о взыскании ущерба, причиненного налоговым преступлением.

Судебные акты /
ПФО /
Республика Башкортостан /
Бурзянский районный суд /
о взыскании ущерба, причиненного налоговым преступлением.

о взыскании ущерба, причиненного налоговым преступлением.

Дело № 2-35/2010

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«28» июня 2010 года с. Старосубхангулово

Бурзянский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего федерального судьи Нагимова П.Г.,

с участием и.о. прокурора Бурзянского района РБ Халилова Н.Н.,

адвоката Тляубаева Д.С., представившего удостоверение Номер обезличен и ордер Номер обезличен от Дата обезличена года,

при секретаре Исламовой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению прокурора Бурзянского района РБ в защиту интересов Российской Федерации к Янбердину ФИО9 о взыскании ущерба, причиненного налоговым преступлением,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Бурзянского района РБ обратился в суд с исковым заявлением в порядке статьи 45 ГПК РФ в защиту интересов Российской Федерации к Янбердину ФИО8 о взыскании ущерба, причиненного налоговым преступлением.

В обосновании данного искового заявления прокурор указал, что в период времени с Дата обезличена года по Дата обезличена года индивидуальный предприниматель без образования юридического лица Янбердин ФИО4 осуществлял предпринимательскую деятельность на территории Бурзянского района по проведению общестроительных, строительно-монтажных работ по заказу ГУП ФИО10 которое производило оплату выполненных работ на расчетный счет ИП Янбердина И.М., открытый в отделении ОАО ФИО11».

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 63,23,44,45 НК РФ обязанностью налогоплательщика является уплаты законно установленных налогов, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательств о налогах и сборах обстоятельствах, а также налогоплательщик самостоятельно должен исполнить обязанность по уплате налогов в установленный срок.

При этом индивидуальный предприниматель без образования юридического лица Янбердин И.М. умышленно, в нарушении ст. 80,173,174,228,229,346,23 НК РФ путем не предоставления деклараций по налогу на добавленную стоимость (далее НДС), отражая в декларациях по упрощенной системе налогообложения (далее УСНО) заведомо ложных сведений – «нулевых» показателей, уклонился от уплаты налогов на общую сумму Номер обезличен руб., в т.ч. налога по УСНО – Номер обезличен руб., НДС – Номер обезличен руб., что согласно примечания к ст. 198 УК РФ является особо крупным размером, т.е. совершил умышленное преступление – уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в особо крупном размере.

Он же в период времени с Дата обезличена года по Дата обезличена года являясь индивидуальным предприниматель без образования юридического лица умышленно, с целью незаконного извлечения дохода в особо крупном размере, осуществлял предпринимательскую деятельность на территории Бурзянского района по проведению общестроительных, строительно-монтажных работ, при этом в данном периоде времени специального разрешения – лицензии на осуществление данного вида деятельности не имел. Расчет за выполненные работы получал путем перечисления денежных средств на свой расчетный счет в банковском учреждении ОАО ФИО12», получив доход на общую сумму Номер обезличен руб., что согласно примечания для статей главы 22 УК РФ, преступлений в сфере экономической деятельности, является особо крупным размером, при следующих обстоятельствах:

Ответственным за финансово-хозяйственную деятельность и соблюдение налогового законодательства в периоде Дата обезличена года по Дата обезличена являлся Янбердин ФИО4, Дата обезличена г.р., паспорт серии Номер обезличен выдан ... Дата обезличенаг. ИП Янбердин И.М. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС Номер обезличен по РБ, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРИП Номер обезличен) в следующие периоды:

- с Дата обезличенаг. (свидетельство серии 02 Номер обезличен), снят с учета Дата обезличенаг.;

- Дата обезличенаг. вновь зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (свидетельство серии 02 Номер обезличен).

В период с Дата обезличенаг. по Дата обезличенаг. применял упрощенную систему налогообложения на основания уведомления налогового органа Номер обезличен от Дата обезличенаг., в период с Дата обезличенаг. по Дата обезличенаг. находился на общей системе налогообложения.

Согласно выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее ЕГРИП) основными видами предпринимательской деятельности, заявленными ИП Янбердиным И.М. являются: разведение крупного рогатого скота, распиловка строгание древесины, розничной торговля. Фактически в период с Дата обезличена года по Дата обезличена года осуществлял общестроительные работы по строительству сельской участковой больницы в д. .... Сведения о счетах в учреждениях банков:

- расчетный счет Номер обезличен в ОАО ФИО13 дата Дата обезличенаг.;

Индивидуальный предприниматель Янбердин И.М в период с Дата обезличенаг. по Дата обезличенаг. находился на общей системе налогообложения, с Дата обезличенаг. по Дата обезличенаг. применял упрощенную систему налогообложения на основания уведомления МРИ Номер обезличен ФНС РФ по РБ Номер обезличен от Дата обезличенаг. по объекту «доходы», (согласно п. 1 ст. 346.18 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя, по ставке 6 процентов, а также представил «нулевые» налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход (далее ЕНВД) для отдельных видов деятельности).

Согласно сведений МРИ Номер обезличен ФНС РФ по РБ Номер обезличен от Дата обезличенаг. индивидуальным предпринимателем Янбердиным И.М. за период с Дата обезличенаг. по Дата обезличенаг. представлены «нулевые» декларации:

- налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2007г.;

- налоговые декларации по ЕНВД за 1 - 4 ....;

- налоговая декларация по обязательному пенсионному страхованию (далее ОПС) за 2007г.

Между индивидуальным предпринимателем Янбердиным И.М. и ГУП ФИО14 были заключены следующие договора:

- договор Номер обезличенг. от Дата обезличенаг. на произведение общестроительных работ (за исключением возведения фундамента и бревенчатых стен) в сельской участковой больнице д. .... Срок выполнения работ указан с Дата обезличенаг. по Дата обезличенаг. стоимость работ составила по договору Номер обезличен руб. К данному договору подписано дополнительное соглашение от Дата обезличенаг., согласно которого сроки начало работ указаны Дата обезличенаг., окончания Дата обезличенаг.;

- договор энергоснабжения от Дата обезличенаг. согласно которого ГУП ... поставляет через подключенную сеть электроэнергию ИП Янбердину И.М.

Между предприятием ГУП ... и ИП Янбердиным И.М. подписаны следующие акты о приемке выполненных работ (КС-2) и справки о стоимости выполненных работ (КС-3) на общую сумму Номер обезличен руб.:

- за октябрь 2006г. акт Номер обезличенб\н от Дата обезличенаг. и справка Номер обезличен от Дата обезличенаг. стоимость работ по строительству сельской участковой больницы составила в сумме Номер обезличен руб.;

- за ноябрь 2006г. акт Номер обезличенб\н от Дата обезличенаг. и справка Номер обезличен от Дата обезличенаг. стоимость работ по строительству сельской участковой больницы составила в сумме Номер обезличен руб.;

- за январь 2007г. акт Номер обезличенб\н от Дата обезличенаг. и справка Номер обезличен от Дата обезличенаг. стоимость работ по строительству сельской участковой больницы составила в сумме Номер обезличен руб.;

- май 2007г. акт Номер обезличенб\н от Дата обезличенаг. и справка Номер обезличенб\н от Дата обезличенаг. стоимость работ по строительству сельской участковой больницы составила в сумме Номер обезличен руб.;

- за июль 2007г. акт Номер обезличенб\н от Дата обезличенаг. и справки Номер обезличенб\н от Дата обезличенаг. стоимость работ по строительству сельской участковой больницы, а также жилого дома и надворных построек для переселенцев д. ... составила Номер обезличен руб.;

- за август 2007г. акты Номер обезличенб\н от Дата обезличенаг. и справка Номер обезличенб\н от Дата обезличенаг. стоимость работ по строительству жилого дома для переселенцев д. ... составила Номер обезличен руб.;

- за декабрь 2007г. справка Номер обезличен от Дата обезличенаг. и акт Номер обезличенб\н от Дата обезличенаг. стоимость работ по строительству сельской участковой больницы в ..., спортивной зоны в школе ..., строительства жилого дома составила Номер обезличен руб.

ИП Янбердиным И.М. в адрес предприятия ГУП ... были выставлены счета-фактуры на общую сумму Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб. За Дата обезличена.: - Номер обезличен от Дата обезличенаг. за выполненные работы за октябрь Дата обезличена. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.; - Номер обезличен от Дата обезличенаг. за выполненные работы за ноябрь Дата обезличена. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.; За Дата обезличена.: - Номер обезличен от Дата обезличенаг. за выполненные работы за январь 2007г. в сумме Номер обезличен Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.;- Номер обезличен от Дата обезличенаг. за выполненные работы за май 2007г. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.;- Номер обезличен от Дата обезличенаг. за выполненные работы за июль Дата обезличена. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.; - Номер обезличен от Дата обезличенаг. за выполненные работы за август Номер обезличен. в сумме Номер обезличен руб. без НДС;- Номер обезличен от Дата обезличенаг. за выполненные работы за декабрь Дата обезличена. в сумме Номер обезличен. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.

ГУП ... произвело оплату ИП Янбердину И.М. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. в сумме Номер обезличен руб. путем поставки товаров и в сумме Номер обезличен руб. путем перечисления на расчетный счет по следующим платежным поручениям:

В 2006г. – Номер обезличен. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.

- Номер обезличен от Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.;

В Дата обезличена. – Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.

- Номер обезличен от Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.;

-Номер обезличен от Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.;

- Номер обезличен от Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.;

- Номер обезличен от Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб.; в т.ч. НДС Номер обезличен руб.;
- Номер обезличен от Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. без НДС;

- Номер обезличен от Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.;

- Номер обезличен от Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. без НДС;

- Номер обезличен от Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. без НДС.

В Дата обезличена. – Номер обезличен руб.

- Номер обезличен от Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. без НДС;

-Номер обезличен Номер обезличен от Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. без НДС;

- Номер обезличен от Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. без НДС.

ГУП ФИО15 поставило в адрес ИП Янбердина И.М. строительные материалы, услуги генподряда на сумму Номер обезличен руб. по следующим счетам-фактурам:

- Номер обезличен от Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.;

- Номер обезличен от Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения признаются согласно ст. 146 НК РФ:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

- передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз на таможенную территорию РФ.

В период с Дата обезличенаг. по Дата обезличенаг. ИП ФИО5 являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. В 2006г. предпринимателем выставлены счета-фактуры на сумму Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.: - Номер обезличен от Дата обезличенаг. за выполненные работы за октябрь 2006г. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.;- Номер обезличен от Дата обезличенаг. за выполненные работы за ноябрь 2006г. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.;

Налогоплательщики НДС вправе уменьшить сумму налога к уплате в бюджет на предусмотренные ст. 171,172 НК РФ налоговые вычеты. Налоговые вычеты предоставляются на основании счетов-фактур.

ГУП ФИО25 произведено реализация в адрес ИП Янбердина И.М. строительных материалов, услуг генподряда на сумму Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб. по следующим счетам-фактурам:

- Номер обезличен от Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.;

- Номер обезличен от Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.

Сумма налоговых вычетов за 4 квартал Дата обезличена. составила Номер обезличен руб. Сумма не исчисленного и не уплаченного налога на добавленную стоимость за 4 квартал Дата обезличена. составило Номер обезличен руб.(Номер обезличен).

В Дата обезличена., в период с Дата обезличенаг. по Дата обезличенаг. ИП Янбердин И.М. применял общую систему налогообложения. За указанный период предпринимателем счета-фактуры не выставлялись. Предприниматель Дата обезличенаг. прекратил предпринимательскую деятельность, снят с налогового учета. Дата обезличенаг. ФИО5 вновь зарегистрирован в МРИ Номер обезличен ФНС РФ по РБ в качестве индивидуального предпринимателя, согласно уведомления налогового органа о возможности применения УСНО Номер обезличен от Дата обезличенаг., применяет упрощенную систему налогообложения по объекту «доходы».

Применением упрощенной системы налогообложения согласно п.3 ст. 246.11 НК РФ предусматривает освобождение от обязанности уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущества физических лиц (в отношении имущества используемого в предпринимательской деятельности) и единого социального налога.

Согласно п. 5 ст. 173 НК РФ:

«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счет - фактур с выделенными сумма НДС:

- лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

- налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) операций по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Так ИП Янбердиным И.М. в период с Дата обезличенаг. по Дата обезличенаг. в адрес ГУП «Управление строительства Юмагузинское водохранилище» выставлены следующие счета-фактуры на общую сумму Номер обезличен руб. с выделенными суммами НДС в размере Номер обезличен руб.

- Номер обезличен от Дата обезличенаг. за выполненные работы за май Дата обезличена. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.;

- Номер обезличен от Дата обезличенаг. за выполненные работы за июль Дата обезличена. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.;

- Номер обезличен от Дата обезличенаг. за выполненные работы за август Дата обезличена. в сумме Номер обезличен руб. без НДС;

- Номер обезличен от Дата обезличенаг. за выполненные работы за декабрь Дата обезличена. в сумме Номер обезличен. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.

Также ФИО5 в адрес ГУП ФИО26 выставлена счет-фактура Номер обезличен от Дата обезличенаг. за выполненные работы за январь Дата обезличена. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.

Согласно п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики в т.ч. указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ обязаны представить налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, ИП Янбердин И.М. в нарушении п. 5 ст. 173 НК РФ не исчислил и не уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме Номер обезличен руб. в т.ч.:

- за 2 квартал Дата обезличена. – Номер обезличен руб.;

- за 3 квартал Дата обезличена. – Номер обезличен руб.;

-за 4 квартал Дата обезличена. – Номер обезличен руб.

Таким образом, установлено, что предприниматель Янбердин И.М. не исчислил и не уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме Номер обезличен руб. в т.ч.:

- 4 квартал Дата обезличена. – Номер обезличен руб. (срок уплаты до Дата обезличенаг.);

- 2 квартал Дата обезличена. – Номер обезличен руб. (срок уплаты до Дата обезличенаг.);

- 3 квартал Дата обезличена. – Номер обезличен руб. (срок уплаты до Дата обезличенаг.);

- 4 квартал Дата обезличена. – Номер обезличен руб. (срок уплаты до Дата обезличенаг.).

В период с Дата обезличенаг. по Дата обезличенаг. предприниматель состоял в налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и согласно уведомления Номер обезличен от Дата обезличенаг. применял упрощенную систему налогообложения с Дата обезличенаг. по объекту «доходы».

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ дата получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

За выполненные работы ИП Янбердиным И.М. предприятием ГУП ФИО23» в период с Дата обезличенаг. по Дата обезличенаг. произвело оплату на его расчетный счет Номер обезличен в ОАО ФИО24 в сумме Номер обезличен руб. (в т.ч. НДС Номер обезличен) по следующим платежным поручениям:

- Номер обезличен от Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.;

-Номер обезличен от Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.;

- Номер обезличен от Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.;

- Номер обезличен от Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. без НДС;

- Номер обезличен от Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. без НДС

ИП Янбердиным И.М. представлена налоговая декларация за Дата обезличена. по единому налогу по упрощенной системе налогообложения с «нулевыми» показателями. Сумма единого налога может уменьшаться на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Налоговая декларация по обязательным пенсионным взносам за Дата обезличена. представлена также с «нулевыми» показателями.

Таким образом, ИП Янбердиным И.М. не исчислен и не уплачен не позднее Дата обезличенаг. единый налог по упрощенной системе налогообложения за Дата обезличена. в сумме Номер обезличен руб. (Номер обезличен руб.- Номер обезличен руб.) Номер обезличен

Согласно сведений МРИ Номер обезличен НФС РФ по РБ предпринимателем представлены налоговые декларации по ЕНВД за 1-4 .... с «нулевыми» показателями.

Таким образом, установлено, что ИП Янбердиным ФИО16, за период с Дата обезличенаг. по Дата обезличенаг., не исчислены и не уплачены в бюджет налоги в сумме 705 700,81 руб. в т.ч.:

- в нарушении п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ предпринимателем будучи освобожденным от уплаты налога на добавленную стоимость в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при выставлении и предъявлении покупателю счетов-фактур, выделял сумму НДС отдельной строкой и не представил не позднее 20-го числа следующего за налоговым периодом налоговую декларацию и не уплатил в бюджет налог в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. – 2 квартал 2007г. – Номер обезличен руб. (срок уплаты до Дата обезличенаг.), 3 квартал Дата обезличена. – Номер обезличен руб. (срок уплаты до Дата обезличенаг.), 4 квартал Дата обезличена. – Номер обезличен руб. (срок уплаты до Дата обезличенаг.);

- в нарушении ст. 153, 166 НК РФ предпринимателем не исчислен налог на добавленную стоимость за 4 квартал Дата обезличена – Номер обезличен руб. (срок уплаты до Дата обезличенаг.);

- в нарушение п. 2 ст. 346.23 НК РФ не исчислен и не уплачен единый налог по УСНО не позднее Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. за Дата обезличена. по доходам, полученным от осуществления общестроительных работ.

ИП Янбердин И.М в период с Дата обезличенаг. по Дата обезличенаг. находился на общей системе налогообложения, с Дата обезличенаг. по Дата обезличенаг. применял упрощенную систему налогообложения на основания уведомления МРИ Номер обезличен ФНС РФ по РБ Номер обезличен от Дата обезличенаг. по объекту «доходы», в период с Дата обезличенаг. по Дата обезличенаг. Янбердин И.М. в качестве индивидуального предпринимателя на налоговом учете не состоял.

За период с Дата обезличена г. по Дата обезличена г. установлено, что ИП Янбердин ФИО4 осуществлял предпринимательскую деятельность - общестроительные работы (строительство участковой больницы в д. ... РБ).

Между ГУП ФИО17 ФИО18» и индивидуальным предпринимателем Янбердиным И.М заключен договор Номер обезличенг. от Дата обезличенаг. на произведение общестроительных работ (за исключением возведения фундамента и бревенчатых стен) в сельской участковой больнице д. ..., стоимость работ определена в сумме Номер обезличен руб.

ИП Янбердиным И.М. выполнены общестроительные работы в период с Дата обезличена. согласно выставленных счетов-фактур в адрес ГУП ФИО27, подписанных актов выполненных работ (КС-2) и справок о стоимости выполненных работ (КС-3) на общую сумму Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.

ИП Янбердин И.М. выставил счета-фактуры на сумму Номер обезличен руб. в т.ч:

- в Дата обезличена. на сумму Номер обезличен руб. в т.ч. НДС Номер обезличен руб.

ГУП ФИО19 произвело оплату в сумме Номер обезличен руб. путем перечисления на расчетный счет ИП Янбердина И.М. в сумме Номер обезличен руб.(в т.ч. в Дата обезличена. в сумме Номер обезличен руб., в Дата обезличена. -Номер обезличен руб., в Дата обезличена. – Номер обезличен руб.) и путем поставки товара в Дата обезличена. на сумму Номер обезличен руб.

При этом согласно сведений МРИ Номер обезличен ФНС РФ по РБ индивидуальным предпринимателем представлены «нулевые» налоговые декларации:

- по упрощенной системе налогообложения за Дата обезличена.;

- по единому налогу на вмененный доход за 1-4 ....;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за Дата обезличена.

Таким образом, ИП Янбердин ФИО4, за период с Дата обезличенаг. по Дата обезличенаг. при осуществлении предпринимательской деятельности по общестроительным работам по строительству сельской участковой больницы в д. ... получен доход с которого не исчислены и не уплачены в бюджет налоги на общую сумму Номер обезличен руб. в т.ч.:

- в нарушении п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ предпринимателем будучи освобожденным от уплаты налога на добавленную стоимость в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при выставлении и предъявлении покупателю счетов-фактур, выделял сумму НДС отдельной строкой и не представил не позднее 20-го числа следующего за налоговым периодом налоговую декларацию и не уплатил в бюджет налог в сумме Номер обезличен руб. в т.ч. – 2 квартал Дата обезличена. – Номер обезличен руб. (срок уплаты до Дата обезличенаг.), 3 квартал Дата обезличена. – Номер обезличен руб. (срок уплаты до Дата обезличенаг.), 4 квартал Дата обезличена. – Номер обезличен руб. (срок уплаты до Дата обезличенаг.);

- в нарушение п. 2 ст. 346.23 НК РФ не исчислен и не уплачен единый налога по УСНО не позднее Дата обезличенаг. в сумме Номер обезличен руб. за Дата обезличена. по доходам, полученным от осуществления общестроительных работ.

Расчётом крупного размера неуплаченных ИП Янбердиным И.М. ИНН Номер обезличен налогов установлено, что согласно сведений МРИ Номер обезличен ФНС РФ по РБ индивидуальный предприниматель Янбердин И.М. в период Дата обезличена. представлена налоговая отчетность с «нулевыми» показателями. Выявленная сумма неуплаченных ИП Янбердиным И.М. за период с Дата обезличенаг. по Дата обезличена г. налогов составила Номер обезличен руб. Согласно примечания к ст. 198 УК РФ крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате, либо превышает 300 тыс. руб., а особо крупным размером – сумма, составляющая за период трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля не уплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышает 1 500,00 тыс. руб. Согласно п. 12 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.06г. № 64 выявленная сумма неуплаченных налогов должна включаться в общую сумму налогов, подлежащих уплате. Следовательно, доля неуплаченных налогов от суммы, подлежащих к уплате налогов составило: [Номер обезличен.

Таким образом, сумма неуплаченных налогов превысило 500 тыс. руб. (Номер обезличен.) и составило 100 % (превысило Номер обезличен%) от подлежащих уплате сумм налогов, что является согласно примечанию ст. 198 УК РФ особо крупным размером.

Согласно ст. 17 Федерального закона о лицензировании отдельных видов деятельности, (в ред. Федеральных законов, с последними изменениями от Дата обезличена N 13-ФЗ), утвержден перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензия, так согласно второго пункта, положения о лицензировании конкретных видов деятельности устанавливается перечень работ и услуг по видам деятельности, куда отнесено строительство зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения.

Также, согласно положения о лицензировании деятельности по строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.11.2008 N 821), определен порядок лицензирования деятельности по строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом, осуществляемой юридическими лицами независимо от организационно-правовой формы и индивидуальными предпринимателями (при осуществлении строительства, расширения, реконструкции, капитального ремонта и технического перевооружения).

Деятельность по строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом включает выполнение строительно-монтажных работ, в том числе общестроительных, отделочных, санитарно-технических, специальных и монтажных работ, а также выполнение работ по ремонту зданий и сооружений, пусконаладочных работ и функций заказчика-застройщика. Лицензирование деятельности по строительству зданий и сооружений осуществляется Министерством регионального развития Российской Федерации (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.11.2008 N 821) Лицензия на осуществление деятельности по строительству зданий и сооружений выдается на 5 лет, если в заявлении соискателя лицензии не указан меньший срок.

Согласно письма федерального государственного учреждения «Федеральный лицензионный центр при Росстрое» (ФГУ ФЛЦ), Филиала по Республике Башкортостан ФГУ ФЛЦ, установлено, что индивидуальный предприниматель в Филиал на территории Республики Башкортостан ФГУ ФИО20» за получением лицензии на строительную деятельность не обращался. Лицензия на имя ИП Янбердина И.М. не выдавалась.

Таким образом, Янбердин И.М. своими умышленными действиями осуществил предпринимательскую деятельность без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, при этом уклонился от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, то есть совершил преступления, предусмотренные п. «б» ч. 2 ст. 171 и ч. 2 ст. 198 УК РФ.

Ущерб, причиненный в бюджет путем неуплаты налогов составил Номер обезличен руб., в т.ч. налога по УСНО – Номер обезличен руб., НДС – Номер обезличен руб., являющийся особо крупным размером.

В ходе предварительного следствия налог по УСНО в сумме Номер обезличен руб. им погашено полностью, а налог на НДС Номер обезличен руб. частично в сумме Номер обезличен руб. что подтверждается квитанцией об оплате, тем самым сумма, подлежащая к взысканию налога на НДС составляет Номер обезличен руб.

Факт уплаты платежа по УСНО в размере Номер обезличен руб., Янбердиным И.М. подтверждаются сведениям Межрайонной ИФНС Номер обезличен России по РБ от Дата обезличена Номер обезличен. Сведениями о выплате по НДС в размере Номер обезличен руб. МИФНС Номер обезличен России по РБ не располагает.

Приговором Бурзянского районного суда РБ от Дата обезличена года, Янбердин И.М. признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст. 198 УК РФ к 1 году лишения свободы.

На основании ст. 69 ч.2 УК РФ окончательное наказание определено в виде 2 лет лишения свободы со штрафом в размере Номер обезличен рублей, условно, с испытательным сроком на 1 год.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 3, 23, 44 и 45 НК РФ обязанностью налогоплательщика является уплата законно установленных налогов, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, а также налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный срок.

В соответствии со ст. 45 ГПК РФ, прокурор вправе обратится в суд в защиту интересов РФ, в связи с тем, что в результате преступных действий ответчика причинен ущерб бюджету, прокурором района предъявляется настоящее заявление.

В судебном заседании и.о. прокурора Халилов Н.Н. иск полностью поддержал и дал пояснения, аналогичные изложенному в данном исковом заявлении. Просит суд взыскать с Янбердина И.М. в доход бюджета РФ, в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением, ущерб в размере Номер обезличен рублей Номер обезличен копейки и госпошлину в доход государства.

Представитель заинтересованного лица – МРИ ФНС Номер обезличен по РБ на судебное заседание не явился. Однако направил в суд заявление, в котором указано, что исковые требования прокурора поддерживает в полном объеме и просит суд рассмотреть иск прокурора по существу без участия представителя.

Ответчик Янбердин И.М. иск прокурора не признал и пояснил суду, что он работал без лицензии, поэтому налогов не указывал. С суммой ущерба не согласен. Просит суд в удовлетворении иска отказать.

Адвокат Тляубаев Д.С. полностью поддержал Янбердина И.М. и пояснил суду, что прокурор в данном случае выступает ненадлежащим истцом. В суд иск должен подавать МРИ ФНС РФ, так как ущерб причинен в результате предпринимательской деятельности и в связи с этим данный спор подлежит рассмотрению в Арбитражном суде РБ.

Выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, дав им надлежащую юридическую оценку, суд находит исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов настоящего дела, приговором Бурзянского районного суда РБ от Дата обезличена года Янбердин И.М. признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч. 2 ст. 171 и ч. 2 ст. 198 УК РФ. В результате умышленных преступных действий осужденного причинен ущерб бюджету РФ путем неуплаты налогов в размере Номер обезличен рублей Номер обезличен копеек, в т.ч. налога по УСНО – Номер обезличен рублей Номер обезличен копеек, НДС – Номер обезличен рублей Номер обезличен копейки. В ходе предварительного следствия налог по УСНО в сумме Номер обезличен рублей Номер обезличен копеек Янбердиным И.М. погашено полностью, а налог на НДС в размере Номер обезличен, рублей Номер обезличен копейки погашен частично в сумме Номер обезличен рублей, что подтверждается квитанцией об оплате. Тем самым сумма, подлежащая к взысканию налога по НДС составляет в размере Номер обезличен рублей Номер обезличен копейки.

В силу ч. 4 ст. 61 Гражданского процессуального кодекса РФ, вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Таким образом, на судебном заседании установлено, что приговор в отношении Янбердина И.М. вступил в законную силу. Данным приговором вина Янбердина И.М. в совершении преступления доказана. Во время рассмотрения уголовного дела сумма ущерба Янбердиным И.М. не оспаривалась, наоборот Янбердин И.М. вину свою в совершении преступления признал полностью, раскаялся и данное уголовное дело по его ходатайству и защитника было рассмотрено в особом порядке, в связи с этим доводы ответчика Янбердина И.М. о том, что сумма иска завышена являются несостоятельными. Несостоятельными суд находит также и доводы представителя ответчика Тляубаева Д.С. о том, что прокуратура является ненадлежащим истцом и спор должен быть рассмотрен в АС РБ, поскольку прокурор обратился в суд в порядке ст. 45 ГПК РФ с иском в интересах государства о взыскании ущерба, причиненного преступлением. Данная категория дел не относится к категории экономических споров и является подсудностью судов общей юрисдикции.

Государственная пошлина взысканию с Янбердина И.М. не подлежит, так как уголовное дело рассмотрено в особом порядке судебного разбирательства. В связи с этим Янбердин И.М. освобождается от уплаты процессуальных издержек, в т.ч. и государственной пошлины.

При таких обстоятельствах дела, исковое заявление прокурора подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 1064 Гражданского кодекса РФ, ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление прокурора Бурзянского района РБ в защиту интересов Российской Федерации к Янбердину ФИО21 о взыскании ущерба, причиненного налоговым преступлением удовлетворить.

Взыскать с Янбердина ФИО22 ущерб, причиненный налоговым преступлением в размере Номер обезличен рублей Номер обезличен копейки в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение 10 дней через Бурзянский районный суд РБ.

Председательствующий судья: П.Г. Нагимов

На решение Бурзянского районного суда РБ от 28.06.2010 года подана кассационная жалоба Янбердина И.М. Кассационным определением Судебной коллегии по гражданским делам ВС РБ от 19.08.2010 года данное решение суда оставлено без изменения, а кассационная жалоба Янбердина И.М. – без удовлетворения. Решение вступило в законную силу 19 августа 2010 года.

Председатель суда: Р.М. Абдуллин