Дело № 1-89/11 П О С Т А Н О В Л Е Н И Е 21 февраля 2011 г. г. Новосибирск Судья Центрального районного суда г. Новосибирска Шишкина М.А., с участием: государственного обвинителя Трофимовой М.И., адвокатов Верба Р.И. и Андрияновой Э.А., подсудимого Соболева А.Ю., при секретаре Мальцевой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении: - СОБОЛЕВА А.Ю., ранее не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 1 УК РФ, у с т а н о в и л: Как следует из обвинительного заключения, в период с 21.07.2008 г. по 20.02.2009 г. руководитель ООО «АВТО-ФЛОТ» Соболев А.Ю. уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) с организации ООО «АВТО-ФЛОТ» в крупном размере путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений. Уклонение от уплаты налогов с организации ООО «АВТО-ФЛОТ» совершено Соболевым А.Ю. при следующих обстоятельствах. В 2008 году ООО «АВТО-ФЛОТ», зарегистрированное 25.11.2003 г. Инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам по Центральному району г. Новосибирска и состоящее на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по Центральному району г. Новосибирска, находилось на общей системе налогообложения и являлось плательщиком НДС. Основными видами (предметом) деятельности ООО «АВТО-ФЛОТ» согласно Уставу Общества, утвержденного общим собранием учредителей ООО «АВТО-ФЛОТ», являются: - посреднические услуги по грузоперевозкам; - консультационные и информационные услуги по широкому кругу вопросов; - пассажирские и грузовые перевозки, включая международные и другие транспортно- - экспедиционные услуги; - диспетчерские услуги; - сдача и наем автотранспорта в аренду и т.п. Согласно протоколу № 1 общего собрания участников ООО «АВТО-ФЛОТ» от 18.04.2008 г. и приказу ООО «АВТО-ФЛОТ» № 10 от 18.04.2008 г. на должность директора ООО «АВТО-ФЛОТ» с 29.04.2008 г. назначен Соболев А.Ю., который в силу ст. 6 Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, нес ответственность за последствия своих действий в соответствии с федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ. В период с 21.07.2008 г. по 20.02.2009 г. руководитель ООО «АВТО-ФЛОТ» Соболев А.Ю., имея умысел на совершение уклонения от уплаты НДС с организации ООО «АВТО-ФЛОТ» в крупном размере путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, использовал следующую схему умышленного уклонения от уплаты налогов в крупном размере. В порядок финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «АВТО-ФЛОТ» были включены подконтрольные Соболеву А.Ю. подставные коммерческие организации - ООО «Премио», ООО «Тантал», якобы оказывавшие транспортно-экспедиционные услуги и услуги грузоперевозки для ООО «АВТО-ФЛОТ». Кроме этого, транспортно-экспедиционные услуги и услуги грузоперевозки для ООО «Премио» и ООО «Тантал» согласно выпискам по расчетным счетам данных организаций якобы оказывало ООО «Арго». Документально оформленные учредители и руководители ООО «Премио», ООО «Тантал» и ООО «Арго» не имели никакого отношения к деятельности этих организаций, не подписывали договоры со стороны этих фирм, не заполняли и не подписывали их бухгалтерскую и налоговую отчетность, а также первичные бухгалтерские документы, в том числе счета-фактуры в адрес ООО «АВТО-ФЛОТ», а также акты о приемке оказанных услуг. Счета-фактуры ООО «Премио» и ООО «Тантал» были составлены с нарушением порядка их составления в части того, что были подписаны неуполномоченными лицами (не руководителем, не главным бухгалтером организации и не уполномоченным в соответствии с налоговым законодательством лицом), и согласно п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ не могли являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению из бюджета. При этом, ООО «Премио», ООО «Тантал» и ООО «Арго» за период с апреля по декабрь 2008 года фактически не осуществляли какой-либо финансово-хозяйственной деятельности. В указанном периоде ООО «Премио», ООО «Тантал» и ООО «Арго» не имели внеоборотных и оборотных активов, ценностей, учитываемых на забалансовых счетах (арендованные основные средства, товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, товары, принятые на комиссию, нематериальные активы, полученные в пользование и т.п.). Согласно сведениям о среднесписочной численности работников ООО «Арго» за предшествующий календарный год, среднесписочная численность по состоянию на 01.01.2009 г. составляла 1 человек. В период с апреля по декабрь 2008 года ООО «АВТО-ФЛОТ» самостоятельно оказывало транспортно-экспедиционные услуги и услуги грузоперевозки с привлечением реальных исполнителей, оказавших данные услуги в полном объеме, а участие в оказании эти услуг ООО «Премио», ООО «Тантал» и ООО «Арго» имело формальный характер и было отражено лишь в финансово-хозяйственных документах ООО «АВТО-ФЛОТ». Данные сделки между ООО «АВТО-ФЛОТ», ООО «Премио» и ООО «Тантал» носили фиктивный характер. Руководителю ООО «АВТО-ФЛОТ» Соболеву А.Ю. было достоверно известно, что используемые им при умышленном уклонении от уплаты НДС с организации ООО «АВТО-ФЛОТ» в крупном размере подставные коммерческие организации ООО «Премио», ООО «Тантал» и ООО «Арго» всеми функциями и признаками юридического лиц, предусмотренными ст.ст. 48-50 Гражданского кодекса РФ, фактически не обладают, а именно не имеют на праве собственности, в хозяйственном ведении и в оперативном управлений обособленного имущества, не могли самостоятельно без указаний Соболева А.Ю. приобретать и осуществлять имущественные права, не могли осуществлять деятельность, основной целью которой являлось извлечение прибыли, т.к. их деятельность в основном была не прибыльна, предназначенная для умышленного уклонения Соболевым А.Ю. от уплаты НДС с организации ООО «АВТО-ФЛОТ» в крупном размере. Кроме этого, за период финансово-хозяйственной деятельности с апреля по декабрь 2008 года ООО «Премио» и ООО «Тантал» не отражали в своей налоговой отчетности сведения о фиктивных сделках с ООО «АВТО-ФЛОТ», не исчисляли и не уплачивали НДС, предъявленный в адрес ООО «АВТО-ФЛОТ». Таким образом, налоговые вычеты в виде сумм налога, предъявленных налогоплательщику - ООО «АВТО-ФЛОТ» при формальном документальном отражении оказания транспортно-экспедиционных услуг и услуг грузоперевозки подставными коммерческими организациями ООО «Премио» и ООО «Тантал», не являются правомерными. Тем самым, действия руководителя ООО «АВТО-ФЛОТ» Соболева А.Ю. свидетельствуют о его умысле на совершение уклонения от уплаты НДС с организации ООО «АВТО-ФЛОТ» в крупном размере путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений. Так, в 2008 году Соболев А.Ю. создавал видимость привлечения ООО «Премио» и ООО «Тантал» для оказания транспортно-экспедиционных услуг и услуг грузоперевозки. Однако, в 2008 году у ООО «АВТО-ФЛОТ» действовали договорные отношения с реальными исполнителями, которые в период с апреля по декабрь 2008 года оказывали транспортно-экспедиционные услуги и услуги грузоперевозки. Участие в оказании этих услуг ООО «Премио» и ООО «Тантал» имело формальный характер и было отражено лишь в финансово-хозяйственных документах ООО «АВТО-ФЛОТ». 21.07.2008 г., имея умысел на совершение уклонения от уплаты НДС с организации ООО «АВТОФЛОТ» в особо крупном размере путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, руководитель ООО «АВТО-ФЛОТ» Соболев А.Ю. в период с 21.07.2008 г. по 19.01.2009 г. в нарушение ст. 23 Налогового кодекса РФ умышленно включил заведомо ложные сведения в налоговые декларации по НДС, а именно: - в части налоговых вычетов в виде сумм налога, предъявленных налогоплательщику - ООО «АВТО-ФЛОТ» при формальном документальном отражении оказания транспортно-экспедиционных услуг и услуг грузоперевозки подставных коммерческих организаций ООО «Премио» и ООО «Тантал», уменьшающих сумму НДС, исчисленную ООО «АВТО-ФЛОТ» в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса РФ; - в части сумм НДС, исчисленных ООО «АВТО-ФЛОТ» к уплате в бюджет. 21.07.2008 г. Соболев А.Ю. в целях уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере умышленно предоставил в ИФНС РФ по Центральному району г. Новосибирска, расположенную по адресу: г. Новосибирск, Центральный район, Октябрьская магистраль, д. 4/1, первичную налоговую декларацию по НДС за 2-ой квартал 2008 года, в которую в нарушение ст.ст. 171-173 Налогового кодекса РФ включил заведомо ложные сведения, а именно: - в строке «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период (руб.)» Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» (Код строки 040) исчислил сумму 144 015 рублей, хотя в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности обязан был исчислить и уплатить НДС в сумме 3 973 915, 88 рубля; - в строке «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» Раздела 3 (Код строки 340) указал сумму 23 525 759 рублей, хотя в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности должен был указать сумму 19 695 858,12 рубля. Кроме этого, 20.10.2008 г. Соболев А.Ю. в целях уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере умышленно предоставил в ИФНС РФ по Центральному району г. Новосибирска, расположенную по адресу: г. Новосибирск, Центральный район, Октябрьская магистраль, д. 4/1, первичную налоговую декларацию по НДС за 3-ий квартал 2008 года, в которую в нарушение ст.ст. 171-173 Налогового кодекса РФ включил заведомо ложные сведения, а именно: - в строке «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период (руб.)» Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» (Код строки 040) исчислил сумму 151 163 рубля, хотя в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности обязан был исчислить и уплатить НДС в сумме 4 353 441, 02 рубля; - в строке «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» Раздела 3 (Код строки 340) указал сумму 28 306 799 рублей, хотя в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности должен был указать сумму 24 104 520, 98 рубля. Кроме этого, 19.01.2009 г. Соболев А.Ю. в целях уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере умышленно предоставил в ИФНС РФ по Центральному району г. Новосибирска, расположенную по адресу: г. Новосибирск, Центральный район, Октябрьская магистраль, д. 4/1, первичную налоговую декларацию по НДС за 4-ый квартал 2008 года, в которую в нарушение ст.ст. 171-173 Налогового кодекса РФ включил заведомо ложные сведения, а именно: - в строке «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период (руб.)» Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» (Код строки 040) исчислил сумму 158 142 рубля, хотя в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности обязан был исчислить и уплатить НДС в сумме 1 435 564, 75 рубля; - в строке «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» Раздела 3 (Код строки 340) указал сумму 24 251 724 рубля, хотя в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности должен был указать сумму 22 974 301, 25 рубля. В результате указанных действий руководитель ООО «АВТО-ФЛОТ» Соболев А.Ю. в период с 21.07.2008 г. по 19.01.2009 г. умышленно занизил подлежащий исчислению и уплате указанной организацией НДС на сумму 9 309 601,65 рубля. С учетом положений п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ моментом окончания преступления, совершенного руководителем ООО «АВТО-ФЛОТ» Соболевым А.Ю. является 20.02.2009 г., так как он обязан был уплатить НДС за 4-ый квартал 2008 года согласно первичной налоговой декларации, предоставленной в налоговый орган 19.01.2009 г., не позднее 20.02.2009 г. Всего в результате указанных действий руководитель ООО «АВТОФЛОТ» Соболев А.Ю. в период с 21.07.2008 г. по 20.02.2009 г. умышленно занизил подлежащий исчислению и уплате указанной организацией НДС на общую сумму 9 309 601, 65 рубля, что является крупным размером, так как данная сумма налогов за период в пределах трех финансовых лет подряд превышает шесть миллионов рублей. Учитывая изложенное, руководитель ООО «АВТО-ФЛОТ» Соболев А.Ю. в период с 21.07.2008 г. по 20.02.2009 г. умышленно уклонился от уплаты НДС с организации ООО «АВТО-ФЛОТ» на сумму 9 309 601, 65 рубля, что является крупным размером. Действия Соболева А.Ю. квалифицированы по ст. 199 ч. 1 УК РФ – уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. В судебном заседании защитниками подсудимого Верба Р.И. и Андрияновой Э.А. заявлено ходатайство о прекращении производства по делу в связи с истечением сроков данности привлечения к уголовной ответственности, предусмотренных ст. 199 ч. 1 УК РФ, относится к категории небольшой тяжести, а Соболеву А.Ю. предъявлено обвинение в совершении им преступления в период до 20.02.2009 года. Подсудимый Соболев А.Ю. ходатайство защитников поддержал, согласился на прекращение уголовного дела по не реабилитирующему основанию. Государственный обвинитель Трофимова М.И. не возражала против прекращения уголовного дела в отношении Соболева А.Ю. по ст. 199 ч. 1 УК РФ в связи с истечением сроков давности. Суд, выслушав участников процесса, приходит к выводу, что уголовное дело и уголовное преследование в отношении Соболева А.Ю. должно быть прекращено по следующим основаниям. Соболев А.Ю. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 1 УК РФ, совершены Соболевым А.Ю. в период до 20.02.2009 года. В соответствии со ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести. Согласно ст. 24 ч. 1 п. 3 УПК РФ возбужденное уголовное дело подлежит прекращению, если истекли сроки давности уголовного преследования. При указанных обстоятельствах, учитывая, что в настоящее время с момента совершения преступления прошло более двух лет, уголовное дело и уголовное преследование в отношении него подлежит прекращению в связи с истечением сроков данности привлечения к уголовной ответственности. Сам Соболева А.Ю. согласен на прекращение уголовного дела по не реабилитирующему основанию, предусмотренному ст. 24 ч. 1 п. 3 УПК РФ. На основании изложенного, руководствуясь ст. 24 ч. 1 п. 3, ст. 239 ч. 1 УПК РФ, суд п о с т а н о в и л: Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении СОБОЛЕВА АЛЕКСЕЯ ЮРЬЕВИЧА, 07.09.1974 г. рождения, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 1 УК РФ, в связи с истечением сроков давности. Меру пресечения в отношении Соболева А.Ю. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении – отменить. Постановление может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение десяти суток. Судья М.А. Шишкина