Решение от 10.08.2010

Дело № 2-3548/2010

г. Тюмень 10 августа 2010 года

Центральный районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Ховренковой Л.В.,

при секретаре Харченко О.А.,

с участием представителя истца ИФНС России по г. Тюмени № 1 Рыбалко Е. В., действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

ответчика Кельтман А.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по г. Тюмени № 1 к Кельтман А.Ф. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Истец ИФНС России по г. Тюмени № 1 обратилась в суд с иском к Кельтман А.Ф. о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 81701 руб. 59 коп., пени за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 2154 руб. 64 коп., мотивируя свои требования тем, что ответчику на праве собственности принадлежат: с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, в районе <адрес>, площадь - 300.00 кв.м, кадастровый номер №, разрешенное использование-для ведения личного подсобного хозяйства, с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, площадь - 1500.00 кв.м, кадастровый номер №, разрешенное использование - под двухэтажный жилой дом с подвалом, мансардой, гараж, баню, а так же земельный участок по адресу: <адрес>, в районе <адрес>, площадь - 37000.00 кв.м, кадастровый номер №, разрешенное использование-для организации крестьянского хозяйства сельхознаправления.

На основании ст. 396 НК РФ, Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005 г. № 259 «О Положении о местных налогах города Тюмени» (с изменениями), ИФНС России по г. Тюмени № 1 был начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме - 27 275 руб. 11 коп. Начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ годы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54 433 руб. 14 коп., в связи с поступлением в ДД.ММ.ГГГГ году сведений о кадастровой стоимости на данные земельные участки. Оплачен налог частично в сумме 6 руб. 66 коп. ДД.ММ.ГГГГ Ответчику заказными письмами направлялись налоговые уведомления, однако налог не был уплачен в установленные сроки, в связи с чем, инспекцией ответчику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату задолженности по налогу со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и требование от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату задолженности по налогу со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Обязанность по уплате налога не выполнена по сегодняшний день. В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный срок, инспекцией была начислена пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2154 руб. 64 коп.

Представитель истца ИФНС России по г. Тюмени № 1 Рыбалко Е.В. в судебном заседании исковые требования уменьшила, просила взыскать с ответчика Кельтман А.Ф. недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 81630 руб. 57 коп., пени за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 1528 руб. 97 коп.

Ответчик Кельтман А.Ф. в судебном заседании с исковыми требованиями не согласен в части начисления недоимки по налогу и пени по земельному налогу на земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, в районе <адрес>, площадью 37000.00 кв.м., кадастровый номер №.

Заслушав пояснения представителя истца ИФНС России по г. Тюмени № 1 Рыбалко Е.В., ответчика Кельтман А.Ф., исследовав материалы дела, суд находит исковые требования ИФНС России по г. Тюмени № 1 обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Судом установлено следующее.

Согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ, Кельтман А.Ф. принадлежат следующие объекты недвижимого имущества с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, в районе <адрес>, площадь - 300.00 кв.м, кадастровый номер №, разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства, с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, площадь - 1500.00 кв.м, кадастровый номер №, разрешенное использование -под двухэтажный жилой дом с подвалом, мансардой, гараж, баню (л.д. 10).

Согласно выписке из Департамента земельных ресурсов от ДД.ММ.ГГГГ №, Кельтман А.Ф. имеет на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес>, в районе <адрес>, площадь - 37000.00 кв.м, кадастровый номер №, разрешенное использование - для организации крестьянского хозяйства сельхознаправления (л.д.11-12).

Наличие данных земельных участков в собственности, ответчик Кельтман А.Ф. в судебном заседании не отрицал.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст.23 ч.1 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании данной нормы, ответчику Кельтман А.Ф. были направлены уведомления на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27275 руб. 11 коп. (л.д.19) и ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 54426 руб. 48 коп. (л.д. 20).

В связи с неоплатой предъявленного налога ИФНС России по г. Тюмени № 1 ответчику Кельтман А.Ф. заказным письмом были направлены требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности 68823 руб. 51 коп., в том числе по налогам и сборам 68199 руб. 21 коп. (л.д. 23-24), требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности 84019 руб., в том числе по налогам и сборам 81836 руб. 76 коп. (л.д. 25).

Как следует из пояснений представителя истца в судебном заседании, недоимка и пени по уплате земельного налога на земельный участок по адресу: <адрес>, в районе <адрес>, площадь - 300.00 кв.м, кадастровый номер №, разрешенное использование-для ведения личного подсобного хозяйства, с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, площадь - 1500.00 кв.м, кадастровый номер №, разрешенное использование - под двухэтажный жилой дом с подвалом, мансардой, гараж, баню, оплачены ответчиком Кельтман А.Ф. в полном объеме. Однако, земельный налог за земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, в районе <адрес>, площадью 37000.00 кв.м., кадастровый номер №, не оплачен до настоящего времени.

Как пояснил в суде ответчик Кельтман А.Ф., земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, в районе <адрес>, площадью 37000.00 кв.м., кадастровый номер №. На протяжении последних 15 лет данная земля затоплена грунтовыми водами, в связи, с чем производство сельскохозяйственной продукции невозможно. В ДД.ММ.ГГГГ году земельный участок был обследован специалистами земельного комитета, и факт непригодности земельного участка для сельскохозяйственного использования подтвержден актом обследования от ДД.ММ.ГГГГ В период с ДД.ММ.ГГГГ года и до ДД.ММ.ГГГГ года налоговых уведомлений и требований по уплате земельного налога в его адрес не поступало. Следовательно, сроки исковой давности для уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг. истекли. ДД.ММ.ГГГГ специалистами Департамента земельных ресурсов Администрации г. Тюмени проведено обследование земельного участка и сделан вывод о том, что из-за высокого уровня грунтовых вод участок длительное время не используется по назначению.ДД.ММ.ГГГГ. в ИФНС России по г.Тюмени №1 было представлено письмо об освобождении его от земельного налога с приложением акта обследования. И налоговым органом предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.Вместе с тем, ИФНС России по г. Тюмени №1 льготу в виде освобождения от уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ не представила.

Данные обстоятельства подтверждаются: актом обследования земельного участка № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46), актом обследования земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51), ответом на письмо Кельтман А.Ф. от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52).

Суд не принимает во внимание доводы ответчика Кельтман А.Ф. о том, что ему должны быть предоставлены льготы в виде освобождения от уплаты по земельному налогу на земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, в районе <адрес>, площадью 37000.00 кв.м. за период ДД.ММ.ГГГГ гг., в связи с затопляемостью данного участка продолжительное время, т.к. в нарушение ст. 56 ГПК РФ доказательств наличия оснований для применения такой льготы, а также обращения в налоговый орган с заявлением о применении льготы в спорной период времени, суду не представлено.

Кроме того, не нашли своего внимание доводы ответчика Кельтман А.Ф. о том, что сроки исковой давности для уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг. истекли.

Как установлено в суде, истцом была выявлена недоимка по уплате земельного налога в связи с поступлением в ДД.ММ.ГГГГ г. сведений о кадастровой стоимости на данные земельные участки. Уведомления об уплате земельного налога была отправлено Кельтман А.Ф. в ДД.ММ.ГГГГ г., что последний не отрицал в судебном заседании.

Таким образом, суд находит, что срок исковой давности, истцом не пропущен.

Оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд считает, что обязанность по уплате земельного налога за земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, в районе <адрес>, площадью 37000.00 кв.м., кадастровый номер №, был предназначен для организации крестьянского хозяйства (производства продукции сельскохозяйственного назначения) в полном объеме Кельтман А.Ф. не исполнена, а потому с него подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В связи с вступлением в действие с ДД.ММ.ГГГГ Налогового Кодекса Российской Федерации, земельный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база (кадастровая стоимость) определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (текущего года). Налоговая база для каждого налогоплательщика, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 2.5. Положения о местных налогах г. Тюмени, утвержденного Решением Тюменской городской Думы от 25.11.2005 г. № 259 «О Положении о местных налогах г. Тюмени» с изменениями, налоговая ставка на 2007-2009 гг.: в отношении земель в составе зон с/х использования в поселениях (г. Тюмени) устанавливается в размере 0, 15 процентов; земель, предоставленных для личного подсобного хозяйства и занятых жил. Фондом, устанавливается в размере 01, процента.

В соответствии с п. 3.1. Положения о местных налогах г. Тюмени уплата земельного налога производится в два срока: авансовый платеж - не позднее 15 ноября текущего налогового периода; сумма налога, с учетом суммы авансового платежа, уплаченного в налоговом периоде, - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. исчислен на основании сведений об их кадастровой стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, предоставленных Территориальным отделом Управления Роснедвижимости по Тюменской области.

1. Кадастровая стоимость участка и. <адрес>, кадастровый номер № составляет (18741610,00 руб.);

Кадастровая стоимость участка - в районе <адрес>, кадастровый номер № составляет (19968,00 руб.);

Кадастровая стоимость участка <адрес>, кадастровый номер № составляет (569730,00 руб.).

В соответствии с п.п.2.5. п.2 Решения Тюменской городской Думы от 25.11.2005 г. № 259 "О Положении о местных налогах города Тюмени» (с изменениями) налоговая ставка в 2007-2009 гг.:

- в отношении земель в составе зон с/х использования в поселениях (г. Тюмени) устанавливается в размере 0, 15 процентов;

- земель, предоставленных для личного подсобного хозяйства, устанавливается в размере 0, 1 процента.

Формула расчета земельного налога 2007-2009 гг. (кадастровая стоимость - необлагаемая налогом сумма *доля владения* ставка налога*количество месяцев владения = сумма налога.

2007 г:

18741610,00 - 600000,00 = 18141610,00 руб.*1/1 доли* 0,15%*12/12 = 27212, 41 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

2008г:

18741610,00 - 600000,00 - 18141610,00 руб.*1/1 доли* 0,15%*12/12+19968 руб.*1/1 доли* 0,1%*5/12 = 27212,41 руб.+8,32 руб. - 27220.73 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог за 2007-2008 гг. должен быть начислен в 2009 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением сведений о кадастровой стоимости на данные земельные участки в 2009 г.

18741610,00-600000,00 = 18141610,00 руб.*1/1 доли* 0,15%*12/12+19968 руб.*

1/1 доли* 0,1%*12/12+569730,00 руб.* 1/10 доли* 0,1%*9/12=27212,41 руб.+19,97 руб. +42,73 руб. = 27275.11 руб.. в т.ч: 13637,56 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ и 13367,55 руб. посроку ДД.ММ.ГГГГ

Уплачен налог: в сумме 6.66 руб. и в сумме 71.02 руб.

Итого: недоимка за 2007,2008,200 9гг. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ составляет 81 630, 57 руб. (27212,41+27220,73+27275,11-6,66-71,02)

Таким образом, суд пришел к выводу о том, что с ответчика Кельтман А.Ф. подлежит взысканию сумма недоимки по земельному налогу за 2007 - 2009 гг. в размере 81630 руб. 57 коп.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Таким образом, с ответчика Кельтман А.Ф. в пользу истца подлежит взысканию пени, рассчитанная начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ0 г. в размере 1528 руб. 97 коп. (103 руб. 38 коп. + 404 руб. 07 коп. + 428 руб. 46 коп. + 523 руб. 68 коп. + 69 руб. 38 коп.) согласно формулы расчета пени: сумма недоимки*количество дней*ставка пени = пени за период.

В связи с тем, что при подаче иска истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч. 1 ст. 103 ГПК РФ с ответчика Кельтман А.Ф. в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2694 руб. 78 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 23, 69, 70, 75, 389, 394 Налогового Кодекса Российской Федерации, Положением о местных налогах г. Тюмени, утвержденным Решением Тюменской городской Думы от 25.11.2005 г. № 259, ст.ст. 12, 56, 67, 103, 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по г. Тюмени № 1 к Кельтман А.Ф. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с Кельтман А.Ф. в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 недоимку но земельному налогу в размере 81630 руб. 57 коп., пени в размере 1528 руб. 97 коп., всего взыскать 83159 (восемьдесят три тысячи сто пятьдесят девять) руб. 54 коп.

Взыскать с Кельтман А.Ф. в доход государства государственную пошлину в сумме 2694 (две тысячи шестьсот девяносто четыре) руб. 78 коп.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение 10 дней со дня его вынесения в окончательной форме путем подачи кассационной жалобы через Центральный районный суд города Тюмени.

Мотивированное решение составлено и подписано судьей 17 августа 2010 г.

Судья Л.В. Ховренкова