гр. д. № 2(1)-453/2011 г. копия Решение Именем Российской Федерации 19 апреля 2011 года г.Бугуруслан Бугурусланский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи К.В. Зверевой, при секретаре Кусковой Д.А., с участием представителя истца Кирдиной Н.В., ответчика Актяновой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области к Актяновой Н.А. о взыскании обязательных платежей, установил: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области (далее налоговая инспекция) обратилась в суд с иском к Актяновой Н.А., указывая на то, что налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка Актяновой Н.А. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проверки налоговой инспекцией составлен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № дсп и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Ответчик Актянова Н.А., продав в ДД.ММ.ГГГГ простые акции ОАО «Оренбургнефть», получила доход от реализации акций в размере <данные изъяты>. Однако налоговую декларацию со сроком представления ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ за <данные изъяты> год не представила и налог в сумме <данные изъяты>. не уплатила. В результате чего налоговой инспекцией исчислен НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб. в соответствии с п.2 ст. 119 и ст. 122 НК РФ. Ответчик добровольно уплату указанных сумм в полном объеме не произвел. В связи с чем, просили взыскать с Актяновой Н.А. сумму неуплаченного налога в размере <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>., штрафа в размере <данные изъяты> руб. В судебном заседании представитель налоговой инспекции Кирдина Н.В., действующая по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №, исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в заявлении. Ответчик Актянова Н.А. исковые требования по существу признала. Она пояснила, что в настоящее время не имеет возможности уплатить указанные суммы, имеет небольшой доход от предпринимательской деятельности, сильно болен муж, много денежных средств расходует на приобретение лекарственных препаратов для его лечения. Выслушав объяснения представителя истца, объяснения ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему. Судом установлено, что в <данные изъяты> году Актянова Н.А. получила доход от продажи акций в сумме <данные изъяты>. Налоговую декларацию при сроке представления ДД.ММ.ГГГГ не представила. Налог не уплатила. На основании решения налоговой инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ Актянова Н.А. была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме <данные изъяты> <данные изъяты> руб., пени- <данные изъяты> руб. Об уплате налога, пени, штрафа Актяновой Н.А. ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование. Добровольное перечисление предъявленных в требовании сумм Актяновой Н.А. не произведено. Срок добровольной уплаты истек. В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Согласно пп.5п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации акций или иных ценных бумаг. Следовательно, доход, полученный гражданином, являющимся налоговым резидентом РФ, от реализации акций на территории РФ, признается объектом обложения НДФЛ. В соответствии с п.1ст.224 НК РФ налоговая ставка в отношении дохода от продажи ценных бумаг, полученного физическим лицом-резидентом, устанавливается в размере 13 процентов. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены ст.214.1 НК РФ. При продаже (реализации) физическим лицом ценных бумаг после 1 января 2007 года продавец не вправе воспользоваться имущественным вычетом, предусмотренным абзацем 1 пп.1 п.1 ст.220 НК РФ вне зависимости от срока владения ценными бумагами (абз.22 п.3 ст.214.1, абз.2 п.2 ст.220 НК РФ). Пунктом 3 статьи 214.1 НК РФ предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд). Таким образом, если гражданин продал акции, не прибегая к услугам доверительного управляющего, брокера или иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу гражданина, у гражданина возникает обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог с дохода от продажи акций, а также обязанность по представлению налоговой декларации. Из положений абзаца 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, регулирующей правоотношения по представлению имущественных, налоговых вычетов, следует, что особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами, установленными ст. 214.1 НК РФ, согласно которой налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определятся как доход, полученный по результатам налогового периода по операциям с ценными бумагами. Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами, соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода за вычетом суммы убытков. Вместе с тем, Актяновой Н.А. документов, подтверждающих фактическую оплату расходов, связанных с приобретением, хранением, продажей акций, не представила. Согласно ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, путем предоставления декларации в инспекцию по месту жительства. Порядок исчисления налога установлен статьей 225 НК РФ. В силу подпунктов 1,4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налог на доходы физических лиц уплачивается не позднее 15 июля года, за истекшим налоговым периодом (ст.227 НК РФ). Согласно ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу п. 2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня. В силу абз. 1 п. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. Оценивая собранные по делу доказательства и положения указанных правовых норм, суд пришел к выводу, что требования налоговой инспекции о взыскании с Актяновой Н.А. налога и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению. В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. В п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что, если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено, хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее, чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза. В судебном заседании установлено, что Актянова Н.А. ранее налоговые правонарушения не совершала, у неё серьезно болен муж, на лечение которого приобретает дорогостоящие лекарственные препараты, учитывая также то, что размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и статье 3 Налогового кодекса требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба. Поэтому суд считает возможным, несмотря на то, что налоговая инспекция снизила размер штрафа, уменьшить размер штрафных санкций, подлежащих взысканию с Актяновой Н.А. еще в десять раз, то есть до <данные изъяты>. Руководствуясь ст.ст. 98, 194, 198 ГПК РФ, суд решил: исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области удовлетворить частично. Взыскать с Актяновой Н.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области налог в размере <данные изъяты>) рублей, пени в размере <данные изъяты>) руб., штраф в размере <данные изъяты>. В остальной части иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области к Актяновой Н.А. отказать. Взыскать с Актяновой Н.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> госпошлину в доход государства в размере <данные изъяты> руб. Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бугурусланский районный суд в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме. Председательствующий: К.В.Зверева Решение суда изготовлено в окончательной форме 22 апреля 2011 года. Председательствующий: К.В.Зверева Копия верна: председательствующий: секретарь: