Дело № 2-2508/2011
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
«28» сентября 2011 года
Центральный районный суд г. Твери в составе:
председательствующего судьи Михайлова А.Ю.,
при секретаре Фоминой О.В.,
с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области ведущего специалиста-эксперта юридического отдела Полянина А.А., ответчика Щиголева Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к Щиголеву Д.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
у с т а н о в и л:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в Центральный районный суд г. Твери с исковым заявлением к Щиголеву Д.В. с требованиями взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере <данные изъяты>.
В обоснование заявленных требований в исковом заявлении указано, что в соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением Мирового судьи судебного участка №3 Центрального района г. Твери от 09.08.2011 года по делу №2-673-/2011 был отменен выданный 18.07.2011 года судебный приказ о взыскании с Щиголева Д.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей. Согласно ст. 129 ГПК РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области обращается в Центральный районный суд г. Твери с настоящим заявлением. В Межрайонную ИФНС России № 10 по Тверской области Щиголевым Д.В. представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009г. - ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о доходах и расходах, указанные в декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009г. характеризуются следующими показателями: федерального бюджета на именной накопительный счет заемщика, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии с пп.35,36 ст. 217 НК РФ, как суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам); суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ аванс в размере <данные изъяты> руб. переведен Щиголевым Д.В. в качестве собственных средств согласно кредитного договора № ДД.ММ.ГГГГ за квартиру по адресу: <адрес> согласно договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере <данные изъяты> руб. переведена в качестве кредитных средств по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ за квартиру по адресу: <адрес> согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Возврат кредита и уплата процентов за пользованием кредитом в соответствии с п.п. 3 п.1 кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ осуществляется заемщиком за счет средств целевого жилищного займа, предоставляемого заемщику как участнику накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих по Договору целевого жилищного займа. Целевой жилищный заем предоставляется уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим функционирование накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих. Сумма в размере <данные изъяты> руб. переведена платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ в качестве средств целевого жилищного займа по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ. за квартиру по адресу: <адрес> согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, расходы на приобретение квартиры в размере <данные изъяты> руб. произведены за счет средств федерального бюджета и в соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению. В связи с этим, на данную сумму не предоставляется имущественный налоговый вычет. В связи с тем, что сумма в размере <данные изъяты> руб. оплачена Щиголевым Д.В. за счет собственных средств, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила – <данные изъяты> руб. Таким образом, в нарушение п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ Щиголев Д.В. в 2009г. неправомерно воспользовался имущественным налоговым вычетом в сумме <данные изъяты> руб. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области требованием об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ предложила налогоплательщик уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ Указанное требование об уплате налога направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправки заказных писем. Пунктом 6 ст.69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени налогоплательщиком требование не исполнено.
В судебном заседании представитель истца, ведущий специалист-эксперт юридического отдела Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области Полянин А.А. поддержал исковые требования в полном объеме. Представитель истца дополнительно пояснил, что решением Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области № от ДД.ММ.ГГГГ Щиголеву Д.В. было предложено уплатить недоимку в сумме <данные изъяты> руб. Данное решение Щиголев Д.В. получил, и оно вступило в законную силу. Требование об уплате было направлено в связи с тем, что вышеуказанное решение Щиголевым Д.В. исполнено не было.
В судебном заседании ответчик Щиголев Д.В. представил письменные возражения, возражал против удовлетворения исковых требований в том виде, как они заявлены, пояснил, что требования об уплате недоимки он не получал, налоговыми органами не были учтены <данные изъяты> руб., полученные им в качестве социальной выплаты. С учетом этих <данные изъяты> руб. налоговая инспекция должна был бы обратиться с иском о взыскании всей суммы полученного налогового вычета.
Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области подлежат удовлетворению.
Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области была проведена выездная налоговая проверка в отношении налогоплательщика по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе представленной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год. В результате выездной налоговой проверки было установлено и отражено в акте № от ДД.ММ.ГГГГ следующее. На основании п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.
Согласно договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу: <адрес> приобретена у гражданки ФИО5 за <данные изъяты> руб. за счет средств ипотечного кредита, за счет средств целевого жилищного займа, представляемых по договору целевого жилищного займа и за счет собственных средств.
Согласно ипотечному договору, возврат кредита и уплата процентов осуществляется заемщиком средств целевого жилищного займа.
Согласно Федеральному закону № 117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» от 20 августа 2004 года, Правилам предоставления участникам накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения, военнослужащих целевых жилищных займов, а также их погашение от 15 мая 2008 года № 370, средства целевого жилищного займа подлежат возврату лишь в случаях исключения заемщика из реестра участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих.
В соответствии с п.п. 35-36 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);
суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
Как установлено в судебном заседании в Межрайонную ИФНС России № 10 по Тверской области Щиголевым Д.В. представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009г. – ДД.ММ.ГГГГ.
Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ аванс в размере <данные изъяты> руб. переведен Щиголевым Д.В. в качестве собственных средств согласно кредитного договора № ДД.ММ.ГГГГ за квартиру по адресу: <адрес> согласно договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.
Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере <данные изъяты> руб. переведена в качестве кредитных средств по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ за квартиру по адресу: <адрес> согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Возврат кредита и уплата процентов за пользованием кредитом в соответствии с п.п. 3 п. 1 кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ осуществляется заемщиком за счет средств целевого жилищного займа, предоставляемого заемщику как участнику накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих по Договору целевого жилищного займа.
Целевой жилищный заем предоставляется уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим функционирование накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих.
Сумма в размере <данные изъяты> руб. переведена платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ в качестве средств целевого жилищного займа по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ за квартиру по адресу: <адрес> согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, расходы на приобретение квартиры в размере <данные изъяты> руб. произведены за счет средств федерального бюджета и в соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению. В связи с этим, на данную сумму не предоставляется имущественный налоговый вычет.
В связи с тем, что сумма в размере <данные изъяты> руб. оплачена Щиголевым Д.В. за счет собственных средств, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила – <данные изъяты> руб.
Довод ответчика о том, что при расчете не были учтены <данные изъяты> руб. социальной выплаты не основан на материалах дела.
Таким образом, в нарушение п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ Щиголев Д.В. в 2009 г. неправомерно воспользовался имущественным налоговым вычетом в сумме <данные изъяты> руб.
В соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ введен налог на доходы физических лиц, определены ставки, порядок и сроки уплаты налога.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статья 209 НК РФ определила, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Статьей 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением Мирового судьи судебного участка № 3 Центрального района г. Твери от 09 августа 2011 года был отменен судебный приказ выданный 18 июля 2011 года о взыскании с Щиголева Д.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.
Согласно ст. 129 ГПК РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.
На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области обратилась в Центральный районный суд г. Твери с настоящим исковым заявлением.
В судебном заседании установлено, что от исполнения обязанности по уплате налоговых платежей ответчик уклонился, в связи с чем налоговым органом направлено требование, соответствующее ст. 69 Налогового кодекса РФ, об уплате налоговых платежей.
Довод Щиголева Д.В. о том, что он не получал требования об уплате налога не является основанием для освобождения ответчика от его уплаты. О принятом решении Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик знал. Требование Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в его адрес направлялось.
В силу ч. 6 ст. 69 НК РФ, в случае уклонения налогоплательщика от получения требования, оно направляется по почте и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как усматривается из материалов гражданского дела, налоговые платежи, которые ответчик был обязан произвести, им не оплачены.
Как это следует из положений ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.
По состоянию на день предъявления иска в суд, задолженность ответчика по налогу на доходы физических лиц, подлежащего уплате, составила <данные изъяты> руб.
В связи с тем, что ответчик своевременно числящуюся за ним недоимку по НДФЛ не оплатил, на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ, суд считает необходимым взыскать в полном объеме с ответчика указанную задолженность по налогу на доходы физических лиц.
Из представленного требования следует, что в указанные сроки налогоплательщиком не произведена уплата налога.
Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет исходя из требований, возникающих из публичных правоотношений. Оснований для освобождения ответчика от уплаты государственной пошлины не имеется, в связи с этим госпошлина подлежит взысканию с ответчика в федеральный бюджет в размере <данные изъяты> руб.
Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Тверской области удовлетворить.
Взыскать с Щиголева Д.В. в доход соответствующего бюджета через Межрайонную ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.
Взыскать с Щиголева Д.В. госпошлину в доход государства в размере <данные изъяты> рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Центральный районный суд г. Твери в течение 10 дней со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий