Дело № 2-6954-11 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 21 ноября 2011 года Центральный районный суд г.Читы в составе: председательствующего судьи Доржиевой Б.В., при секретаре судебного заседания Помулевой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Лузяниной Елены Юрьевны о признании бездействия Межрайонной ИФНС №2 по г.Чите незаконным, обязании предоставить прав на налоговый вычет, УСТАНОВИЛ: Лузянина Е.Ю. обратилась в суд с вышеуказанным заявлением, мотивируя тем, что на основании договора купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ ее семьей была приобретена в общую долевую собственность (по 1/4 доле в праве каждым) квартира, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>. В покупке квартиры участвовала Лузянина Е.Ю., ее муж и двое детей, один из которых несовершеннолетний ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Продажная цена квартиры составила 2230000 рублей, из которых 365698 рублей использовано за счет средств материнского капитала. ДД.ММ.ГГГГ она подала в Межрайонную ИФНС № по <адрес> заявление о предоставлении Лузяниной Е.Ю. и ее несовершеннолетнему ребенку ЛДС имущественного налогового вычета на сумму 932150,80 рублей за 2011 год, израсходованной на приобретение квартиры в общую долевую собственность. Однако налоговый орган выдал уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет на сумму 466075,40 рублей, то есть только в части, положенной Лузяниной Е.Ю., в части предоставления налогового вычета на несовершеннолетнего ребенка отказано. Просит признать бездействие Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по предоставлению налогового вычета несовершеннолетнему ребенку незаконным, обязать ответчика предоставить имущественный налоговый вычет в сумме 466075,40 рублей на несовершеннолетнего ребенка ЛДС ДД.ММ.ГГГГ Лузянина Е.Ю. уточнила исковые требования, просит признать бездействие ответчика, выразившееся в нерассмотрении заявления в части предоставления имущественного налогового вычета на долю несовершеннолетнего ребенка незаконным, обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> предоставить право предоставления имущественного налогового вычета в сумме 466075,40 рублей Лузяниной Е.Ю., израсходованной на приобретение 1/4 доли квартиры на несовершеннолетнего ребенка. В судебном заседании Лузянина Е.Ю. требования поддержала в полном объеме, суду пояснив обстоятельства, аналогичные изложенным в иске. Дополнительно пояснила, что в ответ на ее заявление о предоставлении налогового вычета её и её дочери, налоговым органом предоставлен налоговый вычет только ей исходя из суммы 466075, 40 руб., а относительно налогового вычета исходя из такой же суммы на долю её несовершеннолетней дочери до настоящего времени ответ не дан, налоговый вычет не предоставлен. В расчете суммы на налоговый вычет она не учитывала средства материнского капитала в размере 365698, 40 рублей. Просила обязать ответчика предоставить имущественный налоговый вычет на долю ее ребенка. Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Ломако А.Д., действующая на основании доверенности, с заявленными требованиями не согласилась, предоставила отзыв, указав, что в соответствии со п.1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на приобретение жилого дома, квартиры или доли в них для налогоплательщика производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставляемых из средств федерального бюджета, бюджетов РФ и местных бюджетов. Просит в удовлетворении требований отказать. Лузянин Г.А. в судебное заседание не явился, предоставил отзыв на заявление, пояснив, что не возражает против удовлетворения требований Лузяниной Е.Ю. Выслушав стороны, исследовав материалы дела, изучив их в совокупности с действующим законодательством, суд приходит к следующему. В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность). Согласно свидетельств о государственной регистрации права Лузянина Е.Ю., ЛДС, Е, Лузянин Г.А. являются собственниками квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, мк<адрес>, по 1№ доли в праве собственности, на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. ). Согласно п.5 Договора купли-продажи от 16.069.2011 квартира приобретена за 2230000 рублей, из которых 1864301,60 рублей покупатели уплатили за счет собственных средств, а 365968,40 рублей за счет средств материнского (семейного) капитала (л.д. ). ДД.ММ.ГГГГ Лузянина Е.Ю. обратилась в Межрайонную ИФНС № по <адрес> с заявлением о предоставлении ей и ее малолетнему ребенку ЛДС имущественного налогового вычета на сумму 932150,80 рублей за 2011 год (л.д. ). Уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС РФ № по <адрес> подтвердила право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет только на сумму 466075,40 рублей, то есть в части, положенной Лузяниной Е.Ю. (л.д. ). В части вычета на долю несовершеннолетнего ребенка какой – либо ответ до настоящего времени не поступил, налоговый вычет не предоставлен. Заявлением в Межрайонную ИФНС РФ № по <адрес> супруг Лузяниной Е.Ю. - Лузянин Г.А., просит предоставить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры в общую долевую собственность на его несовершеннолетнюю дочь ЛДС его жене Лузяниной Е.Ю. на сумму 466075,40 рублей (л.д. ). Свидетельством о рождении ребенка 1-СП № подтверждается, что ЛДС, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является дочерью Лузяниной Елены Юрьевны и Лузянина Геннадия Анатольевича (л.д.___). В соответствии с положениями Постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П, с учетом общей цели правового регулирования предоставления налоговых вычетов в системной взаимосвязи положений п.п. 2 п.1 ст.220 НК РФ законодатель, закрепляя право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, имел в виду только тех налогоплательщиков, которые израсходовали собственные денежные средства на приобретение недвижимости и в силу этого приобретают данное право. Несовершеннолетние же дети, неся бремя уплаты налогов как собственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, возникающих при применении указанных положений НК РФ, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налога на доходы физических лиц. Исходя из конституционного принципа равного налогового бремени при подоходном налогообложении требуется учет экономического положения не только конкретного налогоплательщика, но и несовершеннолетних членов его семьи. Между тем, право на получение в полном объеме имущественного налогового вычета налогоплательщиком, оплатившим за счет собственных средств приобретение совместно с несовершеннолетними детьми в общую долевую собственность объекта недвижимости, в Налоговом Кодексе РФ, не предусмотрено, что приводит к ущемлению прав таких налогоплательщиков. Родители, имеющие несовершеннолетних детей и расходующие собственные средства на приобретение объектов недвижимости в общую долевую собственность с ними, включая случаи, когда возникновение отношений общей долевой собственности предписывается императивными правовыми нормами, образуют самостоятельную группу налогоплательщиков. В силу конституционного принципа равенства налогообложения, на котором основано законодательство о налогах и сборах (п.1.ст.3 НК РФ), эта группа налогоплательщиков не может быть поставлена в худшее положение по сравнению с другими плательщиками налога на доходы физических лиц. Таким образом, абзац четвертый подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 112-ФЗ (в настоящее время - абзац восемнадцатый), во взаимосвязи с другими положениями данного Кодекса, а также со статьями 17, 18, 21, 28, 210 и 249 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьями 54, 56 и 64 Семейного кодекса Российской Федерации не может рассматриваться как исключающий право родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом. Таким образом, указанным Постановлением Конституционного Суда РФ подтверждено право одного из родителей на получение имущественного налогового вычета на долю несовершеннолетнего ребенка при условии приобретения ими объекта недвижимости в совместную долевую собственность совместно с несовершеннолетними детьми. Доводы ответчика о том, что имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств материнского (семейного) капитала, являются несостоятельными, поскольку Лузяниной Е.Ю. затрачено на приобретение <адрес> 000 рублей, из которых 1 864 302 выплачено из собственных средств, а 365698, 40 рублей из средств материнского капитала, соответственно сумма налогового вычета рассчитывается исходя из суммы в 1864301, 60 руб., при этом сумма вычета на долю каждого долю каждого собственника должна рассчитываться исходя из суммы 466075, 40 рублей (1864301, 60 : 4). Именно такая сумма указана как фактически произведенные расходы на приобретение жилья в уведомлении № о подтверждении права Лузяниной Е.Ю. на имущественный налоговый вычет. Соответственно, налоговый вычет на долю несовершеннолетней ЛДС должен быть предоставлен также исходя из указанной суммы в 466075, 40 руб. На основании изложенного, суд считает бездействие Межрайонной ИФНС № <адрес>, выразившееся в нерасмотрении заявления Лузяниной Е.Ю. в части предоставления имущественного налогового вычета на долю несовершеннолетнего ребенка в приобретенном в совместную долевую собственность жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, мк<адрес>, не соответствующим вышеизложенным нормам права, следовательно, являющегося незаконным. Суд полагает требования в данной части подлежащими удовлетворению, так же как и требования в части обязания предоставить Лузяниной Е.Ю. имущественный налоговый вычет на долю её несовершеннолетнего ребенка ЛДС (исходя из суммы 466075,40 рублей). На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Заявление Лузяниной Елены Юрьевны удовлетворить. Признать бездействие Межрайонной ИФНС № по <адрес>, выразившееся в нерассмотрении заявления Лузяниной Елены Юрьевны в части предоставления имущественного налогового вычета на долю несовершеннолетнего ребенка, незаконным. Обязать Межрайонную ИФНС № по <адрес> предоставить Лузяниной Елене Юрьевне имущественный налоговый вычет на долю её несовершеннолетнего ребенка ЛДС, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, исходя из суммы 466075,40 рублей в связи с расходами на приобретение 1\4 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, мк<адрес>. Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи жалобы в Центральный районный суд <адрес> в течение 10 дней со дня изготовления решения в окончательной форме. Судья Б.В.Доржиева Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ