Дело № 2- 4393-11 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 11 августа 2011 года Центральный районный суд г.Читы в составе: председательствующего судьи Калашниковой Т.А., при секретаре Страмиловой Я.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Чите гражданское дело по заявлению Максименко Александра Александровича о признании незаконным отказа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой Службы № 2 по г.Чите № от 18.05.2011г.. об отказе в предоставлении имущественного вычета, У с т а н о в и л : Максименко А.А. обратился в суд с указанным выше заявлением ссылаясь на то, что 24 декабря он с супругой и двумя несовершеннолетними детьми приобрели в долевую собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес> на основании договора купли-продажи квартиры стоимостью 2000000 руб. 10 февраля 2011 г. он представил в Межрайонную ИФНС России № 2 по г.Чите декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2010 г., в которой заявил имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение 3/4 доли в квартире, приложив также все необходимые для этого документы. По результатам камеральной проверки ему был предоставлен только налоговый вычет в размере 1/4 доли приобретенной квартиры, в предоставлении налогового вычета на двоих несовершеннолетних детей в размере 2/4 доли было отказано. Данный отказ считает незаконным. Просил признать незаконным отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г.Чите № от 18.05.2011 г. об отказе в предоставлении имущественного вычета, взыскать судебные расходы по оплате услуг представителя в размере 10800 руб. В судебном заседании Максименко А.А., его представитель Гарманова Е.В., действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержали по изложенным выше основаниям. Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г.Чите Тимошевский А.С., действующий на основании доверенности, заявленные требования не признал, суду пояснил, что Максименко А.А. правомерно было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за несовершеннолетних детей в размере 2/4, так как заявителем в нарушение пп.2 п.1 ст.220 НК РФ не было представлено в налоговый орган заявление о распределении имущественного налогового вычета. Просил в удовлетворении иска отказать, представил письменный отзыв. ( л.д. ). Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. По договору купли-продажи от 24 декабря 2010 г., Максименко А.А., ФИО5, несовершеннолетние ФИО9., ФИО6 приобрели в долевую собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> стоимостью 2000000 руб. 29 декабря 2010 г. за Максименко А.А., ФИО5, несовершеннолетними ФИО8., ФИО6 зарегистрировано право общей долевой собственности на указанное жилое помещение, выданы свидетельства о государственной регистрации права. В силу ст.220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик предоставляет при приобретении квартиры, доли (долей) в ней – договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней, документы, подтверждающие право собственности на квартиру или доли (долю) в ней. Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам. Реализуя свое право на получение имущественного налогового вычета, Максименко А.А. 10 февраля 2011г. обратился в Межрайонную ИФНС России № 2 по г.Чите с заявлением о возврате налога на доходы за 2010г. на основании представленной декларации о доходах от 10 февраля 2011г., предоставив все необходимые документы. 26 мая 2011г. Межрайонная ИФНС России № 2 по г.Чите уведомила Максименко А.А. о принятом решении о возврате налога на доход физических лиц на сумму 40.89 руб. Решением Межрайонной ИФНС России № 2 по г.Чите № от 26 мая 2011г. Максименко А.А. возвращены денежные средства (налог на доходы физических лиц) в размере 40.89 руб. Межрайонной ИФНС России № 2 по г.Чите предоставила Максименко А.А. имущественный налоговый вычет в размере 1/4 доли приобретенной квартиры. В предоставлении имущественного налогового вычета на двоих несовершеннолетних детей в размере 2/4 доли по налогу на доходы за 2010г. было отказано. Из отказа Межрайонной ИФНС России № 2 по г.Чите № от 18 мая 2011г. следует, что при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности. В соответствии с письмом Минфина от 26.11.2009 г. № 3-5-04/1737 возможно распределение на родителя суммы имущественного налогового вычета, приходящегося на долю несовершеннолетнего ребенка, но только если объект недвижимости приобретается одним из родителей с несовершеннолетними детьми, к иным случаям (приобретение квартиры в общую долевую собственность двух родителей и несовершеннолетних детей) предоставление имущественного налогового вычета не применяется. В соответствии со ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением ( в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность). В своем отказе налоговый орган ссылается на письмо Минфина от 26.11.2009г. №3-5-04/1737, что возможно распределение на родителя суммы имущественного налогового вычета, приходящегося на долю несовершеннолетнего ребенка, но только если объект недвижимости приобретается одним из родителей с несовершеннолетними детьми, к иным случаям(приобретение квартиры в общую долевую собственность двух родителей и несовершеннолетних) предоставление имущественного налогового вычета не применяется. Суд не может согласиться с основаниями отказа, поскольку, письмо Минфина не является нормативным законодательным актом и носит внутриведомственный рекомендательный характер, к тому же по данному вопросу высказал свою позицию Конституционный суд РФ в своем постановлении №5-П от 13.03.2008г. Статья 38 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, согласно которой семья находится под защитой государства, а забота о детях, их воспитание - равное право и обязанность родителей, предполагает как позитивные обязанности государства по поддержанию, в том числе финансовому, семьи, так и конституционные обязанности родителей в отношении детей. Исполнение данной обязанности родителями не должно приводить к неравенству в сфере налогообложения, вызванному ошибками при взимании налогов. Как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов. С учетом общей цели правового регулирования предоставления налоговых вычетов и системной взаимосвязи положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации законодатель, закрепляя право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, имел в виду только тех налогоплательщиков, которые израсходовали собственные денежные средства на приобретение недвижимости и в силу этого приобретают данное право. Несовершеннолетние же дети, неся бремя уплаты налогов как сособственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, возникающих при применении указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налога на доходы физических лиц. Родители, имеющие несовершеннолетних детей и расходующие собственные средства на приобретение объектов недвижимости в общую долевую собственность с ними, включая случаи, когда возникновение отношений общей долевой собственности предписывается императивными правовыми нормами, образуют самостоятельную группу налогоплательщиков. В силу конституционного принципа равенства налогообложения, на котором основано законодательство о налогах и сборах (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации), эта группа налогоплательщиков не может быть поставлена в худшее положение по сравнению с другими плательщиками налога на доходы физических лиц. Таким образом, абзац четвертый подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 20 августа 2004 года № 112-ФЗ (в настоящее время - абзац восемнадцатый), во взаимосвязи с другими положениями данного Кодекса, а также со статьями 17, 18, 21, 28, 210 и 249 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьями 54, 56 и 64 Семейного кодекса Российской Федерации не может рассматриваться как исключающий право родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом. Суд не может согласиться с мнением представителя налогового органа, который в судебном заседании изложил иною позицию по отказу в предоставлении налогового вычета, а именно, что заявителем не было представлено в налоговый орган заявление о распределении имущественного налогового вычета, в котором должно было быть указано, что ФИО5(супруга заявителя) передает свою часть имущественного налогового вычета, а также часть имущественного налогового вычета на несовершеннолетних детей в пользу заявителя в размере 100%, поскольку отказ был по иным основаниям и обжалуется судебном заседании именно отказ № от 18.05.2011г. В связи с изложенным, суд приходит к выводу о незаконности отказа по предоставлению Максименко А.А. налогового вычета. Таким образом, требования Максименко А.А. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению. В порядке ст. 100 ГПК РФ в пользу Максименко А.А. подлежат взысканию расходы на оплату услуг представителя, размер которых суд определяет с учетом конкретных обстоятельств дела, требований закона о разумности, в размере 5.000 руб. Руководствуясь ст.ст.194-197 ГПК РФ, суд Р е ш и л : требования удовлетворить. Признать незаконным действие Межрайонной инспекции Федеральной налоговой Службы № 2 по г.Чите об отказе в предоставлении Максименко Александру Александровичу имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц за 2010г. в размере 73.769 руб. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой Службы № 2 по г.Чите (ИНН № предоставить Максименко Александру Александровичу имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2010г. в размере 73.769 руб. на основании документов, поданных 10.02.2011г. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой Службы № 2 по г.Чите в пользу Максименко Александра Александровича судебные расходы по оплате услуг представителя в размере 5.000 руб. Решение может быть обжаловано в течение десяти дней в Забайкальский краевой суд через Центральный районный суд г.Читы. Судья: Т.А. Калашникова