Дело № 2 –811/2011 г.
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
«04» апреля 2011 года г. Тверь
Центральный районный суд г. Твери в составе
Председательствующего судьи Булыгиной Н.В.
При секретаре Желтовой А.М.
рассмотрел в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к Смородиной Анне Юрьевне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
у с т а н о в и л:
Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с исковыми требованиями к Смородиной А.Ю. о взыскании в бюджет задолженности по налогу на доходы физических лиц, в обоснование которых привела следующие обстоятельства. Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области проведена камеральная налоговая проверка в отношении налогоплательщика по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе представленной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 года. В результате камеральной налоговой проверки установлено, что ответчиком не представлена в установленный законодательством срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 года. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 года должна быть представлена не позднее 30.04.2010 года. Фактически декларация представлена ответчиком 03.05.2010 года, то есть с пропуском установленного срока на 1 полный и неполный месяц, тем самым налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган. Смородиной А.Ю. было выставлено требование № от 30.10.2010 г. об уплате НДФЛ, с предложением погасить задолженность в размере 1300 руб. 00 коп., пени в размере 23 руб. 84 коп. и штрафа в размере 360 руб. 00 коп. в срок до 22.11.2010 г., которое отправлено в адрес ответчика заказным письмом. Требование в срок не исполнено. В связи с изложенными обстоятельствами Межрайонной инспекцией ФНС России № 10 по Тверской области к ответчику предъявлены требования об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 1 300 руб. 00 коп., пени в размере 23 руб. 84 коп. и штрафа в размере 360 руб. 00 коп.
В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области по доверенности Казанкова И.В. исковые требования поддержала полностью.
Ответчик, в отношении которого судом приняты исчерпывающие меры по извещению о времени и месте рассмотрения дела и будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела, по последнему известному месту жительства, о чем имеются уведомления почтовой службы, в судебное заседание не явился.
В соответствии со ст. 167 ГПК РФ, лица, участвующие в деле, обязаны известить суд о причинах неявки и представить доказательства уважительности этих причин.
Указанную обязанность ответчик не выполнил, не известил суд о причинах неявки и доказательства, подтверждающие уважительность причин неявки не представил, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.
Суд, заслушав объяснения представителя истца, исследовав материалы гражданского дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена ст.23 п.1 п.п.1 Налогового Кодекса РФ.
Налог на доходы физических лиц является платежом, который согласно ст.13 Налогового Кодекса РФ отнесен к федеральным налогам и сборам, обязанность по уплате которых, в соответствии со ст. 44 Налогового Кодекса РФ, возлагается на налогоплательщика и плательщика сборов с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.
В судебном заседании установлено, что Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области проведена камеральная налоговая проверка в отношении налогоплательщика по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе представленной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 года. В результате камеральной налоговой проверки установлено, что ответчиком не представлена в установленный законодательством срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 года. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 года должна быть представлена не позднее 30.04.2010 года. Фактически декларация представлена ответчиком 03.05.2010 года, то есть с пропуском установленного срока на 1 полный и неполный месяц, тем самым налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган.
В соответствии со ст.24 п.1 п.п.4 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налоговым кодексом РФ установлен порядок предоставления деклараций.
Так, п.1 ст.229 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно представленным налогоплательщиком справок о доходах за 2009 год № от 29.04.2010 года Смородиной А.Ю. получен доход в сумме 17000 руб., облагаемая сумма дохода составила 17000 руб., сумма исчисленного и удержанного налога 2210 руб., а также № от 29.04.2010года Смородиной А.Ю. получен доход в сумме 90000 руб., облагаемая сумма дохода составила 90 000 руб., сумма исчисленного и удержанного налога 11 700 руб.
В соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не представлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей главой.
Смородиной А.Ю. заявлении о предоставлении стандартного налогового вычета в налоговый орган представлено не было.
Таким образом, сумма стандартных налоговых вычетов в размере 800 руб.заявлена необоснованно.
Кроме того, согласно представленной декларации налогоплательщиком получен доход от продажи доли в УК в сумме 10 000 руб.
Налогоплательщику было направлено сообщение № от 03.03.2010 года с требованием представления пояснений по сумме дохода полученного от продажи доли в уставном капитале ООО «<данные изъяты>», документов, подтверждающих продажу и приобретение доли в уставном капитале указанной организации, а также заявления на предоставление стандартных налоговых вычетов за 2009 год или внесения исправлений в представленную декларацию. Налогоплательщиком документы представлены не были.
Таким образом, налогоплательщиком занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на 1 300 руб.
Смородиной А.Ю. уплата в бюджет налога на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 1 300 руб. не произведена.
Как следует из налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц за 2009 год уплате ответчиком подлежит недоимка в размере 1300 руб. 00 коп. Однако, своевременно налог ответчиком уплачен не был.
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
На основании акта камеральное проверки № от 17.08.2010 года было вынесено Решение № от 24.09.2010 года о привлечении Смородиной А.Ю. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НФ РФ в виде штрафа в размере 360 руб. 00 коп.
В соответствии со ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В судебном заседании установлено, что Смородиной А.Ю. было выставлено требование № от 30.10.2010 г. об уплате налога в сумме 1300 руб. 00 коп., пени в размере 23 руб. 84 коп. и штрафа в размере 360 руб. 00 коп., с предложением погасить задолженность. Требование направлено в адрес ответчика заказной корреспонденцией. Требования в срок не исполнено.
Как усматривается из материалов гражданского дела и не оспорено ответчиком, налоговые платежи, которые он был обязан произвести, в полном объеме им не оплачены.
Установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ трехмесячный срок для направления в адрес налогоплательщика требования о внесении платежей и шестимесячный срок, предусмотренный ст. 48 ч.3 Налогового кодекса РФ, для обращения в суд налоговым органом по данному делу не пропущены. Начало исчисления срока, в течение которого должно иметь место обращение с иском, определено законом датой, следующей за истечением периода, установленного в соответствии с направленным в адрес налогоплательщика требованием для добровольной уплаты платежей.
Как это следует из положений ст. 44 ч.3 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.
По состоянию на день предъявления иска в суд, недоимка налога, как это следует из заявленных налоговым органом требований, составляет 1300 руб. 00 коп. В связи с тем, что ответчик в процессе выставления сумм недоимки не представил своих возражений относительно порядка их обоснованности и законности и своевременно числящуюся за ним недоимку по налогу на доходы физических лиц не оплатил, на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ, суд считает необходимым взыскать с ответчика в полном объеме указанную задолженность по налогу на доходы физических лиц.
Из представленного требования, следует, что в указанные сроки налогоплательщиком не была произведена уплата налога. Исходя из положений ст.44 ч.3 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. В то же время, согласно положениям ст. 48 и 70 Налогового кодекса РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. В соответствии со ст. 75 части первой Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Как полагает суд, к взысканию подлежит сумма пени в размере 23 руб. 84 коп.
Расчет пени, представленный налоговым органом и его содержание не вызывает сомнений в обоснованности исчисленной суммы. Указанная сумма соразмерна последствиям нарушенного обязательства.
Кроме того, с ответчика подлежит взысканию сумма штрафа, предусмотрено ст.122 НК РФ в размере 360 руб. 00 коп.
Расчет штрафа, представленный налоговым органом и его содержание не вызывает сомнений в обоснованности исчисленной суммы.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет.
Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Взыскать со Смородиной Анны Юрьевны в доход соответствующих бюджетов через Межрайонную ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере 1300 руб. 00 коп., пени в размере 23 руб. 84 коп., штрафа в размере 360 руб. 00 коп., а всего 1 683 (одна тысяча шестьсот восемьдесят три) руб. 84 коп.
Взыскать со Смородиной Анны Юрьевны госпошлину в доход государства в сумме 400 (четырехсот) рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Центральный районный суд в течение 10 дней.
Председательствующий Н.В. Булыгина