Дело № 2-2503/12 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации город Омск 16 апреля 2012 года Центральный районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Сальниковой Л.И. при секретаре Царевой Н.О., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску инспекции ФНС № 1 по ЦАО г. Омска к Кветкову С.П. о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу, УСТАНОВИЛ: Инспекция ФНС № 1 по ЦАО г. Омска обратилась в суд с настоящим иском к Кветкову С.П., ссылаясь на то, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. По данным налоговой декларации по НДФЛ за 2007г., предоставленной налогоплательщиком в налоговый орган, сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 13%, составила 10 089 242,00 руб., сумма расходов и налоговых вычетов составила 9 986 800,00 руб., сумма облагаемого дохода составила - 101 442,00 руб., сумма налога составила -13 187,00 руб. По данным выездной налоговой проверки сумма дохода физического лица за 2007г., составляет 10 089 242,00 руб., сумма расходов и налоговых вычетов за 2007г. - 9 220 133,00 руб.. сумма облагаемого дохода по НДФЛ за 2006г. составила 869 109,00 руб. (10 089 242,00 руб. - 9220 533,00 руб.), сумма заниженного налога - 99 667,00 руб. (766 667,00 *13%). Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ сумма НДФЛ занижена на 99 667.00 рублей. 31.03.2009 г. заместителем начальника ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска принято решение № о привлечении налогоплательщика Кветкова С.П. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 39 866 рублей, пени в размере 76 356,77 рублей, доначислен НДФЛ в сумме 299 001 рублей, общая сумма по проверке составила 415 223,77 рублей. В соответствии с требованием ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска от 16.04.2009 г. № Кветкову С.П. предложено уплатить задолженность в добровольном порядке. В срок, установленный в требовании, оплата не произведена. В данной связи просила суд взыскать с Кветкова С.П. задолженность по налогу, пени и штрафу в общей сумме 415 223,77 рублей. Впоследствии в связи с добровольным погашением части суммы задолженности по налогу Кветковым С.П. налоговая инспекция заявленные требования уменьшила, просила взыскать с ответчика сумму штрафных санкций в размере 39866 руб., пени в сумме 76356,77 руб., всего 116222,77 руб. В судебном заседании представитель истца инспекции ФНС № 1 по ЦАО г. Омска Козлова О.Ю., по доверенности, уточненные исковые требования поддержала по изложенным выше основаниям. Ответчик Кветков С.П. о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще, в судебное заседание не явился. Представитель ответчика Тумилович В.В., действующий на основании доверенности, иск не признал, пояснил, что доходы, полученные Кветковым С.П. в период с 2005 года по 2008 год были меньшего размера и по ним своевременно уплачены налоговые сборы. Также считает, что истцом пропущен срок исковой давности для обращения с иском в суд, взыскание штрафа, пени за 2005 год необоснованно, просит применить срок исковой давности. Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 (п.п. 1, 2, 6) НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей, физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налоговым периодом в силу ст. 216 НК РФ признается календарный год. Мотивируя решение, суд исходит из того, что Кветков С.П. в силу ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым периодом в силу ст. 216 НК РФ признается календарный год. Согласно п. 1, 2, 4 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченные в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Установлено, что согласно представленной в налоговый орган декларации о доходах физических лиц за 2005 г. сумма дохода Кветкова С.П. от реализации составила - 68 684 801 руб. По данным выездной налоговой проверки сумма полученного дохода от реали¬зации за 2005 г. составила - 68 684 801 руб. По данным представленной в налоговый орган налоговой декларации о доходах физических лиц за 2005г. общая сумма расходов и налоговых вычетов составила - 68 611 100 руб. По данным выездной налоговой проверки сумма расходов и налоговых вычетов за 2005 г. составила 67 844 433 руб. Занижение суммы налога на доходы физических лиц за 2005 г. составило 766 667 руб. (68 611 100,00 руб.- 67 844 433,00 руб.). Данное расхождение образовалось в результате неотражения Кветковым СП. в проверяемом периоде доходов, фактически полученных от реализации векселей. В соответствии со ст. 38 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательства о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога В соответствии с п.3 ст. 214.1 НК РФ доход по операциям купли - продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течении налогового периода, за вычетом сумм убытков. На основании п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на расчетный счет налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. В нарушении п.3 ст. 214.1 НК РФ Кветков СП. не исчислил налог с дохода от реализации ценных бумаг за 2005 г. на сумму 766 667 руб. Согласно пункту 1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Рос¬сийской Федерации. По данным налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г., пре¬доставленной налогоплательщиком в налоговый орган, сумма дохода, подлежащая налогооб¬ложению по ставке 13% составила 68 684 801.00 руб., сумма расходов и налоговых вычетов - 68 611 100,00 руб., сумма облагаемого дохода составила - 73 701,00 руб., сумма налога со¬ставила - 9 581,00 руб. По данным выездной налоговой проверки сумма дохода физического лица за 2005 г., составляет 68 684 801,00 руб., сумма расходов и налоговых вычетов за 2005 г. - 67 844 433,00 руб., сумма облагаемого дохода по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. составила 840 368,00 руб. (68 684 801,00 руб. - 67 844 433,00 руб.), сумма заниженного налога- 99 667,00 руб. (766 667,00*13%). Таким образом, в нарушение п.1 ст. 210 НК РФ сумма налога на доходы физиче¬ских лиц занижена на 99 667,00 руб. Согласно представленной в налоговый орган декларации о доходах физических лиц за 2006 г. сумма дохода от реализации составила - 24 822 039 руб. По данным выездной налоговой проверки сумма полученного дохода от реали¬зации за 2006 г. составила - 24 822 039 руб. По данным представленной в налоговый орган налоговой декларации о доходах физических лиц за 200 6г. общая сумма расходов и налоговых вычетов составила - 24 730 450 руб. По данным выездной налоговой проверки сумма расходов и налоговых вычетов за 2006бг. составила 23 963 783 руб. Занижение суммы налога на доходы физических лиц за 2006 г. составило 766 667 руб. (24 730 450,00 руб.- 23 963 783,00 руб.). Данное расхождение образовалось в результате пеотражения Кветковым С.П.в проверяемом периоде доходов, фактически полученных от реализации векселей. В нарушении п.3 ст. 214.1 НК РФ Кветков СП. не исчислил налог с дохода от реализации ценных бумаг за 2006 г. на сумму 766 667 руб. По данным налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2006 г. предоставленной налогоплательщиком в налоговый орган сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 13% составила 24 822 039.00 руб., сумма расходов и налоговых вычетов - 24 730 450,00 руб., сумма облагаемого дохода составила - 91 589,00 руб., сумма налога составила- 11 907,00 руб.; По данным выездной налоговой проверки сумма дохода физического лица за 2006г., составляет 24 822 039, 00 руб., сумма расходов и налоговых вычетов за 2006г. - 23 963 783,00 руб., сумма облагаемого дохода по налогу на доходы физических лиц за 2006г. составила 858 256,00 руб. (24 822 039,00 руб. - 23 963 783,00 руб.), сумма заниженного налога - 99 667,00 руб. (766 667,00 *13%). Таким образом, в нарушение п.1 ст. 210 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц занижена на 99 667,00 руб. Согласно представленной в налоговый орган декларации о доходах физических лиц за 2007 г. сумма дохода от реализации составила - 10 089 242 руб. По данным выездной налоговой проверки сумма полученного дохода от реализации за 2007 г. составила - 10 089 242 руб. По данным представленной в налоговый орган налоговой декларации о доходах физических лиц за 2007г. общая сумма расходов и налоговых вычетов составила - 9 986 800 руб. По данным выездной налоговой проверки сумма расходов и налоговых вычетов за 2007 г. составила 9 220 133 руб. В нарушении п.3 ст. 214.1 НК РФ Кветков С.П. не исчислил налог с дохода от реализации ценных бумаг за 2007г. на сумму 766 667 руб. По данным налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 г. предоставленной налогоплательщиком в налоговый орган сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 13% составила 10 089 242.00 руб., сумма расходов и налоговых вычетов - 9 986 800,00 руб., сумма облагаемого дохода составила - 101 442,00 руб., сумма налога составила - 13 187,00 руб.; По данным выездной налоговой проверки сумма дохода физического лица за 2007 г., составляет 10 089 242, 00 руб., сумма расходов и налоговых вычетов за 2007 г. - 9 220 133,00 руб., сумма облагаемого дохода по налогу на доходы физических лиц за 2006г. составила 869 109,00 руб. (10 089 242,00 руб. - 9 220 133,00 руб.), сумма заниженного налога - 99 667,00 руб. (766 667,00 *13%) В нарушение п.1 ст. 210 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц занижена на 99 667,00 руб. Таким образом, по данным выездной налоговой проверки сумма дохода физического липа за 2007 г., составляет 10 089 242,00 руб., сумма расходов и налоговых вычетов за 2007 г. - 9 220 133,00 руб.. сумма облагаемого дохода по НДФЛ за 2006 г. составила 869 109,00 руб. (10 089 242,00 руб. - 9220 533,00 руб.), сумма заниженного налога - 99 667,00 руб. (766 667,00 *13%) (л.д. 20-33). Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ сумма НДФЛ занижена на 99 667.00 рублей. 31.03.2009 г. заместителем начальника ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска принято решение № о привлечении налогоплательщика Кветкова С.П. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 39 866 рублей, пени в размере 76 356,77 рублей, доначислен НДФЛ в сумме 299 001 рублей, общая сумма по проверке составила 415 223,77 рублей (л.д. 5-19) В соответствии с требованием ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска от 16.04.2009 г. № Кветкову С.П. в срок до 06.05.2009 года предложено уплатить задолженность в добровольном порядке (л.д. 3-4) В срок, установленный в требовании, оплата не произведена. Сумма задолженности Кветкова С.П. по налогу, пени и штрафу составила 415 223,77 рублей. Согласно положений статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов) к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган. Может быть подана апелляционная жалоба. (подается на решение не вступившее в силу, в течение 3 месяцев со дня, когда лицо узнало (либо должно было узнать) о нарушении своих прав). Вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган. Жалоба может быть подана в суд только после обжалования решения о привлечении (об отказе в привлечении) лица к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий налоговый орган. В противном случае суд отказывает в принятии жалобы (возвращает жалобу). После поступления в суд искового заявления ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска Кветков С.П. добровольно уплатил задолженность по налогу. Решение заместителя начальника ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска № от 31.03.2009 г. о привлечении налогоплательщика Кветкова С.П. к ответственности за совершение налогового правонарушения Кветковым С.П. обжаловано не было. Доказательств, свидетельствующих об отсутствии задолженности по уплате штрафных санкций, пени отсутствии оснований для взыскания указанных сумм ответчик суду не представил. В данной связи суд приходит к выводу о том, что исковые требования о взыскании с ответчика штрафных санкций, пени в общей сумме 116222,77 руб. подлежат удовлетворению. Согласно статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Требованием № от 16.04.2009 года ИФНС №1 по ЦАО города Омска установлен срок исполнения до 06.05.2009 года. Исковое заявление согласно штемпеля на конверте (л.д.37) направлено в суд 06.11.2009 года, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок, поступило в суд 09.11.2009 года. Поэтому доводы представителя ответчика в той части, что истцом пропущен срок исковой давности, необоснованны. Государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в порядке ст. 103 ГПК РФ в размере 2762,23 руб. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Взыскать с Кветкова С.П. в местный бюджет сумму пени в размере 76356,77 руб., штрафа - в сумме 39866 руб., всего 116222 (сто шестнадцать тысяч двести двадцать два) рубля 77 копеек. Взыскать с Кветкова С.П. в доход бюджета г. Омска сумму государственной пошлины в размере 3 524 (три тысячи пятьсот двадцать четыре) рубля 46 копеек. Перечислить взысканную сумму в пользу получателя УФК Минфина России по Омской области на расчетный счет 40101810100000010000 ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, г. Омск, БИК 045209001, ИНН 5503085553, КПП 550301001, ОКАТО 52401000000, код бюджетной классификации пени по НДФЛ-КБК 18210102021012000110, код бюджетной классификации штрафа по НДФЛ-КБК 18210102022013000110. Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд города Омска в течение 1 месяца с момента изготовления решения суда в окончательном виде. Судья Л.И. Сальникова