РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:
председательствующего судьи Поповой Е.В.
при секретаре Ширяевой И.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-5474/2010 по иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к Разумову М.А. о взыскании налога и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области обратились в суд с исковым заявлением к Разумову М.А. о взыскании налога и пени.
В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области Мальцева В.Б., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала, суду пояснив, что на основании сведений, предоставленных Управлением Росреестра по Самарской области налогоплательщику Разумову М.А. принадлежит на праве собственности недвижимость: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>Б. В соответствии со ст. 3 Федерального закона № 2003-1 от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц» - на основании данных нормативных документов налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2008 год в размере 207,71 руб.. Согласно п.9 ст. 5 Федерального закона № 2003-1 от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15ноября. В установленные сроки исчисленная сумма налога на имущество не уплачена. Согласно сведениям Комитета по земельным ресурсам и землеустройству налогоплательщику принадлежат земельные участки. В соответствии с гл. 31 НК РФ «Земельный налог» на имеющиеся земельные участки был начислен земельный налог за 2008 год в размере 51 684,30 руб. В установленный срок исчисленная сумма земельного налога не уплачена. Руководствуясь ст. 52 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на уплату налогов в размере 51892,01 руб., а также на основании ст. 69 НК РФ - требование об уплате налога и пени. В настоящее время за налогоплательщиком продолжает числиться задолженность по уплате вышеуказанных налогов, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика а, следовательно, он до настоящего времени, не исполнил обязанность по уплате налога и пени. В связи с неуплатой налога на имущество налогоплательщику начислены пени в размере 1,03 руб. В связи с неуплатой земельного налога налогоплательщику начислены пени в размере 223,96 руб.. Просит взыскать с ответчика Разумова М.А. в пользу государства сумму недоимки по налогу на имуществу за 2008 год в размере 207,71 руб. и пени в размере 1,03руб., земельный налог за 2008 год в размере 51684,30 руб. и пени в размере 223,96 руб.
Представитель ответчика Сягаева Е.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования не признала, суду пояснив, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течении одного месяца со дня получения налогового уведомления. Налоговые уведомления на уплату земельного налога и налога на имущество за 2008 г. не были вручены ответчику. Истцом не представлено доказательств, что ответчику было направлено и вручено налоговое уведомление заказным письмом. Следовательно, у ответчика не возникла обязанность по уплате налогов и у налогового органа отсутствовали законные основания для начисления суммы пеней за просрочку уплаты налога. Кроме того, ответчик самостоятельно обращался к налоговому инспектору с просьбой предоставления налоговых уведомлений. Лишь в августе 2010 г. ему была выдана квитанция для оплаты земельного налога за 2008 г. в сумме 51684,30. Данный земельный налог был оплачен ответчиком 05.08.2010г. О сумме налога на имущество за 2008 г. ответчик узнал после подачи иска в суд. 30.11.2010 г. сумма налога на имущество оплачена ответчиком в полном объеме. Непредставление налоговым органом налоговых уведомлений по оплате земельного налога и налога на имущество за 2008 г. является прямым нарушением действующего законодательства, исключающим обязанность ответчика об уплате суммы пеней. Просит в удовлетворении иска отказать в полном объеме.
Суд, исследовав материалы дела, выслушав пояснения сторон, считает исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:
Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.
Аналогичная норма предусмотрена ст. 23 НК РФ.
В силу ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 года (в ред. 22.08.2004 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объекта налогообложения.
Согласно ст. 2 вышеуказанного закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи и иные строения, помещения и сооружения.
Судом установлено, что ответчику Разумову М.А. на праве собственности принадлежи жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>Б, а также земельные участки, что не оспаривается сторонами по делу.
В соответствии со ст. 3 Федерального закона № № 2003-1 от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщику Разумову М.А. был начислен налог на имущество за 2008 год в размере 207,71 руб..
В соответствии с гл. 31 НК РФ «Земельный налог» на имеющиеся земельные участки налогоплательщику Разумову М.А. был начислен земельный налог за 2008 год в размере 51684,30 руб.
В соответствии ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В силу ч. 1, ч. 2, ч. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налога производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с подп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно подп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам, пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Законодательство о налогах и сборах устанавливает определенную процедуру принудительного взыскания налога (пени), сбора, штрафа. Нарушение налоговым органом установленного порядка может исключить возможность принудительного взыскания налога, пени, сбора или штрафа.
Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Из пояснений представителя истца явствует, что ответчику направлялись уведомления на уплату земельного налога и налога на имущество, а также 16.08.2010 г. ответчику Разумову М.А. было направлено требование об уплате налога и пени № 110747 в общей сумме 52117 рублей.
Судом установлено, что налоговое уведомление № 188707 от 03.11.2008 г. на уплату налога на имущество в сумме 207,71 руб. и налоговое уведомление № 188280 от 27.11.2008г. на уплату земельного налога в сумме 51684,30 руб. были направлены в адрес ответчика Разумова М.А. простой почтой, что подтверждается реестром уведомлений физлицу на уплату налога на имущество и земельного налога простой корреспонденции за 2008 г., и по существу не оспаривается представителем налогового органа.
В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течении одного месяца со дня получения налогового уведомления.
Из пояснений представителя ответчика явствует, что 05.08.2010 г. Разумовым М.А. в доход государства был оплачен земельный налог в размере 51684,30 руб., по квитанции выданной налоговым органом в августе 2010 г.. О сумме налога на имущество за 2008 г. ответчик узнал из искового заявления, и 30.11.2010 г. Разумовым М.А. в доход государства был оплачен налог на имущество в размере 207,71 руб.. Указанные обстоятельства подтверждаются квитанциями от 05.08.2010 г. на сумму 51684,30 руб., и от 31.11.2010 г. на сумму 207,71 руб..
Таким образом, учитывая тот факт, что ответчик Разумов М.А. самостоятельно исполнил обязанность по уплате налога, суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области о взыскании с ответчика суммы недоимки по налогу на имущество за 2008 г. в размере 207,71 руб., и земельному налогу за 2008 г. в размере 51684,30 руб. не подлежащими удовлетворению.
Доводы представителя Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области о том, что ответчик оплатил налог не за 2008 г., а за 2009 г. судом не могут быть приняты во внимание, поскольку сумма уплаченная ответчиком соответствует начисленному за 2008 г. налогу на земельный участок и налогу на имущество. Кроме того, судом не могут быть проверены на соответствие суммы налога выставленные Разумову М.А. налоговым органом за 2009 г., поскольку уведомления об уплате налога за 2009 г. ответчик не получал, а истцом не было представлено суду доказательств направления в адрес ответчика налоговых уведомлений за 2009 г. и равенства сумм налоговых исчислений. Более того, Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области в случае не оплаты ответчиком налога за 2009 г. не лишена права на обращение в суд с указанными требованиями.
Ответчиком оспаривается факт получения налоговых уведомлений об уплате налога земельного налога и налога на имущество за 2008 г., что в свою очередь исключает обязанность по уплате суммы пеней.
Согласно п.8 ст.5 закона «О налогах на имущество физических лиц» налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Таким образом, обязательства по уплате налогов могут быть исполнены в случае получения налогоплательщиком налогового уведомления из налоговой инспекции. Отсутствие налогового уведомления будет означать, что налогоплательщик не исполнил своих обязанностей по вине налоговой службы. Что освобождает налогоплательщика от налоговой ответственности и от взыскания пени.
Направление налогового уведомления при взыскании земельного, транспортного и имущественного налога является обязательной процедурой. Нарушение налоговым органом своих обязанностей по направлению уведомления не влечет негативных последствий для налогоплательщика перед бюджетом.
В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области не представлены суду доказательства, подтверждающие факт вручения ответчику Разумову М.А. налоговых уведомлений согласно ст. 397 НК РФ – по земельному налогу и п. 8 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 – по налогу на имущество, а также дата их получения.
Учитывая тот факт, что Разумов М.А. уплатил налог в сроки, установленные п.6ст.58 НК РФ, его действия по неуплате сумм налога нельзя признать неправомерными, что в свою очередь исключает обязанность по уплате суммы пени.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области о взыскании с Разкмова М.А. пени по налогу на имущество в размере 1,03 руб., а также пени по земельному налогу в сумме 223,96 руб. не подлежат удовлетворению.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 12,194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В иске Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к Разумову М.А. о взыскании налога и пени отказать
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение десяти дней с момента изготовления решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 08.12.2010 г.
Председательствующий: