Дело ______

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Хабаровск ______ года

            Центральный районный суд г.Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Королевой И.А.,

при секретаре Сепик О.С.,

с участием:

истца ФИО3,

представителя ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению ФИО3 к инспекции федеральной налоговой службы России по ...у ... о признании незаконным требования ИФНС ... ... ______ от ______ ... уплате недоимки по НДФЛ в сумме 5850 рублей,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратился в суд с заявлением с требованиями о признании незаконным требования ИФНС ... ... ______ от ______ ... уплате недоимки по НДФЛ в сумме 5850 рублей, мотивируя свои требования тем, что в силу ст.ст. 207 и 227 НК РФ, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, является плательщиком НДФЛ. В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ, общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Согласно ст.216 НК РФ, налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. В п. 2 ст. 227 НК РФ, указано, что адвокаты, учредившие адвокатский кабинет самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащего уплате в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, при этом в силу п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее ______ года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. в данном случае до ______ г.). Пунктом 3 ст. 58 НК РФ предусмотрена уплата в течение налогового периода предварительных авансовых платежей по налогу. На основании п. 8, п. 9 ст. 227 НК РФ, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом, а уплата авансовых платежей производится на основании налоговых уведомлений за январь-июнь - не позднее ______ текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль-сентябрь - не позднее ______ текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь-декабрь - не позднее ______ следующего года, в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. Уведомления на уплату авансовых платежей по НДФЛ за 2010 год ему не направлялись и им не получались. Авансовый платеж налогом не является, и потому не может являться недоимкой. Согласно ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Как указано ранее, авансовый платеж налогом не является. В силу п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее ______ года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. в данном случае срок по уплате налога за 2010 год установлен до ______ года, следовательно, требование об уплате налога не может быть выставлено до истечения указанного срока. Кроме того, действующее законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих порядок взыскания с налогоплательщиков авансовых платежей и выставления требований об уплате авансовых платежей. Таким образом, требование ИФНС ... ... ______ является незаконным и необоснованным, нарушает установленный порядок налогообложения и незаконно возлагает на меня обязанность по уплате недоимки по авансовым платежам, что не предусмотрено действующим законодательством, что в силу ст. 255 ГПКРФ является основанием для отмены указанного требования. Просит суд признать незаконным вынесенное в отношении него требование ИФНС ... ... ______ от ______ г. об уплате недоимки по НДФЛ в сумме 5850 рублей.

            В судебном заседании заявитель требования поддержал, ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства.

Представитель заинтересованного лица по доверенности ФИО2 требования заявителя не признала, представила отзыв на заявление из которого следует, что в силу статей 207 и 227 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 3 статьи 225 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Согласно статье 216 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. В соответствии с пунктом 2 статьи 227 Налогового кодекса, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Пунктом 3 статьи 58 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в соответствии с Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В пункте 6 статьи 227 Налогового кодекса РФ указано, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее ______ года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании пунктов 8, 9 статьи 227 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее ______ текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее ______ текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; а октябрь - декабрь - не позднее ______ следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. В связи с тем, что авансовый платеж налогоплательщиком не был уплачен самостоятельно, ______ года Инспекцией было выставлено требование ______. Просит суд в удовлетворении требований ФИО3 отказать

На основании изложенного, в соответствии со ст. 149 ГПК РФ.

            Выслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

            Как следует из материалов дела, ФИО3 является адвокатом.

            В силу ст. ст. 207, 227 Налогового кодекса РФ адвокаты являются плательщиками налога на доходы физических лиц.

            ______ года, ИФНС по ...у ... вынесено требование ______ об уплате ФИО3 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 5850 рублей в срок.

            Требования заявителя о признании данного налогового требования незаконным, мотивированы тем, что уведомления об уплате авансового платежа он не получал; неуплаченный авансовый платеж по НДФЛ не является недоимкой по налогу.

В соответствии с п. 3 ст. 225 Налогового кодекса РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

 Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В силу п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. за ______ г. – до ______г.).

 Пунктом 3 ст. 58 НК РФ предусмотрена уплата в течение налогового периода предварительных авансовых платежей по налогу. 

На основании пункта 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производит налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 и 221 НК РФ.

При этом уплата авансовых платежей производится на основании налоговых уведомлений за январь-июнь – не позднее ______ текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль-сентябрь – не позднее ______ текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платеже; за октябрь-декабрь – не позднее ______ следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (п.8, п.9 ст. 227 НК РФ).

В силу положений ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

            Доказательств того, что указанное налоговое уведомление было в  установленные сроки направлено и  получено заявителем, в судебное заседание не представлено.

             При отсутствии у налогоплательщика налогового уведомления, нет оснований утверждать о наличии у него недоимки по уплате авансовых платежей.

            Кроме того, из вышеприведенных норм следует, что налоговое законодательство разграничивает понятие налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, учитываемыми в течение налогового периода.

            Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов взыскивать с налогоплательщика в принудительном порядке суммы авансовых платежей по НДФЛ, на что имеется указание в оспариваемом требовании, направленном в адрес заявителя.           

            Из изложенного следует, что заявление ФИО3 является обоснованным и подлежит удовлетворению.

            ИФНС по ...у ... обязана устранить допущенное нарушение, отозвав оспариваемое требование.

            Руководствуясь ст. ст. 194-199, 258 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

            Заявление ФИО3 удовлетворить.

            Признать незаконным требование Инспекции Федеральной налоговой службы по ...у ... ______ от ______ года об уплате ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц за ______ год в сумме 5850 рублей.

            ФИО4 налоговой службы по ...у ... устранить допущенное нарушение прав налогоплательщика, отозвав указанное требование.

            Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Хабаровска в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения суда.

Дата изготовления мотивированного решения суда ______ года.

Судья    (подпись)

Копия верна: Судья Королева И.А.