т.Н. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов *** ___ У Дорофеевской Т.Н. были истребованы документы, необходимые для проведения проверки. В связи с тем, что Дорофеевская Т.Н. не представила документы, подтверждающие доходы и расходы, налоговый орган исчислил налог на основании документов, полученных в ходе выездной налоговой проверки,- выписки из банка и документов, полученных по запросам от контрагентов. ___ Решением ___ ИФНС России по г.Чайковскому *** Дорофеевская Т.Н. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм ___. На основании данных о полученных доходах и произведенных расходах произведен расчет суммы налога по упрощенной системе налогообложения, подлежащего уплате за *** год. Сумма ___ налога, подлежащая к уплате, составила ___. За несвоевременную уплату налога согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом произведено начисление пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения на общую сумму ___. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки *** вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений ___, которое получено Ответчицей *** Апелляционная жалоба Дорофеевской Т.Н. на вышеуказанное решение была оставлена Управлением ФНС по Пермскому краю без удовлетворения. Решение Инспекции вступило в законную силу *** На основании вступившего в законную силу решения, Дорофеевской Т.Н. налоговым органом направлено требование № ___ об уплате налога, пени, штрафа с установленным сроком исполнения требования - *** Однако в установленный в требовании срок налог, пени и штраф Дорофеевской Т.Н. не уплачены. В настоящее время Дорофеевская Т.Н. утратила статус индивидуального предпринимателя в связи с прекращением деятельности, поэтому налоговый орган вынужден обратиться в Чайковский городской суд с требованиями о взыскании с Ответчицы налога, пени и налоговой санкции. Просит взыскать с Ответчицы : ___ налог___, пени ___, штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ ___.

В судебное заседание ответчица Дорофеевская Т.Н., извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явилась, представила заявление в котором просила рассмотреть дело в ее отсутствие с участием представителя по доверенности, с иском не согласна.

В судебном заседании представитель Ответчицы по доверенности Фокин Д.А. в удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чайковскому Пермского края просил отказать, указывая, что действительно Дорофеевская Т.Н. *** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, однако данная регистрация носила фиктивный характер, так как фактически предпринимательскую деятельность осуществляла не она, а другое лицо - А., действовавший от ее имени по доверенности, который производил реализацию сельскохозяйственной продукции, получал доход и обязан был исполнить обязанности по уплате налогов и сборов. За неисполнение этой обязанности А. привлечен к уголовной ответственности, признан виновным приговором суда, с него взыскана сумма налога ___ Поэтому, считает, что уплата всех начисленных налоговым органом налогов, пени и штрафных санкций является исключительной обязанностью А. Кроме этого, приговором суда с А. в пользу государства взыскан материальный ущерб на сумму ___. Таким образом, поскольку Дорофеевская Т.Н. фактически не осуществляла предпринимательскую деятельность, возложение на нее обязанности по уплате налогов, пени и штрафных санкций незаконно.

Иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чайковскому Пермского края подлежит удовлетворению частично.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. (ст. 19 Налогового кодекса РФ).

В силу пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. (п. 1 и п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 2 ст. 58 Налогового кодекса РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Пеней признается установленная статьей 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. (части 1 - 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора ).

На основании пп. 2 п. 1 ст. 31, ст. 87, 89 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе проводить выездные налоговые проверки в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом в соответствии со ст. 101 Налогового кодекса РФ выносится решение.

Как следует из представленных материалов Дорофеевская Т.Н. *** была включена Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей как лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (л.д. ___). В указанный период Дорофеевская Т.Н. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чайковскому Пермского края.

На основании решения заместителя руководителя Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чайковскому Пермского края от *** (л.д. ___) налоговым органом проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов ***

По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки ___. (л.д. ___). По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки *** начальником Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чайковскому Пермского края принято решение № ___ о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Дорофеевская Т.Н. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере ___.

Кроме этого, Дорофеевской Т.Н. предложено уплатить в установленный срок сумму налоговой санкции, налог ___ пени ___.

Дорофеевская Т.Н., будучи не согласна с указанным решением Инспекции, обратилась в соответствии с п. 2 ст. 101.2 Налогового кодекса РФ с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю ___ решение ___ Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чайковскому Пермского края оставлено без изменения и утверждено, апелляционная жалоба Дорофеевской Т.Н. оставлена без удовлетворения. (л.д. ___).

Решение налогового органа было оспорено Дорофеевской Т.Н. в судебном порядке. Решением Чайковского городского суда *** по делу № 2-124 отказано в удовлетворении иска Дорофеевской Т.Н. к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чайковскому Пермского края о признании незаконным решения о привлечении к налоговой ответственности ___ Кассационным определением Пермского краевого суда от *** кассационная жалоба на решение Чайковского городского суда ***. оставлена без удовлетворения. Решение суда вступило законную силу ***

Постановлением Президиума Пермского краевого суда *** отменено решение Чайковского городского суда *** и кассационное определение судебной коллегии по гражданским делам Пермского краевого суда от *** в части отказа в удовлетворении заявления Дорофеевской Т.Н. о признании незаконным решения ___ ИФНС России по г.Чайковскому Пермского края *** о начислении Дорофеевской Т.Н. налога ___, пени ___ ( л.д. л.д. ___).

В судебном заседании установлено, что Ответчица не исполнила свои обязанности по уплате ___ налога, ___. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени на сумму ___. Кроме этого за неуплату налогов Дорофеевская Т.Н. привлечена к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере ___.

В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 101.3 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 Налогового кодекса РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Согласно ч. 1 ст. 104 Налогового кодекса РФ налоговый орган до обращения в суд с исковым заявлением о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

Истцом на основании решения ___ Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чайковскому Пермского края в адрес Дорофеевской Т.Н. в установленном статьей 69 Налогового кодекса РФ порядке направлено требование № ___ об уплате налога, пени, штрафа. Установлен срок исполнения требования - *** (л.д. ___). Однако в установленный в требовании срок налог, пени и штраф Дорофеевской Т.Н. не уплачены (л.д. ___)

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Положения ст. 48 Налогового кодекса РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов (ч. 10 указанной статьи).

В соответствии с ч. 1 ст. 104 Налогового кодекса РФ в случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной Налогового кодекса РФ, за совершение данного налогового правонарушения.

Суд не находит оснований для отказа в удовлетворении требований Истца, поскольку фактов нарушений требований действующего законодательства о налогах и сборах со стороны налогового органа не установлено. Основания начисления налогов и обстоятельства совершенного Дорофеевской Т.Н. налогового правонарушения изложены в решении Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чайковскому Пермского края ___, законность и обоснованность которого подтверждена решением вышестоящего налогового органа ___, а также в части Постановлением президиума Пермского краевого суда ***

В соответствии со ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные указанными судебными актами, обязательны для суда, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего дела.

Исковое заявление направлено налоговым органом в суд установленные законом сроки. Доказательств исполнения Ответчицей обязанности по уплате налога, пени и санкций, указанных в требовании Инспекции № ___ суду не представлено.

Доводы представителя Ответчицы о том, что уплата начисленного налоговым органом налога, пени и штрафных санкций является обязанностью ___ которому Ответчица выдала доверенность на ведение предпринимательской деятельности, судом отклоняются по следующим основаниям.

Субъектом налоговых отношений с учетом применения ст. 19 Налогового кодекса РФ является индивидуальный предприниматель Дорофеевская Т.Н., которая в соответствии с налоговым законодательством несет ответственность за неисполнение обязанностей налогоплательщика, предусмотренных ст. 23 Налогового кодекса РФ. Факт оформления доверенности не может свидетельствовать о замене субъекта, обязанного исполнять требования налогового законодательства.

Судом не принимается ссылка представителя Ответчицы на приговор Чайковского городского суда от ***, по которому А.. признан виновным по ч. 2 ст. 198 Уголовного кодекса РФ в уклонении от уплаты налогов и с него взыскан ущерб в пользу государства в сумме ___, так как данный приговор не может иметь преюдициальное значение для настоящего дела. Взыскание указанным приговором с А. ущерба в доход государства не является основанием для освобождения Дорофеевской Т.Н. от уплаты предусмотренных законом налогов, начисленных пени и налоговой санкции.

С учетом изложенного, суд удовлетворяет требования о взыскании с Дорофеевской Т.Н. ___ налога, ___, пени ___.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, то есть виновно совершенного противоправного (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяния (действия или бездействия) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность (ст. 106, п. 1 ст. 114 Налогового кодекса РФ).

Размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса РФ требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

Согласно п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса РФ за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения предусмотрены п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ. Перечень таких обстоятельств не является исчерпывающим, в частности по смыслу пп. 3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ смягчающими ответственность судом могут быть признаны иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 данной статьи.

В качестве смягчающих ответственность суд признает совершение Дорофеевской Т.Н. налогового правонарушения впервые, отсутствие у нее прямого умысла на совершение правонарушения, а также несоразмерность суммы начисленных налоговым органом налоговых санкций последствиям налогового правонарушения.

В связи с этим на основании п. 3 ст. 114, п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ суд снижает подлежащий взысканию с Дорофеевской Т.Н. размер штрафа по ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ до ___ рублей.

Согласно ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскиваются судом с Ответчицы в доход бюджета пропорционально удовлетворенной части исковых требований. С Дорофеевской Т.Н. в бюджет должна быть взыскана госпошлина в сумме ___ рубля.

.

Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ

РЕШИЛ:

Взыскать с Дорофеевской Т.Н. в бюджет ___ налог, ___ в сумме ___ рублей, пени ___ в сумме ___ рубля, штраф по ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в сумме ___ рублей.

В остальной части требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чайковскому Пермского края о взыскании штрафа по ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ отказать.

Взыскать с Дорофеевской Т.Н. в местный бюджет госпошлину в сумме ___ рубля.

Решение в течение 10 дней может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд.

Судья: