РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
Ц Е Н Т Р А Л Ь Н Ы Й Р А Й О Н Н Ы Й С У Д Г О Р О Д А Н О В О С И Б И Р С К А
630099, г. Н о в о с и б и р с к, ул. М. Г о р ь к о г о, д. 89
Решение
Именем Российской Федерации
|
рассмотрев в открытом судебном заседании объединенные в одно производство гражданские дела
по заявлению Тараканова С.Б. о признании незаконным решения № 5 от 30.03.2009г. инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Новосибирска,
по иску инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Новосибирска к Тараканову С.Б. о взыскании налога на доходы физических лиц,
у с т а н о в и л :
Тараканов С.Б. обратился в суд с указанным иском, просит признать незаконным решение № 5 от 30.03.2009г. Инспекции ФНС РФ по Центральному району г.Новосибирска.
В обоснование заявленных требований указал, что инспекцией ФНС РФ по Центральному району г. Новосибирска в лице заместителя руководителя инспекции по результатам выездной налоговой проверки вынесено решение № 5 от 30.03.2009г. года о привлечении Тараканова С.Б. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением на истца возложена обязанность уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц за 2007 год в размере 102 651 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2007 год в размере 10 521,72 руб. Кроме того, Тараканов С.Б. привлечён к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 20 530,20 руб. С данным решением истец не согласен, считает его незаконным.
Как указал в заявлении истец на основании договора дарения от 12.12.2007г. он, как одаряемый, получил безвозмездно ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру № 148 в доме № 28 по ул.1905 года в г. Новосибирске. Даритель по вышеуказанному договору не является членом семьи, либо близким родственником, и на основании ст. 211 НК РФ возникла обязанность по уплате налога от дохода, полученного в натуральной форме. Для правильного исчисления и уллаты налога Тараканов С.Б. 14.03.2008г. запросил информацию о стоимости квартиры из специализированной организации — Новосибирского филиала ФГУП «РОСТЕХИНВЕНТАРИЗАЦИЯ - ФЕДЕРАЛЬНОЕ БТИ». В результате ему была выдана справка об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости — квартиры № 148 в доме 28 по ул. 1905 года, стоимость которой составила 283 114 рублей. Соответственно, ? доли стоила 70 779 рублей. В соответствии с установленным порядком, Тараканов С.Б. предъявил указанную справку, инспектор рассчитал сумму налога, которая составила 9 149 рублей, после чего данная сумма была истцом уплачена.
Налоговый орган, на основании оценки БТИ, полученной в ноябре 2008 года определил, что стоимость ? доли квартиры 148 в доме 28 по ул. 1905 года составила 860 000 рублей. Соответственно, и сумма налога, подлежащая уплате, составила 111 800 рублей. Разницу между данной суммой и уплаченной истцом, налоговый орган считает недоимкой. Тараканов С.Б. полагает, что обязанность, установленная ст. 23 НК РФ им исполнена, а налоговый орган своим решением № 5 от 30.03.2009г. незаконно возложил на него обязанность по уплате налога, пени, незаконно привлек его к налоговой ответственности.
Кроме Тараканова С.Б., с иском в суд обратилась инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Новосибирска, просит взыскать с Тараканова С.Б. сумму налога на доходы с физических лиц за 2007г. в размере 102 651 руб.
В обоснование иска указано, что инспекцией Федеральной налоговой службы России по Центральному району г.Новосибирска проведена выездная налоговая проверка физического лица Тараканова С.Б. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц по доходам, полученным за период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г., по результатам которой принято решение от 30.03.2009 № 5 «О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения». В соответствии с принятым Решением налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 102 651 руб. Тараканов С.Б. обратился в Управление ФНС России по Новосибирской области с жалобой об отмене решения № 5 от 30.03.2009г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения». Решением Управления ФНС по Новосибирской области № 300 от 18.05.2009г. решение ИФНС России по Центральному району г.Новосибирска № 5 было утверждено и вступило в силу 18.05.2009г. В результате проверки физического лица Тараканова С.Б. установлены следующие нарушения законодательства о налогах и сборах: налогоплательщик Тараканов С.Б. предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок, а именно 28.04.2008г. В указанной декларации Тараканова С.Б. указан доход в сумме 70 779 рублей, полученный в 2007 году по договору дарения в виде ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру (сделка дарения была зарегистрирована 10.01.2008г. за 54-54-01/453/2007-101).
Согласно абз. 2 пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.
Так как доходы, полученные в порядке дарения от физического лица, не являющегося для Тараканова С.Б. членом семьи и (или) близким родственником согласно Семейного кодекса РФ, относятся к доходам, полученным в натуральной форме, то для целей исчисления налога на доходы физических лиц налоговая база по имуществу, полученному в порядке дарения в соответствии с пунктом 1 статьи 211 Налогового кодекса РФ, рассчитывается исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 Налогового кодекса РФ, исходя из цен, существующих на дату дарения на такое же или аналогичное имущество или имущественные права.
Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налогоплательщиком определяется самостоятельно исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права. При этом налоговые органы вправе в соответствии с пп. 4 п. 2 ст.40 Налогового органа РФ проверить правильность применения указанной налогоплательщиком стоимости такого имущества при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
Отраженная налогоплательщиком в представленной декларации стоимость полученного в порядке дарения имущества не соответствует уровню рыночных цен на рынке идентичных товаров в сопоставимых экономических условиях, а также отклоняется в сторону понижения более чем на 20%.
Указанный вывод сделан инспекцией на основании оценки, полученной от ФГУП
«Ростехинвентаризация — Федеральное БТИ» Новосибирский филиала. Рыночная стоимость % доли квартиры составляет 860 000 рублей. Следовательно, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 111 800 руб. (860 000 руб. х 13%, где 860 000 руб. — сумма дохода, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 211 Налогового кодекса РФ, 13% - налоговая ставка на сумму полученного дохода на основании пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ). Сумма налога на доходы физических лиц по результатам выездной налоговой проверки определяется как разница между суммой налога, заявленной Таракановым С.Б. в декларации к уплате – 9 149 руб. и суммой налога, исчисленной исходя из рыночной стоимости (111 800 руб.) и составляет 102 651 руб. (111 800 руб.– 9 149 руб.).
Определением суда от 07.05.2010г. дела объединены в одно производство.
В судебном заседании Тараканов С.Б., его представитель по доверенности Решетников А.В. заявленные требования поддержали, дали пояснения, аналогичные доводам искового заявления, относительно иска налоговой инспекции возражали.
Представитель инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Новосибирска по доверенности Антонова Н.В. поддержала иск налогового органа, требования Тараканова С.Б. сочла необоснованными, не подлежащими удовлетворению.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Судебным разбирательством установлено, что 12.12.2007г. между Таракановым С.Б. - одаряемым и Ворониным В.А.- дарителем заключен договор дарения квартиры № 148 в доме № 28 по ул. 1905 года в г.Новосибирске (т.1л.д.5).
10.01.2008г. договор прошел государственную регистрацию, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права 54 АГ 243193 (т.1л.д.6).
Согласно справки Новосибирского филиала ФГУП «РОСТЕХИНВЕНТАРИЗАЦИЯ - ФЕДЕРАЛЬНОЕ БТИ» от 21.03.2008г. № 01-09-18497 инвентаризационная стоимость указанной квартиры составляет 283 114 руб.(т.1л.д.18), рыночная стоимость того же объекта по состоянию на 12.12.2007г. – 3 440 000 руб., что подтверждается отчетом БТИ № 5400/101108Ц-1141/Ф-01/1141 (т.1л.д.54-75).
28.04.2008г. Тараканов С.Б. представил декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговую инспекцию. Сумма налога, подлежащая уплате в размере 9 149 руб., была исчислена из инвентаризационной стоимости объекта (т.1л.д.20-25).
Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Таракавова С.Б. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц
за 2007 год. По результатам данной проверки 30.03.2009г. инспекцией вынесено решение № 5 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового нарушения.
Согласно названному решению налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, смотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ штрафа в размере 20 530 руб. 20 коп. Кроме того, решением налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 102 651 руб. и пени в сумме 10 521 руб. 72 коп.(т.1л.д.10-13).
В соответствии с п.1 ст.572 Гражданского кодекса РФ по договору дарения одна сторона-(даритель) безвозмездно - передает или обязуется передать другой стороне одаряемому вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему
лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой
или перед третьим лицом.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками. При этом, согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.
При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в
случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в
соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. Для лиц, не являющихся членами семьи и близкими родственниками, освобождение от уплаты налога на доходы в натуральной форме в виде подаренного недвижимого имущества не предусмотрено.
Судебным разбирательством установлено, что стороны по договору дарения от 12.12.2007г. близкими родственниками не являются.
Согласно ч.1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 Налогового Кодекса.
В силу указанной нормы для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
Из представленных доказательств следует, что налог на доходы физических лиц Таракановым С.Б. был исчислен из инвентаризационной стоимости квартиры, что не соответствовало рыночной стоимости полученного имущества.
Когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги (ч.3 с т.40 НК РФ).
По результатам проведения налоговой проверки физического лица Тараканова С.Б. 20.02.2009г. составлен акт № 5, а 30.03.2009г. принято решение № 5 о доначислении Тараканову С.Б. суммы налога на доходы физических лиц за 2007 год в размере 102 651 руб.
Указанное решение налогового органа является обоснованным, соответствующим вышеуказанным нормам действующего законодательства. При таких обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований Тараканова С.Б.
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ Тараканову С.Б. было направлено требование № 2166 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 30.06.2009г. с предложением уплатить в добровольном порядке сумму недоимки в срок до 23.07.2009г. (т.2л.д.7).
Указанная недоимка Таракановым С.Б. уплачена не была.
Однако суд не находит оснований для взыскания налога в судебном порядке по следующим основаниям.
В силу ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (ч.2 ст.48 НК РФ).
Согласно представленным доказательствам срок исполнения требования № 2166 установлен 23.07.2009г. С исковым заявлением в суд налоговая инспекция обратилась за пределами установленного законом срока - 19.02.2010г.
При этом большой объем работы в налоговой инспекции в январе 2010г., на который ссылался представитель, не может являться уважительной причиной и основанием для восстановления пропущенного срока.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.196-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд
р е ш и л :
Тараканову С.Б. в удовлетворении заявления о признании незаконным решения № 5 от 30.03.2009г. инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Новосибирска – отказать.
Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Новосибирска в удовлетворении исковых требований к Тараканову С.Б. о взыскании налога на доходы физических лиц – отказать.
Настоящее решение может быть обжаловано в течение 10 дней в Новосибирский областной суд путем подачи кассационной жалобы через суд вынесший решение.
Судья В.А.Галина
Мотивированное решение изготовлено 26.07.2010г.