Дело № 2-3574/2010
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Кемерово в составе:
Председательствующего Курилова М.К.
при секретаре Лютенко Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово
10 августа 2010 г.
гражданское дело по искам Инспекции ФНС России по г. Кемерово к Савиной Л.Н., Савиной П.П., Дубининой Е.П. о взыскании налога, пени и штрафа,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Кемерово обратилась в суд с иском к Савиной Л.Н. о взыскании НДФЛ, пени.
Свои требования мотивирует тем, что согласно ст. 207, п. 1 ст. 229 Налогового Кодекса РФ Савина Л.Н.. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Савина Л.Н. представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2008г.
06.06.2008г. Савина Л.Н. представила уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2008г.
В указанной декларации ответчик исчислил сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 0,00 руб. По данным налогового органа сумма налога равна 65646.00 руб.
В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов. квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей
Налогоплательщик в декларации указал сумму дохода, полученную им от продажи доли жилого дома в размере 841666,67 руб., по данным налогового органа сумма дохода составила 838300,00 руб., что подтверждается договором купли-продажи.
В нарушении ст. 207. 210, 220 НК РФ налогоплательщик не исчислил сумму налога, которая подлежит оплате в бюджет. По данным налогоплательщика сумма налога, исчисленная к уплате - «0», по данным налогового органа 65646,00 руб.
Решением ### Савина Л.Н. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 20 процентов суммы налога, подлежащей уплате, в размере 13129,20 руб.
Начислены пени за несвоевременную уплату налога в бюджет в размере 5225,80 руб.
Требование ### об уплате налога, пени и налоговой санкции было направлено ответчику «25.11.09». Срок исполнения требований - «14.12.09г.».
В Добровольном порядке сумма налога, пени и налоговой санкции не была уплачена.
Просит взыскать с Савиной Л.Н. налог на доходы ФЛ за 2008г. в размере 65 646 руб., пени в размере 5225,80 руб., налоговую санкцию в размере 13 129,20 руб.
Инспекция ФНС России по г.Кемерово обратилась в суд с иском к Савиной П.П. о взыскании налога, пени, штрафа.
Требования мотивированы тем, что согласно ст. 207, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ Савина П.П. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и обязана была представлять налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Первичная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 год была представлена ответчиком «29.04.2009г.». Налог к уплате исчислен в сумме 66083.00 руб. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ответчиком 09.06.09г. представлена уточненная декларация. Сумма НДФЛ на основе представленной уточненной декларации подлежащая уплате в бюджет составила 0 руб. В соответствии с п.2 ст. 88 НК РФ, по представленной уточненной декларации проводится камеральная проверка.
По сведениям налогового органа налогового органа сумма НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет составила 87312 руб.
Решением ### Савина П.П. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).
В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику 09.12.2009г. было направлено требование об уплате налога, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ пени и штрафа ###. Срок исполнения требования - «28.12.2009г.».
В добровольном порядке суммы налога и пени не были уплачены.
Просит взыскать с Савиной П.П. налог в размере 65 646 руб., пени в размере 5 620 руб., штраф 13 129,20 руб.
Инспекция ФНС России по г.Кемерово обратилась в суд с иском к Дубининой Е.П. о взыскании налога, пени, штрафа.
Требования мотивированы тем, что Согласно ст. 207, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ Дубинина ЕП является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и обязана была представлять налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Первичная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 год была представлена ответчиком «29.04.2009г.». Налог к уплате исчислен в сумме 66083.00 руб. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ответчиком 09.06.09г. представлена уточненная декларация. Сумма НДФЛ на основе представленной уточненной декларации подлежащая уплате в бюджет составила 0 руб. В соответствии с п.2 ст. 88 НК РФ, по представленной уточненной декларации проводится камеральная проверка.
По сведениям налогового органа налогового органа сумма НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет составила 88625 руб.
Решением ### Дубинина Е.П. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).
В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику 09.12.2009г. было направлено требование об уплате налога, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ пени и штрафа ###. Срок исполнения требования - «28.12.2009г.».
В добровольном порядке суммы налога и пени не были уплачены.
Просит взыскать с Дубининой Е.П. налог в размере 66959,00 руб., пени в размере 5731,80руб., штраф 13391,80 руб. Всего: 86082,60руб.
Определением Центрального районного суда г.Кемерово от 06.07.2010г. дело по иску ИФНС России по г.Кемерово к Савиной Л.Н. о взыскании НДФЛ, пени, дело по иску Инспекции ФНС России по г.Кемерово к Савиной П.П. о взыскании налога, пени, штрафа, дело по иску Инспекции ФНС России по г.Кемерово к Дубининой Е.П. о взыскании налога, пени и штрафа, объединены в одно производство.
В судебном заседании представитель истца Волкова Е.А., действующая на основании доверенности, на исковых требованиях настаивала.
Ответчики Савина П.П., Дубинина Е.П. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, письменно просили о рассмотрении дела в их отсутствие л.д.74,75).
Ответчик Савина Л.Н., действующая за себя, а также на основании доверенностей как представитель ответчиков Савиной П.П., Дубининой Е.П., исковые требования не признала, пояснив, что проданный жилой дом находился в собственности ответчиков менее трех лет, но был продан не по инициативе ответчиков, а в связи со сносом, денежные средства, полученные от продажи дома были потрачены на приобретение жилья, взамен сносимого.
Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения, в силу ст. 209 ч. 1 п. 1 НК РФ признается, в том числе, доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 228 ч. 4 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, котором, в силу ст. 216 НК РФ признается календарный год.
В соответствии со ст. 229 ч. 1 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ). Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Статьями 69,70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом, требование должно быть направлено в срок не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени, начисляемую за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Принудительное взыскание пеней производится в судебном порядке.
Судом установлено, что ответчик Савина Л.Н., являясь в соответствии с вышеприведенными нормами закона, налогоплательщиком на доходы физических лиц, полученных в 2008 году, 28.04.2009г. предоставила в налоговый орган налоговую декларацию (т.3,л.д.17-22), из которой усматривается, что сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 65 646 руб. 08.06.2009г. Савина Л.Н. представила уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2008г. В указанной декларации Савина Л.Н. исчислила сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет в размере 0,00 руб. (т.3,л.д.7-12).
Савина П.П., являясь налогоплательщиком на доходы физических лиц, полученных в 2008 году, 28.04.2009г. предоставила в налоговый орган налоговую декларацию (т.1,л.д.15-19), из которой усматривается, что сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 66 083 руб. 08.06.2009г. Савина П.П. представила уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2008г. (т.1,л.д.12-14). В указанной декларации Савина П.П. исчислила сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет в размере 0,00 руб.
Дубинина Е.П., являясь налогоплательщиком на доходы физических лиц, полученных в 2008 году, 28.04.2009г. предоставила в налоговый орган налоговую декларацию, из которой усматривается, что сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 66 083 руб. 08.06.2009г. Дубинина Е.П. представила уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2008г. В указанной декларации Дубинина Е.П. исчислила сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет в размере 0,00 руб.(т.2,л.д.12-17).
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, ответчиками применен имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ, связанный с доходами от продажи долей жилого дома по адресу ..., ....
Согласно договора купли-продажи доли жилого дома от 16.07.2008 года по адресу: ..., заключенного между Савиной Л.Н., Дубининой Е.П., Савиной П.П., действующей с согласия законного представителя – матери Савиной Л.Н. (продавец), с одной стороны, и ГП КО «ГлавУКС» (Покупатель), с другой стороны, сумма от продажи составила 2 525 000 руб. Продавцами являются: Савина Л.Н., Дубинина Е.П., Савина П.П. Доля принадлежавшей собственности Савиной Л.Н., составила 2/6 (т.е. 838 300 руб. – сумма, полученная физическим лицом согласно п.4 данного договора купли-продажи доли жилого дома) (т.3,л.д.13-14). Выше названная доля в жилом доме принадлежала Савиной Л.Н. на основании Свидетельства о государственной регистрации 1/12 доли права от **.**.****г., на основании договора дарения 1/6 доли жилого дома. Согласно ст.219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации. В соответствии со ст.14 ФЗ от 21.07.1997г. №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации права. Следовательно, срок владения недвижимым имуществом для получения имущественного налогового вычета на основании пп.1 п.1 ст.220 НК РФ следует считать с момента выдачи свидетельства о государственной регистрации права. Таким образом, 2/6 долей проданной квартиры находились в собственности менее 3-х лет.
Доля принадлежавшей собственности Савиной П.П. составила 1/3 (т.е. 838 300 руб. – сумма, полученная физическим лицом). Выше названная доля в жилом доме принадлежала Савиной П.П. на основании Свидетельства о государственной регистрации 1/12 доли права от **.**.****., на основании договора дарения 1/6 доли жилого дома. Таким образом, 1/3 долей квартиры находилась в собственности Савиной П.П. менее 3 лет.
Доля принадлежавшей собственности Дубининой Е.П. составила 1/3 (т.е. 848 400 руб. – сумма, полученная физическим лицом). Указанная доля в жилом доме принадлежала Дубининой Е.П. на основании Свидетельства о государственной регистрации 1/12 доли права от **.**.****г., на основании договора дарения 1/6 доли жилого дома. Таким образом, 1/3 долей квартиры находилась в собственности Дубининой Е.П. менее 3 лет.
Согласно подпункту 1 пункта 1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившемся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившемся в собственности налогоплательщика три и более года, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три и более года, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ также установлено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Таким образом, в отношении доли квартиры, которая приобретена менее трех лет назад, размер вычета определяется исходя из выручки от продажи квартиры, приходящейся на эту долю, но не более 1 000 000 руб.
В соответствии с распиской от 18.07.2010г. Савина Л.Н. получила 838 300 руб., Дубинина Е.П. получила 848 400 руб., Савина П.П., действующая с согласия законного представителя – матери Савиной Л.Н., 838 300 руб., за проданную ? долю в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: ..., по договору купли-продажи от 16.07.2008г. Указано также, что деньги получены полностью, претензий не имеется, от намерений продавца не отказываются (т.3,л.д.68).
Разница между суммой, полученной от продажи, и размером имущественного налогового вычета подлежит налогообложению в соответствии с положениями гл.23 НК РФ (838 300 руб. (сумма проданной доли жилого дома) – 333 333,33 (льгота, предоставленная налоговым органом при продаже квартиры)), в сумме 504 966,67 руб. х 13% = 65 646 руб. (налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет Савиной Л.Н.).
Налог, подлежащий уплате в бюджет Савиной П.П. составляет: 838 300 руб. (сумма проданной доли жилого дома) – 333 333,33 (льгота, предоставленная налоговым органом) = 504 966,67 руб. х 13% = 65 646 руб.
Налог, подлежащий уплате в бюджет Дубининой Е.П. составляет: 848 400 руб. (сумма проданной доли жилого дома) – 333 333,33 (льгота, предоставленная налоговым органом) = 515 066,67 руб. х 13% = 66 959 руб.
Решением ИФНС России по г.Кемерово ### от 21.10.2009г. Савина Л.Н. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 НК РФ за неуплату сумм налога, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога, что составляет 13129,20 руб., начислены пени за несвоевременную уплату налога в бюджет (т.3,л.д.26-29).
Требование ### об уплате налога, пени и штрафа (т.3,л.д.25) было направлено Савиной Л.Н. 25.11.2009 г. (т.3.л.д.5,6)
Срок исполнения требования установлен до 14.12. 2009 г. Уплата налога, пени и штрафа в добровольном порядке в установленные в требовании сроки Савиной Л.Н. не была произведена.
Решением ИФНС России по г.Кемерово ### от 02.11.2009г. Савина П.П. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 НК РФ за неуплату сумм налога, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога, что составляет 13129,20 руб., начислены пени за несвоевременную уплату налога в бюджет (т.1,л.д.5—8).
Требование ### об уплате налога, пени и штрафа (т.1,л.д.4) было направлено Савиной П.П. 09.12.2009 г. (т.1,л.д.10,11).
Срок исполнения требования установлен до 28.12. 2009 г. Уплата налога, пени и штрафа в добровольном порядке в установленные в требовании сроки Савиной П.П. не была произведена.
Решением ИФНС России по г.Кемерово ### от 02.11.2009г. Дубинина Е.П. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 НК РФ за неуплату сумм налога, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога, что составляет 13391,80 руб., начислены пени за несвоевременную уплату налога в бюджет (т.2,л.д.6-8).
Требование ### об уплате налога, пени и штрафа (т.2,л.д.5) было направлено Дубининой Е.П. 09.12.2009 г. (т.2,л.д.10,11).
Срок исполнения требования установлен до 28.12. 2009 г. Уплата налога, пени и штрафа в добровольном порядке в установленные в требовании сроки Дубининой Е.П. не была произведена.
Согласно распоряжения администрации г.Кемерово от 27.08.2007г. №3756 «О развитии застроенной территории в границах ул.Соборной-ул.Луговой-ул.Кавалерийской-ул.Гагарина-ул.Соборной-ул.Сибиряков-Гвардейцев-б-р Пионерского-ул.Спортивной» жилой дом, расположенный по адресу: ..., являлся домом, вид разрешенного использования и предельные параметры которого не соответствуют градостроительному регламенту и подлежал сносу (т.3,л.д.38-41).
Как следует из сообщения ГП КО «ГлавУКС», ГП КО «ГлавУКС» в рамках исполнения договора о развитии застроенной территории от 19.12.2007 года, заключенного между ГП КО «ГлавУКС» и Администрацией г.Кемерово, осуществляет выкуп и снос домов, расположенных на земельных участках в границах застроенной территории.
На дом ### по ... ГП КО «ГлавУКС» было оформлено право хозяйственного ведения на основании договоров купли-продажи доли жилого дома от **.**.**** года, заключенного между Р., Е., Ч., О. и ГП КО «ГлавУКС» (т.3,л.д.60-62), и договора купли-продажи доли жилого дома от **.**.**** года, заключенного между Савиной Л.Н., Савиной П.П., Дубининой Е.П. и ГП КО «ГлавУКС».
После оформления в хозяйственное ведение всего объекта в целом, указанный жилой дом был снесен. Точная дата сноса жилого дома не сообщена (т.3,л.д.59). О факте сноса свидетельствует справка ГП КО «ЦТИ Кемеровской области» от 02.04.2009 года (т.3,л.д.70).
Доводы ответчика о том, что жилой дом был продан ею и ее дочерьми не добровольно, а вынужденно, в связи со сносом ветхого и аварийного жилья, являются несостоятельными, поскольку изъятие у собственника имущества, находящегося на нужном государству земельном участке, производится путем выкупа (ст.32 ЖК РФ). При выкупе имущества в связи с его изъятием для государственных нужд происходит прекращение права собственности на основании договора купли-продажи. Следовательно, гражданин получает доход от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности. При этом, вынужденность продажи имущества, в соответствии с налоговым законодательством, не является основанием для освобождения от уплаты налога и налоговой ответственности.
Подпунктом 5 пункта 1 ст.210 НК РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, которое находится в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
В силу п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.
В связи с этим налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ по своему месту жительства, а также подать налоговую декларацию в установленные сроки.
Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. 15.07.2009г.
Налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам (ст.13 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка рассчитывается исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.
Согласно ч. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Поскольку ответчиком Савиной Л.Н. обязанность по уплате налога в установленный законом срок исполнена не была, на сумму налога подлежит начислению пеня, исходя из следующего расчета: за период с 16.07.2009г. по 29.09.2009г. составляет: 65 646 руб. (сумма налога) х 76 (количество дней просрочки) х 0,0004 (1/300 ставки рефинансирования) = 1996 руб., за период с 30.09.2009 по 12.03.2010г.: 65 646 руб. (сумма налога) х 164 (количество дней просрочки) х 0,0003 (1/300 ставки рефинансирования) = 3229,8 руб. Таким образом, сумма пени составляет 5 225,8 руб.
Поскольку ответчиком Савиной П.П. обязанность по уплате налога в установленный законом срок исполнена не была, на сумму налога подлежит начислению пеня, исходя из следующего расчета: за период с 16.07.2009г. по 29.09.2009г. составляет: 65 646 руб. (сумма налога) х 76 (количество дней просрочки) х 0,0004 (1/300 ставки рефинансирования) = 1996 руб., за период с 30.09.2009 по 01.04.2010г.: 65 646 руб. (сумма налога) х 184 (количество дней просрочки) х 0,0003 (1/300 ставки рефинансирования) = 3624 руб. Таким образом, сумма пени составляет 5 620 руб.
Поскольку ответчиком Дубининой Е.П. обязанность по уплате налога в установленный законом срок исполнена не была, на сумму налога подлежит начислению пеня, исходя из следующего расчета: за период с 16.07.2009г. по 29.09.2009г. составляет: 66 959 руб. (сумма налога) х 76 (количество дней просрочки) х 0,0004 (1/300 ставки рефинансирования) = 2035,6 руб., за период с 30.09.2009 по 12.03.2010г.: 66 959 руб. (сумма налога) х 164 (количество дней просрочки) х 0,0003 (1/300 ставки рефинансирования) = 3696,2 руб. Таким образом, сумма пени составляет 5731,8 руб.
Доказательств уплаты налога и пени ответчиками в материалы дела не представлено, в связи с чем, суммы налога, пени подлежат взысканию с ответчиков в доход соответствующего бюджета.
Учитывая, что ответчиком в соответствии со ст. 196 ГПК РФ полагает, что требования ИФНС РФ по г. Кемерово подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В соответствии со ст.114. НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Учитывая, что Савина Л.Н. является пенсионером, Савина П.П. является студентом 2 курса ГОУ СПО «Кемеровский музыкальный колледж», Дубинина Е.П. является студентом 5 курса ФГОУ ВПО «Омский государственный аграрный университет», суд считает возможным снизить размеры налоговых санкций в два раза: налоговая санкция, подлежащая взысканию с Савиной Л.Н. – 6 564,6 руб., с Савиной П.П. – 6 564,6 руб., с Дубининой Е.П. - 6 695,9 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
В соответствии со ст. ст. 88, 98 ГПК РФ, ст. 333.19 НК РФ с учетом существа постановленного решения с Савиной Л.Н. в доход бюджета г.Кемерово подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 523,09 руб., с Савиной П.П. – 2 534,91 руб., с Дубининой Е.П. – 2 581,6 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р ЕШИЛ:
Требования Инспекции ФНС России по г. Кемерово удовлетворить частично.
Взыскать с Савиной Л.Н. в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц за 2008 год в размере 65 646 руб., пени в сумме 5225,80 руб., штраф – 6 564,6 руб., а всего 77 436,4 руб.
В остальной части требований к Савиной Л.Н. отказать.
Взыскать с Савиной П.П. в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц за 2008 год в размере 65 646 руб., пени в сумме 5620 руб., штраф – 6 564,6 руб., а всего 77 830,6 руб.
В остальной части требований к Савиной П.П. отказать.
Взыскать с Дубининой Е.П. в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц за 2008 год в размере 66 959 руб., пени в сумме 5 731,8 руб., штраф – 6 695,9 руб., а всего 79 386,7 руб.
В остальной части требований к Дубининой Е.П. отказать.
Взыскать с Савиной Л.Н. в доход бюджета г.Кемерово государственную пошлину в размере 2 523,09 руб., с Савиной П.П. – 2 534,91 руб., с Дубининой Е.П. - 2 581,6 руб.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 10 дней со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья: М.К. Курилов
В окончательной форме изготовлено 26.08.2010г.