Дело № 11-244/2011 АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ Центральный районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Савинцевой Н.А., при секретаре Семешовой Ю.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово 20 декабря 2011 года Дело по апелляционной жалобе Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово на решение мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г. Кемерово от 12.07.2011 года по делу по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к Муравьеву И. Г. о взыскании транспортного налога и пени, УСТАНОВИЛ: Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово обратилась в суд с иском к Муравьеву И. Г. о взыскании транспортного налога и пени. Требования истца были мотивированы тем, что по сведениям ГИБДД Кемеровской области Муравьёв И.Г. имеет зарегистрированное транспортное средство NISSAN MAXIMA государственный регистрационный знак ### На указанное транспортное средство исчислен налог за 12 месяцев 2007 года в размере 7 720 рублей, за 2008 год - в размере 5 790 рублей, за 2009 год - в размере 5 360 рублей. Ответчику 30.06.2010 г. было направлено налоговое уведомление №354766 о необходимости оплатить транспортный налог. Должник свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок не выполнил. В соответствии с требованием ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога в размере 1 389,60 рублей. Согласно ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику 16.11.2010 г. направлялось требование №105017 об уплате налога и пени с предложением в добровольном порядке погасить имеющуюся задолженность. До настоящего времени требование должником в добровольном порядке не исполнено. Просили суд взыскать с ответчика задолженность по уплате транспортного налога в размере 19 300 рублей, пени в размере 1 389,60 рублей. Решением мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г.Кемерово от 12.07.2011г. постановлено: «Взыскать с Муравьёва И. Г., **.**.**** года рождения, уроженца г. Кемерово, задолженность по уплате транспортного налога за 2008 год в размере 4 590 рублей, за 2009 год - в размере 6 520 рублей, пени в размере 1 158,98 рублей. Всего: 12 268,98 рублей. Исковые требования Инспекции ФНС России по г. Кемерово к Муравьёву И. Г. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2007 год оставить без удовлетворения в связи с пропуском срока исковой давности». Инспекцией Налоговой службы России по г. Кемерово Кемеровской области на указанное решение суда подана апелляционная жалоба, в которой истец просит отменить решение мирового судьи участка № 1 Центрального района г.Кемерово, принять новое решение об удовлетворении требований Инспекции ФНС России по г. Кемерово в полном объеме, указав, что требование об уплате налога, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 4 и 6 статьи 69 Кодекса). Согласно ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику 16.11.2010 г. было направлено требование об уплате транспортного налога № 105017, о чем также свидетельствует реестр на отправку почтовых отправлений. В установленный в требовании срок до 16.12.2010 г. требование оставлено без исполнения. Согласно имеющейся в материалах дела копии почтового реестра указанное требование было направлено налогоплательщику заказным письмом. В силу п.6 ст.69 НК РФ направленное по почте заказным письмом требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Данная позиция изложена и в п. 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ". Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате может быть направлено налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. Днем выявления недоимки следует считать составленный документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В данном случае документ № 65159 о выявлении недоимки у налогоплательщика в отношении Муравьева И. Г. был составлен 12.11.2010 года, в связи с чем, и на основании ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику 16.11.2010 было направлено требование № 105017 об уплате налога, сбора пени. В соответствии со ст. 4 Закона Кемеровской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 N 95-03 в редакции Закона Кемеровской области от 14.11.2005 N 119-03, действующей на момент вынесения уведомления и требования: «Физические лица уплачивают налог не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом». Таким образом, требование Инспекции к Муравьеву И.Г. об уплате налога и пени за 2007 год законно. В судебном заседании представитель Инспекции ФНС России по г. Кемерово Назин В.А., действующий на основании доверенности, доводы и требования апелляционной жалобы поддержал. Ответчик Муравьев И.Г. просил решение мирового судьи оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения, предоставил в соответствии со ст. 35 ГПК РФ в материалы деля отзыв на апелляционную жалобу истца. Суд, выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, считает решение мирового судьи законным и обоснованным, апелляционную жалобу не подлежащей удовлетворению. В соответствии со ст. 328 ГПК РФ суд апелляционной инстанции вправе оставить решение мирового судьи без изменения, жалобу без удовлетворения. Согласно ст. 327 ГПК РФ рассмотрение дела судом апелляционной инстанции проводится по правилам производства в суде первой инстанции. При этом суд вправе устанавливать новые факты и исследовать новые доказательства. Суд не может согласиться с доводами апелляционной жалобы по следующим основаниям. Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с ч.3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Судом установлено, что согласно сведениям ГИБДД Кемеровской области Муравьёв И.Г. имеет зарегистрированное транспортное средство NISSAN MAXIMA государственный регистрационный знак ### Факт владения указанным транспортным средством в течении 2007, 2008, 2009 годов Муравьёв И.Г. не оспаривал. В силу ч.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств. Таким образом, Муравьёв И.Г. является плательщиком транспортного налога в силуч.1 ст.357 НК РФ. На указанное транспортное средство исчислен налог за 12 месяцев 2007 года в размере 7 720 рублей, за 2008 год - в размере 5 790 рублей, за 2009 год - в размере 5 360 рублей. Ответчику 30.06.2010 г. было направлено налоговое уведомление №354766 о необходимости оплатить транспортный налог. Должник свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок не выполнил. В соответствии с требованием ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога в размере 1 389,60 рублей. Согласно ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику 16.11.2010 г. направлялось требование №105017 об уплате налога и пени с предложением в добровольном порядке погасить имеющуюся задолженность. До настоящего времени требование должником в добровольном порядке не исполнено. Поскольку до настоящего времени требования должником в добровольном порядке не исполнены, задолженность по уплате транспортного налога за 2008г. и 2009г. подлежит взысканию с ответчика. В соответствии с положениями ст.6 Закона Кемеровской области «О транспортном налоге» №95-03 от 28.11.2002 г., от уплаты транспортного налога освобождаются пенсионеры, получающие трудовую пенсию по старости; инвалиды I и II групп, получающие трудовую пенсию по инвалидности или пенсию по инвалидности и имеющие легковые автомобили, мотоциклы, грузовые автомобили и другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, если исчисленная сумма транспортного налога равна или менее 1200 рублей. Инвалиды III группы, получающие трудовую пенсию по инвалидности или пенсию по инвалидности и имеющие легковые автомобили, мотоциклы, грузовые автомобили и другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, если исчисленная сумма транспортного налога равна или менее 600 рублей. В случае, если исчисленная сумма транспортного налога более 1200 рублей или 600 рублей соответственно, то исчисленная сумма транспортного налога снижается на 1200 рублей или на 600 рублей соответственно. Льгота предоставляется в отношении только одного транспортного средства по выбору налогоплательщика при наличии у пенсионера или его супруга (супруги) удостоверения, подтверждающего право на управление соответствующим транспортным средством. Согласно представленному удостоверению от 09.09.2003 г. (л.д.32) Муравьёв И.Г. является .... Указанное обстоятельство также подтверждается представленной суду справкой серии МСЭ ###. Право управления транспортным средством Муравьёва И.Г. подтверждается представленным суду водительским удостоверением серии ... (л.д.31). Таким образом, ответчик Муравьёв И.Г. имеет право на предоставление льготы, предусмотренной законом Кемеровской области «О транспортном налоге» №95-03 от 28.11.2002 г. в размере не более 1200 рублей на одно транспортное средство. С учётом мощности двигателя принадлежащего ответчику транспортного средства (193 л.с/кВт), ставки транспортного налога (в 2008 году - 30.00; в 2009 году-40.00), а также с учётом права на льготу, размер подлежащего уплате транспортного налога за 2008 год должен быть определён в сумме 4 590 рублей, за 2009 год - в размере 6 520 рублей. Суд считает необходимым взыскать с ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2008 год в размере 4 590 рублей, за 2009 год - в размере 6 520 рублей. Истцом также заявлено о взыскании с ответчика пени за несвоевременное исполнение обязательства по уплате транспортного налога. Размер пени определён I истцом в сумме 1 389,60 рублей. В соответствии с ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно ч.2 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1\300 ставки рефинансирования. Поскольку ответчик своевременно не выполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2008 и 2009 годы, размер пени, подлежащей уплате в соответствии с положениями ч.2 ст.75 НК РФ, должен быть исчислен следующим образом: За 2008 год 4 590 рублей х 559 дней (период с 02.11.2009 г. - срок исполнения обязательства по уплате налога за 2008 год по 20.05.2011 г. - дата подачи искового заявления) х 0,0003 (1/300 ставки рефинансирования) = 769,74 рубля, За 2009 год 6 520 рублей х 199 дней (период с 02.11.2010 г. - срок исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2009 год по 20.05.2011 г. - дата подачи искового заявления) х 0,0003 (1/300 ставки рефинансирования) = 389,24 рубля. Таким образом, общий размер пени, подлежащий взысканию с ответчика, должен быть определён в сумме 1 158,98 рублей. В судебном заседании при рассмотрении дела судом апелляционной инстанции ответчиком также как и при рассмотрении дела мировым судьей, было заявлено о пропуске срока исковой давности для заявленного требования о взыскании транспортного налога за 2007 год. В соответствии с положениями ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. В соответствии со ст.3 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 г. №95-03 «О транспортном налоге», физические лица уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности. В соответствии с абз.3 п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Как следует из материалов дела, ответчику направлено налоговое уведомление № 354766 от 28.06.2010 г. (дата рассылки 30.06.2010 г.), а затем требование об уплате налога и пени №105017 от 12.11.2010 г. (дата рассылки 16.11.2010 г.). В уведомлении и требовании указана общая сумма недоимки 19 300 рублей, в том числе за 2007 год - 5790 рублей. В силу п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Пленум Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п.20 Постановления от 11.06.1999 г. №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указал, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение, либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 НК РФ (пункт 3 ст. 48 соответствует п. 2 ст. 48 в редакции Федерального закона от 04 ноября 2005 года №137-ФЗ, вступившего в силу с 01 января 2006 года) сроки для обращения налоговых органов в суд. С учетом вышеизложенного, суд считает, что для исчисления начала течения данного срока учитывается дата, когда налоговый орган должен был направить требование налогоплательщику в соответствии с положениями НК РФ, а не дата когда требование было фактически направлено. В соответствии с положениями НК РФ, а также с учётом положений Закона Кемеровской области «О транспортном налоге» (редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате налога за 2007 год), согласно которому срок исполнения обязательства по уплате налога установлен до 01 апреля года, следующего за налоговым периодом, требование об уплате транспортного налога за 2007 год должно было быть направлено налоговым органом не позднее 02.07.2008 г. Срок исполнения требования налогового органа установлен 10 дней с момента получения требования налогоплательщиком, если иной более продолжительный срок не установлен требованием. С учётом того, что с заявлением о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2007 год налоговой орган мог обращаться в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, а фактически с данными требованиями истец обратился в суд 16.06.2011г., истцом пропущен установленный ст. 46 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика транспортного налога и пени за 2007г. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом, однако ходатайств о восстановлении срока суду заявлено не было. Доказательств уважительности причин, не позволивших налоговому органу направить налогового требования об уплате транспортного налога за 2007 год ранее 12.11.2010 г., суду не представлено. В связи с изложенным суд считает необходимым заявленные требования ИФНС России по г. Кемерово о взыскании с Муравьёва И. Г. задолженности по уплате транспортного налога и пени за 2007 год оставить без удовлетворения. Принимая во внимание, что мировым судьей исследованы все обстоятельства дела, представленным доказательствам дана соответствующая оценка, заявителем апелляционной жалобы не представлено доказательств в обоснование своих требований, судом не установлено оснований к изменению или отмене решения мирового судьи, предусмотренных ст. 362 ГПК РФ. Руководствуясь ст. ст. 328-329 ГПК РФ, суд О П Р Е Д Е Л И Л : Решение мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г. Кемерово от 12.07.2011 года по делу по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к Муравьеву И. Г. о взыскании транспортного налога и пени, – оставить без изменения, апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово на указанное решение – оставить без удовлетворения. Определение вступает в законную силу 20.12.2011 года, определение может быть обжаловано в порядке надзора в Кемеровский областной суд в течение 6 месяцев с момента вступления в законную силу. Судья: Н.А. Савинцева