№2-3112-2010
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
27 августа 2010 года город Чита
Центральный районный суд города Читы в составе
председательствующего судьи Иванец С.В.,
при секретаре судебного заседания Шипицыной М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС № 2 по городу Чите к Селезнёву Сергею Александровичу о взыскании сумм задолженности,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 2 обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что по результатам налоговой проверки налоговым органом 07.08.2008 было принято решение № № о привлечении индивидуального предпринимателя Селезнёва С.А. к налоговой ответственности. Индивидуальному предпринимателю Селезнёву С.А. за неполную уплату налогов за 2005, 2006 годы был начислен штраф в сумме 376707,56 рублей, за несвоевременную уплату налогов - пени в сумме 762363,65 рубля, а также предложено уплатить недоимку по налогам в сумме 2251980,08 рублей.
Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа получено индивидуальным предпринимателем Селезнёвым С.А. 09.10.2008 и до настоящего времени не исполнено.
11.11.2008 заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по городу Чите принято решение №№ о взыскании с индивидуального предпринимателя Селезнёва С.А. начисленных сумм.
11.11.2008 в адрес Службы судебных приставов Центрального района города Читы направлено постановление заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по городу Чите о взыскании с индивидуального предпринимателя Селезнёва С.А. налогов в сумме 2251980,08 рублей, пени – 762363,65 рублей, штрафов – 376707,56, всего – 3391051,29 рублей.
25.03.2009 Селезнёв С.А. утратил статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем налоговый орган просит взыскать с ответчика как с физического лица, начисленные и неуплаченные суммы налогов, пени, штрафов за период 2005-2006 годы – всего в сумме 3391051,29 рублей.
В судебном заседании представители налогового органа ФИО10 поддержали заявленные требования по доводам, изложенным в исковом заявлении, также суду представили решение Арбитражного суда Читинской области от 30 января 2009 года по делу по заявлению индивидуального предпринимателя Селезнёва С.А. к Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по городу Чите о признании недействительным решения налогового органа № № от ДД.ММ.ГГГГ, которым Селезнёву С.А. отказано в удовлетворении заявления.
Представитель Селезнёва С.А. – ФИО11. просила отказать в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на то, что в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Селезнёв С.А. утратил статус индивидуального предпринимателя 25.03.2009, срок для подачи налоговым органом искового заявления истёк 25.09.2009.
Возражая на доводы представителя ответчика, представитель налогового органа - ФИО12. ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока и дал объяснения о том, что срок, предусмотренный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не является пресекательным и по уважительной причине может быть восстановлен судом. В качестве основания для восстановления пропущенного срока, представитель налогового органа ссылался на то, что срок для обращения в суд с исковым заявлением пропущен налоговым органом не по своей вине. Все меры принудительного взыскания задолженности налоговым органом были выполнены своевременно. Налоговому органу не было известно о том, что Селезнёв С.А. утратил статус индивидуального предпринимателя, а Служба судебных приставов Центрального района города Читы информацию об исполнении постановления заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по городу Чите от 11.11.2008 в адрес налогового органа не направляла.
Представитель Селезнёва С.А. – ФИО13 ссылаясь на статью 113 Налогового кодекса РФ, просил отказать в удовлетворении требований налогового органа о взыскании недоимки по налогам, сборам, пеней штрафов по которым истёк трёхлетний срок с момента их образования, а именно НДФЛ за 2005 год; НДФЛ за физических лиц за период с 01.02.2005 по 25.12.2006; НДС за 2005-2006 годы; ЕСН за 2005 года; ЕСН с доходов уплаченных физическими лицами за 2005 год. Также истёк срок для взыскания штрафных санкций за непредоставление соответствующих деклараций по указанным налогам.
Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 2 названной нормы).
Принимая во внимание то, что указанный срок не является пресекательным, учитывая положения статьи 57 Конституции РФ, и доводы представителя истца, суд полагает возможным восстановить налоговому органу пропущенный срок для подачи искового заявления.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением о взыскании с Селезнёва С.А. недоимки по налогам, штрафов, пеней – всего в сумме 3 391051,29 рублей 22.03.2010.
Как видно из представленных материалов, выездной налоговой проверкой предпринимательской дельности индивидуального предпринимателя Селезнёва С.А. за период с 01.01.2005 по 31.12.2007 установлены нарушения Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, нарушения были допущены налогоплательщиком при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц за 2005-2006 годы, вследствие этого произошла неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2005-2006 годы.
За 2005 год в установленный срок не уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 56664 рубля, за 2006 год – в сумме 31079 рублей.
За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2005, 2006 годы в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в сумме 19116,32 рублей.
Кроме того, выездной налоговой проверкой установлено, что в период с 01.02.2005 по 29.01.2006 налоговым агентом – индивидуальным предпринимателем Селезнёвым С.А. не исполнена обязанность по своевременности перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет, установленная подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, в нарушение пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальным предпринимателем – налоговым агентом исчислялись, удерживались из доходов налогоплательщиков, но не перечислялись в полном объёме в установленный срок суммы налога на доходы физических лиц. Всего сумма не перечисленного налога на доходы физических лиц, удержанного налоговым агентом в период с 01.02.2005 по 25.12.2006 с доходов, выплаченных физическим лицам, составила 2269521 руб.
В соответствии с пунктами 3,4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за период с 01.02.2005 по 25.12.2006 начислено пени в сумме 496332,26 рублей.
Также, по данным выездной налоговой проверки установлено, что в результате допущенных нарушений при определении налоговой базы для исчисления единого социального налога за 2005-2006 годы, индивидуальным предпринимателем Селезнёвым С.А. была занижена налоговая база для исчисления единого социального налога и произведена не полная уплата единого социального налога за 2005-2006 годы.
Так, в 2005 году налогоплательщиком не уплачен единый социальный налог в сумме 21713,03 рублей, в том числе зачисляемого: в Федеральный бюджет - 16175,04 рублей, в ФФОМС – 2387,55 рублей, в ТФОМС – 3150,44 рублей.
В 2006 году в федеральный бюджет не уплачен единый социальный налог в сумме 4375,19 рублей.
В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате единого социального налога за 2005-2006 году начислено пени в сумме 6327,29 рублей, в том числе зачисляемого в Федеральный бюджет – 4861,30 рублей; в ФФОМС – 632,02 рублей; в ТФОМС – 833,97 рублей.
Также, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что в нарушение пп.1 п.1 статьи 23, пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком, производящим выплаты физическим лицам по итогам 2005-2006 года не исчислен единый социальный налог.
Так, за 2005 год не исчислен налог в сумме 38695,67 рублей, в том числе зачисляемый в Федеральный бюджет – 29765,9 рублей, в Фонд социального страхования – 4762,54 рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1190,64 рублей, в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2976,59 рублей.
За 2006 год не исчислен налог в сумме 50164,19 рублей, в том числе зачисляемого в Федеральный бюджет – 38587,84 рублей, в Фонд социального страхования – 5595,24 рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2122,33 рублей, в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 3858,78 рублей.
В соответствии с пунктами 3,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате единого социального налога с выплат физическим лицам за 2005, 2006 годы начислены пени в сумме 19873,34 рублей, в том числе зачисляемые в Федеральный бюджет – 15287,19 рублей, в Фонд социального страхования – 2350,71 рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 706,72 рублей, в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1528,72 рублей.
Также, выездной налоговой проверкой установлено, что в результате нарушения п.1,4 статьи 166, п.1 статьи 176 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем занижена налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость за 2,3,4 квартал 2005 года и 1,2,3,4 квартала 2006 года.
Так, за 2 квартал 2005 года не уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 119965 рублей, за 3 квартал 2005 года - в сумме 65946 рублей, за 4 квартал 2005 года – 104382 рубля, за 1 квартал 2006 года – в сумме 100984 рубля, за 2 квартал 2006 года – в сумме 141374 рубля, за 3 квартал 2006 – 100602 рубля, за 4 квартал 2006 года – 60672 рубля.
В соответствии с п. 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость за 2,3,4 кварталы 2005 года и 1,2,3,4 кварталы 2006 года начислены пени в размере 220714,44 рублей.
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации срок для уплаты налога на доходы физических лиц за 2005 год в сумме 56664 рубля истекает 15.07.2006.
Срок для уплаты налога на доходы физических лиц за 2006 год в сумме 31079 рублей истекает 15.07.2007.
Исходя из изложенного, применительно к пункту 1 статьи 113 Налогового кодекса РФ срок для подачи искового заявления о взыскании с Селезнёва С.А. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2005 год в сумме 56664 рублей истёк 15.07.2009.
В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Таким образом, срок для подачи искового заявления о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц подлежащим перечислению налоговым агентом с 01.02.2005 по 25.12.2006 истёк 16.12.2009.
Исходя из смысла пункта 5 статьи 244 Налогового кодекса Российской Федерации, единый социальный налог подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.
Таким образом, срок для уплаты единого социального налога за 2005 год в сумме 21713 рублей истекает 15.07.2006, срок для уплаты единого социального налога за 2006 год в сумме 4375,19 рублей истекает 15.07.2007.
Срок для подачи искового заявления о взыскании с Селезнёва С.А. недоимки по единому социальному налогу за 2005 год в сумме 21713 рублей истёк 15.07.2010.
Учитывая положение пункта 7 статьи 243 Налогового кодекса РФ, единый социальный налог с выплат физическим лицам подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период.
Так, срок для уплаты единого социального налога с выплат физическим лицам за 2005 год в сумме 38695,67 рублей истекает15.04.2006, за 2006 году – в сумме 88859,86 рублей 15.04.2010.
Таким образом, срок для подачи искового заявления о взыскании с Селезнёва С.А. недоимки по единому социальному налогу с выплат физическим лицам за 2005 год в сумме 38695, 67 рублей истёк 15.04.2009.
По смыслу пункта 6 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации налог на добавленную стоимость за каждый квартал плательщики уплачивают не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Так, срок уплаты налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2005 года в сумме 119965 рублей истекает 20.07.2005, за 3 квартал 2005 года - в сумме 65946 рублей – 220.10.2005, за 4 квартал 2005 года – 104382 рубля – 20.01.2006, за 1 квартал 2006 года – в сумме 100984 рубля – 20.04.2006, за 2 квартал 2006 года – в сумме 141374 рубля – 20.07.2006, за 3 квартал 2006 – 100602 рубля – 20.10.2006, за 4 квартал 2006 года – 60672 рубля – 20.01.2007.
Таким образом, последний срок для подачи искового заявления о взыскании с Селезнёва С.А. налога на добавленную стоимость (за 4 квартал 2006 года в сумме 60672 рубля) истёк 20.01.2010.
Поскольку срок для подачи искового заявления о взыскании с Селезнёва С.А. недоимок по налогу на доходы физических лиц за 2005 год в сумме 56664 рубля, по налогу на доходы физических лиц подлежащим перечислению налоговым агентом за период с 01.02.2005 по 25.12.2006 в сумме 1355364 рубля, по единому социальному налогу за 2005 год в сумме 21713 рублей, по единому социальному налогу с выплат физическим лицам за 2005 год в сумме 38696,67 рублей, по налогу на добавленную стоимость за период со 2 квартала 2005 года по 4 квартал 2006 - всего в сумме 693925 рублей, истёк, поэтому не подлежат начислению за указанные периоды суммы пеней и штрафов.
С учётом изложенного, требования налогового органа о взыскании с Селезнёва С.А. недоимки по налогам, штрафов, пеней подлежат частичному удовлетворению.
Так, с Селезнёва С.А. подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2006 году в сумме 31079 рублей, пени в сумме 4144,27 рублей, штраф в сумме 3107,9 рублей; недоимка по единому социальному налогу за 2006 год в сумме 4375,19 рублей, пени в сумме 733,48 рублей, штраф в сумме 437.51 рублей; недоимка по единому социальному налогу с выплат физическим лицам за 2006 год в сумме 88859,86 рублей, пени в сумме 8253,7 рублей, штраф в соответствии со статьёй 122 НК РФ в сумме 5016,44 рублей, штраф в соответствии с пунктом 2 статьи 119 НК РФ в сумме 26539,30 рублей.
Руководствуясь статьями 194–198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС № 2 по городу Чите удовлетворить частично.
Взыскать с Селезнёва Сергея Александровича задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 31079 рублей, пени в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ по НДФЛ в сумме 4144,27 рублей, штраф в соответствии со статьёй 122 НК РФ по НДФЛ в сумме 3107,9 рублей.
Взыскать с Селезнёва Сергея Александровича задолженность по единому социальному налогу в сумме 4375,19 рублей, пени по ЕСН в сумме 733,48 рублей, штраф в соответствии со статьёй 122 НК РФ по ЕСН в сумме 437.51 рублей.
Взыскать с Селезнёва Сергея Александровича задолженность по единому социальному налогу с выплат физическим лицам в сумме 88859,86 рублей, пени по ЕСН с выплат физическим лицам в сумме 8253,7 рублей, штраф в соответствии со статьёй 122 НК РФ по ЕСН с выплат физическим лицам в сумме 5016,44 рублей, штраф в соответствии с пунктом 2 статьи 119 НК РФ по ЕСН с выплат физическим лицам в сумме 26539,30 рублей.
В течение десяти дней со дня принятия решения в окончательной форме может быть подана кассационная жалоба в Забайкальский краевой суд через Центральный районный суд города Читы.
Судья С.В. Иванец