гр.д. № 2(1) -994/2010 г. копия Решение Именем Российской Федерации 21 сентября 2010 года Бугурусланский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Афонькина Р.Ю., при секретаре Трошкове А.В., с участием представителя истца Кудерова О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой Службы № 1 по Оренбургской области к Кислинская И.Н. о взыскании обязательных платежей, установил: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой Службы № 1 по Оренбургской области (далее налоговая инспекция) обратились в суд с иском к Кислинской И.Н. указывая на то, что была проведена выездная налоговая проверка нотариуса Кислинской И.Н. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с Дата обезличена по Дата обезличенаг, с определением задолженности по налогу на доходы физических лиц по состоянию на Дата обезличена г, а также страховых взносов на ОПС с Дата обезличена по Дата обезличенаг. По результатам проверки Инспекцией составлен акт выездной налоговой проверки от Дата обезличенаг Номер обезличендсп. По итогам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки Инспекцией было вынесено решение от Дата обезличена года Номер обезличен о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым было предложено оплатить недоимку в размере Номер обезличен рубля, пени в размере Номер обезличен рубль, штраф в размере Номер обезличен рублей. Дата обезличена года Инспекцией было вынесено требование Номер обезличен об уплате недоимки в размере Номер обезличен рублей, пени в размере Номер обезличен рублей, штрафа в размере Номер обезличен рублей, в срок до Дата обезличена года. Дата обезличена года Инспекцией было вынесено требование Номер обезличен об уплате недоимки в размере Номер обезличен рублей, пени в размере Номер обезличен рублей, штрафа в размере Номер обезличен рубля, в срок до Дата обезличена года. Ответчик добровольно не исполнил предъявленные требования. В связи с чем, просили взыскать с Кислинской И.Н. неуплаченные налоги в размере Номер обезличен рублей, неуплаченные пени в размере Номер обезличен рублей, неуплаченные штрафы в размере Номер обезличен рубля. Представитель Межрайонной ИФНС России №1 по Оренбургской области по доверенности Кудерова О.А., в судебном заседании поддержала иск по снованиям, изложенным в заявлении. Ответчик Кислинская И.Н. в судебное заседание не явилась, хотя о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом. Суд в соответствии со ст. 167 ГПК РФ посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика. Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему. Установлено, что была проведена выездная налоговая проверка нотариуса Кислинской И.Н. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с Дата обезличена по Дата обезличенаг, с определением задолженности по налогу на доходы физических лиц по состоянию на Дата обезличена г, а также страховых взносов на ОПС с Дата обезличена по Дата обезличенаг. По результатам проверки Инспекцией составлен акт выездной налоговой проверки от Дата обезличенаг Номер обезличендсп. По итогам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки Инспекцией было вынесено решение от Дата обезличена Номер обезличен о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым было предложено оплатить недоимку в размере Номер обезличен рубля, пени в размере Номер обезличен рубль, штраф в размере Номер обезличен рублей. Дата обезличена года Инспекцией было вынесено требование Номер обезличен об уплате недоимки в размере Номер обезличен рублей, пени в размере Номер обезличен рублей, штрафа в размере Номер обезличен рублей, в срок до Дата обезличена года. Дата обезличена года Инспекцией было вынесено требование Номер обезличен, об уплате недоимки в размере Номер обезличен рублей, пени в размере Номер обезличен рублей, штрафа в размере Номер обезличен рубля, в срок до Дата обезличена года. Согласно статье 227 НК РФ частнопрактикующие нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы по суммам доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Налоговая база для исчисления налога на доходы в отношении доходов, полученных в налоговом периоде от занятия частной практикой и облагаемых налогом по ставке 13 процентов, определяется налогоплательщиком самостоятельно как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, установленных статями 218-221 НК РФ. В соответствии с НК РФ доходы физических лиц, облагаемые по ставке 13%, можно уменьшить на налоговые вычеты. Одним из них является профессиональный налоговый вычет. Согласно статье 221 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют нотариусы, занимающиеся частной практикой. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом, состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ. За Дата обезличена. нотариусом Кислинской И.Н. представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ Дата обезличенаг., согласно статье 229 НК РФ. Дата поступления уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ -Дата обезличенаг. По данным налогоплательщика за Дата обезличена год сумма дохода составила-Номер обезличен рублей, сумма расхода - Номер обезличен рублей, сумма облагаемого дохода - Номер обезличен рубля. За Дата обезличена г. нотариусом Кислинской И.Н. представлена первичная налоговая декларация по единому социальному налогу для предпринимателей, дата поступления налоговой декларации Дата обезличенаг., дата поступления уточненной налоговой декларации Дата обезличенаг. По данным налогоплательщика за Дата обезличена год сумма дохода составила Номер обезличен рублей, сумма расхода Номер обезличен рублей, налоговая база для исчисления налога Номер обезличен рублей. За Дата обезличена. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, дата поступления налоговой декларации Дата обезличенаг., при сроке представления Дата обезличенаг. По данным налогоплательщика за Дата обезличена год сумма дохода составила - Номер обезличен рубля, сумма расхода - Номер обезличен рублей, сумма облагаемого дохода - Номер обезличен рублей. За Дата обезличена год представлена первичная налоговая декларация по единому социальному налогу для предпринимателей. Дата поступления налоговой декларации Дата обезличенаг., дата поступления уточненной налоговой декларации Дата обезличенаг. По данным налогоплательщика за Дата обезличена год сумма дохода составила Номер обезличен рубля, сумма расхода -Номер обезличен рубля, налоговая база для исчисления налога - Номер обезличен рублей. В составе расходов в Дата обезличена. по НДФЛ и ЕСН нотариусом Кислинской И.Н. отражена оплата процентов за пользование кредитом в сумме фактически уплаченных процентов с Дата обезличена. по Дата обезличена. - Номер обезличен рублей. Кислинская И.Н. отразила в составе расходов сумму фактически уплаченных процентов за кредит на приобретение строительных материалов, исходя из ставки, предусмотренной договором -Номер обезличен%. Статьей 269 НК РФ определены особенности отнесения порядка учета процентов по долговым обязательствам. К расходам, согласно пункту 1 данной статьи, относятся проценты (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1, 1 раза. Расходы на приобретение строительных материалов, использованных для ремонта основных средств, приобретенные на деньги, полученные в кредит, включаются в состав расходов по процентам за кредит с учетом действующего законодательства в период введения основного средства в эксплуатацию. Суммы процентов, выплачиваемые за пользование кредитом (займом), согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ учитываются при определении налогооблагаемой базы, следовательно они принимаются в расходы в порядке, предусмотренном статьей 269 НК РФ, то есть только в пределах норм. Рассчитываются эти нормы исходя либо из ставки рефинансирования ЦБ РФ, либо из средней ставки по кредитам, выданным на сопоставимых условиях. По общему правилу включить в расходы проценты можно лишь в пределах, которые не превышают определенного норматива: - по рублевым договорам - ставка рефинансирования, увеличенная в 1,1 раза. Если во время действия кредитного договора ставка рефинансирования менялась, расчет нужно производить исходя из той ставки, которая действует на дату признания расходов. Норма будет равна ставке рефинансирования Центробанка, увеличенная в 1,1 раза. На основании договора от Дата обезличенаг. Номер обезличен ОАО КБ «Спутник» предоставил нотариусу Кислинской И.Н. кредитную линию (далее Кредит) с лимитом задолженности Номер обезличен рублей для использования в целях завершения строительства рубленого одноэтажного здания с подвалом (здания офиса нотариальной конторы), расположенного по адресу: ..., ..., ..., .... Согласно пункту 2.5 настоящего договора за фактическое пользование кредитом нотариус Кислинская И. Н. обязуется платить Банку проценты в размере Номер обезличен% годовых. Уплата процентов производится ежемесячно с Дата обезличена по Дата обезличена число, а также в день полного погашения кредита. Окончательная дата возврата кредита Дата обезличенаг., пролонгированная дополнительным соглашением от Дата обезличена Номер обезличен к договору от Дата обезличенаг. Номер обезличен до Дата обезличенаг. Сумма расходов в виде процентов, рассчитанная в соответствии с требованиями статьи 269 НК РФ, составила Номер обезличен рублей, в т.ч. за Дата обезличена. - Номер обезличен рублей, Дата обезличена.- Номер обезличен рубля, Дата обезличена.-Номер обезличен рублей. Таким образом, нотариусом Кислинской И.Н. в нарушение статей 221, 269 НК РФ, при исчислении налоговой базы завышена сумма профессиональных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц и единого социального налога за Дата обезличена. на Номер обезличен рублей, в т.ч. за Дата обезличена.-Номер обезличен рубля, Дата обезличена.- Номер обезличен рублей, Дата обезличена.-Номер обезличен рублей. В составе расходов за Дата обезличена., отражена оплата процентов за пользование кредитной линией в сумме фактически уплаченных процентов с Дата обезличена. по Дата обезличена. - Номер обезличен рублей. Нотариус Кислинская И.Н. отразила в составе расходов при исчислении налога сумму фактически уплаченных процентов за кредит, превышающую сумму, рассчитанную исходя их ставки рефинансирования Центробанка, увеличенная в Номер обезличен. Сумма расходов, рассчитанная в соответствии со статьей 269 НК РФ, равна Номер обезличен рублей, в т.ч. за Дата обезличена. - Номер обезличен рублей, Дата обезличена.- Номер обезличен рубля, Дата обезличена.- Номер обезличен рублей. В нарушение статьи 269 НК РФ излишне отнесено в состав расходов Номер обезличен рублей, в т.ч. за Дата обезличена.-Номер обезличен рубля, Дата обезличена.- Номер обезличен рублей, Дата обезличена.- Номер обезличен рублей. В результате сумма не исчисленного и неуплаченного налога на доходы физических лиц за Дата обезличена составила Номер обезличен рублей. При таких обстоятельствах требование налоговой инспекции о взыскании неуплаченного налога на доходы физических лиц за Дата обезличена год в размере Номер обезличен рублей подлежит удовлетворению. В Дата обезличена. Кислинской И.Н. в составе расходов отражена стоимость автомобиля марки <данные изъяты>, согласно справке - счету от Дата обезличенаг. Номер обезличен Номер обезличен, в сумме Номер обезличен рублей, приобретенного у ООО «Самарские автомобили Юг-Н». Стоимость автомобиля оплачена наличными денежными средствами. Согласно ст.13 Основ законодательства РФ о нотариате нотариус должен иметь место для совершения нотариальных действий в пределах нотариального округа, в котором назначен на должность. В соответствии со ст.22 Основ при выезде нотариуса дл совершения нотариальных действий вне места своей работы заинтересованные физические и юридические лица возмещают ему фактически транспортные расходы. Затраты нотариуса на проезд от места жительства до нотариальной конторы не являются расходам, непосредственно связанными с осуществлением деятельности нотариуса Таким образом, суд считает, что расходы связанные с приобретением Кислинской И.Н. автомобиля <данные изъяты> Дата обезличена года выпуска в размере Номер обезличен рублей, непосредственно не связаны с извлечением доходов от нотариальной деятельности и следовательно, не подлежат отнесению к профессиональным налоговым вычетам, в связи с чем налоговая база по налогу НДФЛ и по ЕСН не подлежала уменьшению на сумму этих расходов. Сумма исчисленного и неуплаченного налога на доходы физических лиц за Дата обезличена. составила Номер обезличен рублей, по единому социальному налогу Номер обезличен рубля. При таких обстоятельствах исковые требования налоговой инспекции в части взыскания неуплаченного налога на доходы физических лиц за Дата обезличена год в размере Номер обезличен рублей и единого социального налога за Дата обезличена год в размере Номер обезличен рубля, подлежат удовлетворению. Также в соответствии со ст. 75 НК РФ подлежат удовлетворению требования налоговой инспекции о взыскании пени в размере Номер обезличен рублей, Номер обезличен рублей, Номер обезличен рублей, Номер обезличен рублей. В силу абз. 1 п. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. На основании решения налоговой инспекции Номер обезличен от Дата обезличена года Кислинская И.Н. была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме Номер обезличен рублей. Основанием для взыскания штрафа явилось невыполнение обязанности по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц, неуплата налога в результате занижения налоговой базы и непредставление налоговой декларации. Об уплате в срок до Дата обезличена года штрафа в указанной сумме Кислинской И.Н. были направлены требования Номер обезличен, Номер обезличен. Указанную сумму штрафа Кислинская И.Н. не уплатила до настоящего времени. В связи с чем, требование налоговой инспекции о взыскании с Кислинской И.Н. штрафа обоснованно. В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. В п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что, если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено, хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее, чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза. В судебном заседании установлено, что Кислинская И.Н. ранее налоговые правонарушения не совершала. В связи с чем, суд считает возможным уменьшить размер штрафных санкций в десять раз, то есть до Номер обезличен рублей. Руководствуясь ст. ст. 194, 198 ГПК РФ, решил: Взыскать с Кислинская И.Н. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 1 по Оренбургской области налог на доходы физических лиц по доходам от предпринимательской деятельности за Дата обезличена год в размере Номер обезличен рублей, налог на доходы физических лиц по доходам от предпринимательской деятельности за Дата обезличена год в размере Номер обезличен рублей, налог на доходы физических лиц в размере Номер обезличен рубль, единый социальный налог Номер обезличен рубля, пени в размере Номер обезличен рубль, штраф в размере Номер обезличен рублей, в остальной части иска отказать. Взыскать с Кислинской Ирины Николаевны государственную пошлину в доход Федерального бюджета РФ в размере Номер обезличен рублей Номер обезличен коп. Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бугурусланский районный суд в течение 10 дней с момента изготовления решения в окончательной форме. Председательствующий: Р.Ю.Афонькин. Решение изготовлено в окончательной форме 20 сентября 2010 года. Председательствующий: Р.Ю.Афонькин. Копия верна: Председательствующий: Секретарь: Справка: решение вступило в законную силу «____»_____________ 20___ года. Председательствующий: