Дело № 2-2485/2011
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
«13» октября 2011 года
Центральный районный суд г. Твери в составе:
председательствующего судьи Михайлова А.Ю.,
при секретаре Фоминой О.В.,
с участием представителя истца Полянина А.А.,
в отсутствие ответчика,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к Климову А.Г. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,
у с т а н о в и л:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в Центральный районный суд г. Твери с исковыми заявлением к Климову А.Г. с требованиями о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, в том числе налог в размере <данные изъяты>., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты>.
Решением Центрального районного суда г. Твери 17 июня 2011 года отказано в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области.
Определением судебной коллегии по гражданским делам Тверского областного суда от 11 августа 2011 года решение Центрального районного суда г. Твери от 17 июня 2011 года отменено и дело направлено на новое рассмотрение в тот же суд.
В обоснование заявленных требований в исковом заявлении указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц (в связи с владением им на праве собственности квартирой, нежилым строением и жилым домом расположенными по адресу: <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>), установленного Законом РФ № 2003-1 от 9.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц». Своевременно ответчиком налог не уплачен. Ответчику были выставлены требования об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, с предложением погасить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ и в размере <данные изъяты>., с предложение погасить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако, ответчиком требования не исполнены. За несвоевременную уплату налога, были начислены пени. В связи с изложенными обстоятельствами к ответчику предъявлены требования об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>., с обращением на ответчика уплаты госпошлины.
13 мая 2011 года в суд поступили письменные возражения от ответчика Климова А.Г., в соответствии с которым Заявленные требования Истца необоснованны и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. Истцом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>., а так же требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>. Объектами налогообложения, по мнению Истца, являются квартиры, расположенные по адресу: <адрес>, две комнаты, расположенные по адресу: <адрес>, нежилое помещение, расположенное на первом и подвальном этажах по адресу: <адрес>, облагаемых по ставке <данные изъяты> %. Истцом допущена ошибка, как в определении объектов налогообложения, так и в применяемой ставке для исчисления налога. Ответчиком ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ были направлены два обращения в Межрайонную ИФНС России № 10 по Тверской области с просьбой исключить из объектов налогообложения две комнаты, расположенные по адресу: <адрес> нежилое помещение, расположенное на первом и подвальном этажах по адресу: <адрес>, а также произвести перерасчет суммы налога с применением ставки <данные изъяты> %. На текущий момент ответа от Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области на письменное обращение он не получил. С ДД.ММ.ГГГГ истец зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применяет упрощенную систему налогообложения на основании Уведомления о возможности применения УСН № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Межрайонной ИФНС № 10 по ОКВЭД 70.20 - Сдача внаем собственного недвижимого имущества. Согласно статьи 346.11 Главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Две комнаты, расположенные по адресу: <адрес> переведены в нежилое помещение с ДД.ММ.ГГГГ на основании Распоряжения Главы администрации <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № для использования мною в предпринимательской деятельности (сдача в аренду). Нежилое помещение, расположенное на первом и подвальном этажах по адресу: <адрес> также используется мною в предпринимательской деятельности (сдача в аренду) (копии документов прилагаются). В статье 4 «Льготы по налогам» Закона «О налогах на имущество физических лиц» приведен исчерпывающий перечень лиц, которые освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц (пункт 1 ст. 4 Закона) и лиц, которые не уплачивают налог на строения, помещения и сооружения (пункт 2 ст. 4 Закона). В данной статье нет упоминания об индивидуальных предпринимателях. На основании вышеизложенного, считаю, что имущество, используемое в предпринимательской деятельности не должно включаться в налогооблагаемую базу по налогу на имущество физических лиц с последующим предоставлением льготы, т.к. предприниматель не признается плательщиком налога на имущество физических лиц. При исчислении налоговой базы Истцом должны были учитываться два объекта: квартира, расположенная: <адрес> (налоговая база <данные изъяты> рублей) и квартира, расположенная: <адрес> (налоговая база <данные изъяты> рублей); общая налоговая база <данные изъяты> рублей, что ниже минимальной стоимости имущества, облагаемой по ставке <данные изъяты> %, а именно менее <данные изъяты> рублей. Следовательно, для расчета налога Истцом должна была применяться ставка <данные изъяты> %. Согласно п. 11 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога. Согласно налоговому уведомлению № сумма налога за 2008 год составила <данные изъяты>; исходя из ставки <данные изъяты> % и налоговой базы <данные изъяты> рублей сумма налога за 2009 и 2010 года составляет <данные изъяты>, итого сумма налога за три года (2008, 2009, 2010 года) должна составлять <данные изъяты>. Согласно квитанции от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком был уплачен налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>, переплата по налогу на сегодняшний момент составила <данные изъяты>.
В судебном заседании 17 июня 2011 года представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области по доверенности Казанкова И.В. уточнила исковые требования на основании ст. 39 ГПК РФ.
В судебном заседании 10 октября 2011 года представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области по доверенности Полянин А.А. уточнил исковые требования на основании ст. 39 ГПК РФ и уменьшил размер исковых требований.
В судебном заседании 13 октября 2011 года представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области по доверенности Полянин А.А. уточнил исковые требования на основании ст. 39 ГПК РФ и уменьшил размер исковых требований.
В судебном заседании представитель истца поддержал уточненные исковые требования в полном объеме, дополнительно пояснил, что поскольку ставка налога на имущество физических лиц не дифференцируется, в зависимости от того является ли помещение жилым или нежилым, в данном случае должен применяться коэффициент <данные изъяты> %.
В судебное заседание не явился ответчик, который просил рассмотреть дело в его отсутствие, в предыдущих судебных заседаниях возражал против удовлетворения исковых требований. Судом определено рассмотреть дело в его отсутствие.
Заслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.
В соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 введен налог на жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также определены ставки, порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц.
Как следует из Решения Тверской городской Думы «О налоге на имущество физических лиц» от 24 ноября 2005 года № 108, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации Тверская городская Дума решила установить, что в 2006 году и в последующий период, до введения в действие главы Налогового кодекса о налоге на имущество физических лиц, на территории города Твери указанный налог устанавливается и действует в соответствии с Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Согласно ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.
Как усматривается из материалов дела, ответчику Климову А.Г. на праве собственности принадлежит:
- комната, расположенная по адресу: <адрес>,
- комната, расположенная по адресу: <адрес>,
- нежилое помещение, расположенное на первом этаже по адресу: <адрес>,
- нежилое помещение, расположенное в подвальном этаже по адресу: <адрес>,
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>,
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>.
В силу ч. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Как усматривается из материалов дела Климов А.Г. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя серия № от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении него применяется упрощенная система налогообложения на основании Уведомления о возможности применения УСН № от ДД.ММ.ГГГГ гоа, выданного Межрайонной ИФНС № 10 по ОКВЭД 70.20 – Сдача внаем собственного недвижимого имущества.
Согласно статьи 346.11 Главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
Из копии распоряжения <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что жилые комнаты (площадью <данные изъяты>.), принадлежащие на праве собственности Климову А.Г., в <адрес>, в нежилые.
Таким образом, суд полагает, что до ДД.ММ.ГГГГ налог на указанные выше помещения должен начисляться, так как до ДД.ММ.ГГГГ данные помещения были жилыми и не могли использоваться в предпринимательской деятельности.
Объекты недвижимости расположенные по адресу: <адрес> являются не жилыми изначально, и поэтому суд делает вывод о том, что данные помещения могли использоваться в предпринимательской деятельности.
Ответчиком Климовым А.Г. к материалам дела приобщены копии: договора аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ, договора аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ, договора аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ, которые подтверждают тот факт, что имущество, находящееся в собственности у ответчика, а именно две комнаты расположенные по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ) и нежилое помещение, расположенное на первом и подвальном этажах по адресу: <адрес> используются им в предпринимательской деятельности (сдача в аренду).
Таким образом, суд полагает установленным тот факт, что имущество, находящееся в собственности у ответчика, а именно две комнаты расположенные по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ) и нежилое помещение, расположенное на первом и подвальном этажах по адресу: <адрес> используются им в предпринимательской деятельности.
В судебном заседании установлено, что ответчик обращался ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № 10 по Тверской области с просьбой исключить из объектов налогообложения две комнаты расположенные по адресу <адрес> и нежилое помещение, расположенное на первом и подвальном этажах по адресу: <адрес>.
На основании ч. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.
В силу ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговым органом на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в случае, если на налоговый орган возложена обязанность по исчислению суммы налога, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает с момента вручения налогового уведомления.
Как усматривается из материалов дела исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области основаны на данных налогового уведомления № на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год от ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из налогового уведомления № на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год от ДД.ММ.ГГГГ, за 2008-2010 года уплате Климовым А.Г. подлежит сумма <данные изъяты>. по налогу на имущество физических лиц, а именно на следующее имущество: - комната, расположенная по адресу: <адрес>, - комната, расположенная по адресу: <адрес>, - нежилое помещение, расположенное на первом этаже по адресу: <адрес>, - нежилое помещение, расположенное в подвальном этаже по адресу: <адрес>, - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, - квартира, расположенная по адресу: <адрес>.
Как усматривается из налогового уведомления № на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган начислил ответчику налог на имущество физических лиц за 2008 год в отношении:
- комнаты, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- комнаты, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- нежилого помещения, расположенного на первом этаже по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- нежилого помещения, расположенного в подвальном этаже по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.
Всего за 2008 года ответчику истцом начислен налог в размере <данные изъяты>.
Как усматривается из налогового уведомления № на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган начислил ответчику налог на имущество физических лиц за 2009 год в отношении:
- комнаты, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- комнаты, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- нежилого помещения, расположенного на первом этаже по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- нежилого помещения, расположенного в подвальном этаже по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.
Всего за 2009 года ответчику истцом начислен налог в размере <данные изъяты>.
Как усматривается из налогового уведомления № на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган начислил ответчику налог на имущество физических лиц за 2010 год в отношении:
- комнаты, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- комнаты, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- нежилого помещения, расположенного на первом этаже по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- нежилого помещения, расположенного в подвальном этаже по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.
Всего за 2010 года ответчику истцом начислен налог в размере <данные изъяты>.
Таким образом, в соответствии с налоговым уведомлением № на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год от ДД.ММ.ГГГГ ответчику Климову А.Г. за 2008-2010 года налоговый орган начислил налог на имущество физических лиц в отношении вышеуказанных объектов недвижимости в размере <данные изъяты>.
Ответчиком Климовым А.Г. к материалам дела приобщена копия чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ответчик Климов А.Г. ДД.ММ.ГГГГ оплатил налог на имущество в размере <данные изъяты>.
В судебном заседании 10 октября 2011 года представителем истца Поляниным А.А. представлен подробный расчет налога на имущество физических лиц за 2010 год в соответствии, с которым:
налоговый орган начислил ответчику налог на имущество физических лиц за 2008 год в отношении:
- комнаты, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- комнаты, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- нежилого помещения, расположенного на первом этаже по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- нежилого помещения, расположенного в подвальном этаже по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.
Всего за 2008 года ответчику истцом начислен налог в размере <данные изъяты>.
налоговый орган начислил ответчику налог на имущество физических лиц за 2009 год в отношении:
- комнаты, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>
- комнаты, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- нежилого помещения, расположенного на первом этаже по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- нежилого помещения, расположенного в подвальном этаже по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.
Всего за 2009 года ответчику истцом начислен налог в размере <данные изъяты>.
налоговый орган начислил ответчику налог на имущество физических лиц за 2010 год в отношении:
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>
Всего за 2010 года ответчику истцом начислен налог в размере <данные изъяты>.
Таким образом, в соответствии с указанным расчетом ответчику Климову А.Г. за 2008-2010 года налоговый орган начислил налог на имущество физических лиц в отношении вышеуказанных объектов недвижимости в размере <данные изъяты>.
Как усматривается из материалов дела, а именно из представленных истцом данных налогового обязательства Климова А.Г. (л.д. 91), ответчик Климов А.Г. ДД.ММ.ГГГГ оплатил налог на имущество в размере <данные изъяты>.
Как усматривается из материалов дела, а именно из чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ, ответчик Климов А.Г. ДД.ММ.ГГГГ оплатил налог на имущество в размере <данные изъяты>.
Таким образом, истцом в соответствии с указанным расчетом ответчику Климову А.Г. за 2008-2010 года налоговый орган начислил недоимку по уплате налога на имущество физических лиц в отношении вышеуказанных объектов недвижимости с учетом произведенных уплат в размере <данные изъяты>.
В судебном заседании 13 октября 2011 года представителем истца Поляниным А.А. представлен подробный расчет налога на имущество физических лиц за 2010 год в соответствии, с которым:
налоговый орган перерасчитал ответчику налог на имущество физических лиц за 2008 год в отношении:
- комнаты, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- комнаты, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- нежилого помещения, расположенного на первом этаже по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- нежилого помещения, расположенного в подвальном этаже по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.
Всего за 2008 года исходя из перерасчетов, ответчику начислен налог в размере <данные изъяты>.
налоговый орган перерасчитал ответчику налог на имущество физических лиц за 2009 год в отношении:
- комнаты, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- комнаты, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.
Всего за 2009 года исходя из перерасчетов, ответчику истцом начислен налог в размере <данные изъяты>
налоговый орган перерасчитал ответчику налог на имущество физических лиц за 2010 год в отношении:
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>
Всего за 2010 года исходя из перерасчетов, ответчику истцом начислен налог в размере <данные изъяты>
Таким образом, в соответствии с указанным расчетом ответчику Климову А.Г. за 2008-2010 года налоговый орган начислил налог на имущество физических лиц в отношении вышеуказанных объектов недвижимости в размере <данные изъяты>.
Как усматривается из материалов дела, а именно из представленных истцом данных налогового обязательства Климова А.Г. (л.д. 91), ответчик Климов А.Г. ДД.ММ.ГГГГ оплатил налог на имущество в размере <данные изъяты>.
Как усматривается из материалов дела, а именно из чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ, ответчик Климов А.Г. ДД.ММ.ГГГГ оплатил налог на имущество в размере <данные изъяты>.
Таким образом, истцом в соответствии с указанным расчетом ответчику Климову А.Г. за 2008-2010 года налоговый орган начислил недоимку по уплате налога на имущество физических лиц в отношении вышеуказанных объектов недвижимости с учетом произведенных уплат в размере <данные изъяты>
В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 г. "О налогах на имущество физических лиц" лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
Согласно п. 11 ст. 5 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 г. "О налогах на имущество физических лиц" перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
В судебном заседании установлено, что уведомление об уплате налога на имущество физических лиц ответчику направлено 02 июля 2010 года.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления соответствующим органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае уклонения налогоплательщика от получения требования об уплате налога оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В судебном заседании установлено, что налоговый орган в порядке п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ направил заказной корреспонденцией требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговых платежей и пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить числящуюся за ним согласно лицевым счетам задолженность.
Установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ трехмесячный срок для направления в адрес налогоплательщика требования о внесении платежей и шестимесячный срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, для обращения в суд по данному делу не пропущены. Начало исчисления срока, в течение которого должно иметь место обращение с иском, определено законом датой, следующей за истечением периода, установленного в соответствии с направленным в адрес налогоплательщика требованием для добровольной уплаты платежей. Истец обратился в суд с иском 03 мая 2011 года.
Как следует из положений п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.
Как уже указывалось ранее, в судебном заседании установлено, что объекты недвижимости: - комната, расположенная по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ), - комната, расположенная по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ), - нежилое помещение, расположенное на первом этаже по адресу: <адрес>, - нежилое помещение, расположенное в подвальном этаже по адресу: <адрес>, использовались ответчиком в предпринимательской деятельности, и налоговый орган не должен был производить начисление в отношении данных объектов недвижимости налога на имущество физических лиц.
Договора аренды нежилых помещений сами по себе свидетельствуют о том, что данные нежилые помещения используются ответчиком в предпринимательской деятельности.
Так как две комнаты, расположенные по адресу: <адрес> переведены из жилых в нежилые, только с ДД.ММ.ГГГГ, то налог на имущество физических лиц на указанные объекты должен быть начислен с января 2008 года по август 2008 года, то есть за 7 месяцев 2008 года.
Таким образом, подлежит начислению налог на имущество физических лиц в отношении:
- комнаты, расположенной по адресу: <адрес> за 7 месяцев 2008 года;
- комнаты, расположенной по адресу: <адрес> за 7 месяцев 2008 года;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> за 12 месяцев 2008 года, 12 месяцев 2009 года, 12 месяцев 2010 года.
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ, 12 месяцев 2009 года, 12 месяцев 2010 года.
Доводы ответчика Климова А.Г. о том, что общая налоговая база двух объектов составляет <данные изъяты> рублей, что ниже минимальной стоимости имущества, облагаемой по ставке <данные изъяты> %, а именно менее <данные изъяты> руб., судом не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.
Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
Согласно пункту 1 статьи 1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (статья 2 Закона).
На основании пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в установленных Законом пределах.
Как следует из письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 октября 2008 года № 03-05-04-01/32 пунктом 3 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" определено, что под суммарной инвентаризационной стоимостью понимается сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу (пункт 3).
В связи с этим из положений Закона и Инструкции МНС России следует, что ставки налога на имущество физических лиц должны определяться исходя из суммарной инвентаризационной стоимости имущества, признаваемого объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц.
Между тем при определении суммарной инвентаризационной стоимости имущества, признаваемого объектами налогообложения, необходимо учитывать, что представительным органам местного самоуправления предоставлено право определять дифференциацию ставок в установленных Законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям (пункт 1 статьи 3 Закона).
В связи с этим, если представительным органом муниципального образования ставки налога на имущество физических лиц дифференцированы в зависимости от типа использования имущества (жилое или нежилое), то суммарная инвентаризационная стоимость должна определяться отдельно по каждому типу использования имущества.
В этом случае при определении ставки налога на имущество в отношении жилого помещения, принадлежащего физическому лицу, инвентаризационная стоимость нежилого помещения, принадлежащего этому же физическому лицу и используемого им в предпринимательской деятельности, не учитывается.
Если представительным органом муниципального образования ставки налога на имущество физических лиц установлены вне зависимости от типа использования имущества (жилое или нежилое), то суммарная инвентаризационная стоимость должна определяться в целом по всем объектам.
В этом случае инвентаризационная стоимость нежилого помещения, принадлежащего физическому лицу и используемого им в предпринимательской деятельности, учитывается при определении ставки налога на имущество в отношении жилого помещения, принадлежащего этому же физическому лицу, независимо от того, что у физического лица отсутствует обязанность по уплате налога в отношении данного нежилого помещения в связи с применением специальных налоговых режимов.
В соответствии с п. 2 решения Тверской городской Думы от 24 ноября 2005 года № 108 «О налоге На имущество физических лиц» Внести изменение в Приложение к решению Тверской городской Думы от 25 ноября 1999 года № 180 «Об утверждении ставок налогов на имущество физических лиц", изложив в новой редакции пункт 1:
«Ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества:
Стоимость имущества Ставка налога в процентах
До 30000С рублей 0,05
От 300000 до 500000 рублей 0,1
От 500000 до 1500000 рублей 0,3
Свыше 1500000 рублей 0,7».
Таким образом, из указанного письма следует, что в данном случае представительным органом муниципального образования ставки налога на имущество физических лиц не дифференцированы в зависимости от типа использования имущества (жилое или нежилое), в связи с чем инвентаризационная стоимость нежилых помещений, принадлежащих Климову А.Г. и используемых им в предпринимательской деятельности, учитывается при определении ставки налога на имущество в отношении жилых помещений, принадлежащих Климову А.Г.
Как усматривается из подробного расчета налога на имущество физических лиц за 2010 год представленного представителем истца в судебном заседании 13 октября 2011 года налоговая база суммарная инвентаризационная стоимость всех объектов превышает <данные изъяты> руб. в связи с чем ставка налога в процентах должна составлять <данные изъяты>%.
Таким образом, суд полагает, что задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц составляет
за 2008 год в отношении:
- комнаты, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>);
- комнаты, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>);
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере 3 <данные изъяты>);
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>);
Всего за 2008 год задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц составляет <данные изъяты>.
Налог на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> должен быть начислен именно в размере <данные изъяты>., а не как указано в расчете истца в размере <данные изъяты>., так как данная квартира полностью принадлежит ответчику Климову А.Г., что подтверждается выпиской из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от ДД.ММ.ГГГГ. В расчете истца налог на данный объект недвижимости рассчитан исходя из того, что квартира зарегистрирована на двух собственников, чего в действительности нет, так как собственником квартиры является только ответчик Климов А.Г.
за 2009 год в отношении:
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере 4 910 руб. 89 коп. (701 555 руб. х 0,7% : 100), (количество месяцев налогового периода, за которые производится перерасчет – 12 месяцев);
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>);
Всего за 2009 год задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц составляет <данные изъяты>.
за 2010 год в отношении:
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>);
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>);
Всего за 2009 год задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц составляет <данные изъяты>.
Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2008-2010 года ответчика Климова А.Г. составляет <данные изъяты>.
Как уже установлено в судебном заседании ответчик Климов А.Г. ДД.ММ.ГГГГ оплатил налог на имущество в размере <данные изъяты> коп., ДД.ММ.ГГГГ оплатил налог на имущество в размере <данные изъяты>. Всего ответчиком в 2009 году уплачен налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>.
В связи с изложенным и на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>.)
Выплата пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в связи с уплатой причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки регламентирована ст. 75 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 09 июля 1999 года № 154-ФЗ, от 29 июля 2004 года № 95-ФЗ, от 27 июля 2006года № 137-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 2 и п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В связи с тем, что суд пришел к выводу о том, что расчет налога, представленный истом, не соответствует действующему законодательству, составлен ошибочно, то таким образом, суд полагает, что удовлетворение требований истца о взыскании с ответчика пеней не подлежат удовлетворению, так как ответчик не имел возможности оплатить налог в установленные законом сроки, так как расчет истцом был составлен неверный.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет исходя из требований, возникающих из публичных правоотношений. Оснований для освобождения ответчика от уплаты государственной пошлины не имеется, в связи с этим госпошлина подлежит взысканию с ответчика в федеральный бюджет в размере <данные изъяты> руб.
Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области удовлетворить частично.
Взыскать с Климова А.Г. в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>.
Взыскать с Климова А.Г. госпошлину в доход государства в размере <данные изъяты> руб.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Центральный районный суд г.Твери в течение 10 дней с момента изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий