гр. д. № 2(1)-1145/2011 г. Решение копия Именем Российской Федерации 21 сентября 2011 года г. Бугуруслан Бугурусланский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи К.В. Зверевой, при секретаре Седовой Г.В., с участием представителя истца Гавриловой К.В., ответчика Мкртчян Г.С., её представителя Трофимова С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области к Мкртчян Г.С. о взыскании обязательных платежей, установил: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области (далее налоговая инспекция) обратилась в суд с иском к Мкртчян Г.С., указывая на то, что налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка Мкртчян Г.С. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проверки налоговой инспекцией составлен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № дсп и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе выездной налоговой проверки Мкртчян Г.С. выставлялось требование о предоставлении документов, которое ответчиком было получено лично. Однако Мкртчян Г.С. документы для проверки представлены не были. В связи с чем, налоговой инспекцией для исчисления суммы налогов был применен расчетный метод. Налоговой инспекцией было направлено поручение в налоговую инспекцию по <адрес> об истребовании документов у <данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ Из представленного ответа от ДД.ММ.ГГГГ следует, что <данные изъяты>» документы не представило. Кроме того, налоговой инспекцией представлен список учредителей <данные изъяты>», одними из которых являются физические лица: ФИО5 и ФИО6. Налоговой инспекцией в адрес ФИО5 было направлено требование о предоставлении документов. Получен ответ от ДД.ММ.ГГГГ с приложением квитанций об оплате коммунальных услуг и договора: договора от ДД.ММ.ГГГГ б/н, от ДД.ММ.ГГГГ б/н, заключенные с <данные изъяты>», по условиям которых «Арендодатель» -ответчик обязалась предоставить «Арендатору» (<данные изъяты>») во временное владение и пользование за определенную договором плату, <данные изъяты> кирпичный торговый павильон <данные изъяты>, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес> <адрес>», именуемый далее «объект», а «Арендатор» обязуется принять объект, использовать его по назначению и своевременно уплачивать арендную плату и коммунальные услуги в порядке и на условиях, определенных настоящим договором; договор от ДД.ММ.ГГГГ б\н, заключенный с ИП ФИО5, по условиям которого, «Арендодатель» - ответчик обязалась предоставить «Арендатору» (ФИО5) во временное владение и пользование за определенную договором плату, <данные изъяты> кирпичный торговый павильон <данные изъяты>, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес> <адрес>», именуемый далее «объект», а «Арендатор» обязуется принять объект, использовать его по назначению и своевременно уплачивать арендную плату и коммунальные услуги в порядке и на условиях, определенных настоящим договором; договор от ДД.ММ.ГГГГ б/н, заключенный с <данные изъяты>» в лице директора ФИО5 по условиям которого, «Арендодатель» -ответчик обязалась предоставить «Арендатору» (<данные изъяты>») во временное владение и пользование за определенную договором плату, <данные изъяты> кирпичный торговый павильон <данные изъяты>, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес> <адрес>», именуемый далее «объект», а «Арендатор» обязуется принять объект, использовать его по назначению и своевременно уплачивать арендную плату и коммунальные услуги в порядке и на условиях, определенных настоящим договором. В соответствии с договорами аренды нежилого помещения сумма арендной платы, полученная ответчиком, составила <данные изъяты> руб. Налог на доходы физических лиц составил <данные изъяты> руб. В соответствии со ст. 92 НК РФ налоговой инспекцией осмотрено помещение, расположенное по адресу: <адрес>. В ходе осмотра установлено, что в указанном помещение осуществляет деятельность <данные изъяты>», основным видом деятельности которого является организация и содержание тотализаторов и игорных заведений. Согласно свидетельству о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес от ДД.ММ.ГГГГ №, местом установки объектов налогообложения (игровых автоматов) в количестве <данные изъяты> единиц является помещение, расположенное по адресу: <адрес> «<адрес>», собственником указанного помещения является Мкртчян Г.С. Вышеуказанные обстоятельства в их совокупности свидетельствуют о том, что Мкртчян Г.С. являясь собственником указанного здания, сдает его в аренду с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> Вместе с тем, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Мкртчян Г.С. в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица не зарегистрирована. Однако, осуществляя деятельность по сдаче собственного имущества в аренду, физическое лицо должно уплачивать налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в общем установленном порядке В нарушении подпункта 1 пункта 1 статьи 23, статьи 21-,228,229 НК РФ налоговые декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ею не представлены, НДФЛ за <данные изъяты> г. не начислен и не уплачен в бюджет. Факт сдачи в аренду помещения и получения Мкртчян Г.С. доходов подтверждается протоколами допросов ФИО6, ФИО5, согласно которых ответчик ежемесячно в счет арендной платы на сумму, оговоренные в договорах аренды, производился зачет расходов, понесенных <данные изъяты>», ИП ФИО5, <данные изъяты> «<данные изъяты>» по оплате коммунальных услуг, затрат на содержание арендуемого помещения (текущий ремонт) из расчета (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> руб. в месяц, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> руб. в месяц). Документы по оплате аренды помещения отсутствуют, поскольку оплата наличными денежными средствами не производилась. Мкртчян Г.С. никакие документы не составлялись и арендаторам не выдавались. Налоговой инспекцией также было выставлено требование о предоставлении документов в адрес <данные изъяты>». Ответ до настоящего времени не получен. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, установлено, что адрес: <адрес> является юридическим адресом <данные изъяты>» с момента государственной регистрации, то есть с ДД.ММ.ГГГГ По представленным платежным документам численность указанного юридического лица составляет <данные изъяты> человека. Кроме того, у указанных юридических лиц отсутствовала возможность удержания НДФЛ Мкртчян Г.С., в связи с отсутствием фактической оплаты наличными денежными средствами. В ходе выездной налоговой проверки документы, подтверждающие произведенные расходы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Мкртчян Г.С. не представлены. Для определения расходов по обслуживанию здания налоговой инспекцией в соответствии со ст.93.1 НК РФ выставлены требования о предоставлении документов (информации): в адрес ОАО «Оренбургэнергосбыт». Согласно представленному ответу Мкртчян Г.С. на расчетах в Северном филиале не состоит, счета выставлялись в адрес <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ЗАО «Тепловодоснабжение». Из полученного ответа от ДД.ММ.ГГГГ без номера установлено, что счета-фактуры на реализацию водоснабжения за период <данные изъяты>. выставлялись <данные изъяты>», а не Мкртчян Г.С. Данный факт подтверждает использование здания, собственником которого является Мкртчян Г.С., третьими лицами. Таким образом, из представленных ответов установлено, что все расходы по содержанию здания оплачивает не собственник здания, а юридическое лицо - <данные изъяты>», местом регистрации которого является помещение, принадлежащее на праве собственности Мкртчян Г.С. Документы, подтверждающие уплату арендных платежей ни физическим лицом, ни арендаторами указанного помещения не представлены. Следовательно, все коммунальные платежи по обслуживанию данного здания производятся только в интересах Мкртчян Г.С. На основании представленных документов по встречным проверкам, а также допросов свидетелей установлено, что ответчиком как физическим лицом от сдачи имущества в аренду получен доход в сумме <данные изъяты> руб.. в том числе: за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., В результате чего, не исчислен и не уплачен налог в сумме <данные изъяты> руб., в том числе за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб. На сумму неуплаченного налога начислена пеня в размере <данные изъяты> руб. Невыполнение обязанности по представлению налоговой декларации в установленный законодательством срок и исполнению обязательств по уплате налога является налоговым правонарушением и влечет применение мер ответственности, предусмотренных статьями 119,122 НК РФ. С учетом вышеуказанных норм права, Мкртчян Г.С. начислены штрафные санкции в размере <данные изъяты> руб. Добровольное перечисление предъявленных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № сумм налогов, пени и налоговых санкций Мкртчян Г.С. не произведено, срок добровольной уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ. Просили взыскать с Мкртчян Г.С. обязательные платежи в размере <данные изъяты> руб., в том числе: неуплаченных налогов в размере <данные изъяты> руб., неуплаченных пени в размере <данные изъяты> <данные изъяты> руб., неуплаченных штрафных санкций за совершение налоговых правонарушений в размере <данные изъяты> руб. В судебном заседании представитель налоговой инспекции Гаврилова К.В., действующая по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №, исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в заявлении. Ответчик Мкртчян Г.С. и её представитель Трофимов С.В., участвующий в судебном заседании по заявлению Мкртчян Г.С., исковые требования, предъявленные к Мкртчян Г.С., не признали, ссылаясь на то, что налогового правонарушения Мкртчян Г.С. не совершала. Мкртчян Г.С. по своему статусу относится к физическим лицам, и не должна была самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. <данные изъяты>», ИП ФИО5, <данные изъяты>», являясь налоговыми агентами, были обязаны при оплате аренды исчислять, удерживать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Вместе с тем, не отрицали того факта, что Мкртчян Г.С. был получен доход от сдачи в аренду принадлежащего ответчику нежилого помещения по адресу: <адрес>. Выслушав объяснения представителя истца, объяснения ответчика, представителя ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему. В судебном заседании установлено, что ответчику на праве собственности принадлежит нежилое помещение по адресу: <адрес>. В <данные изъяты> годах указанное нежилое помещение Мкртчян Г.С., как физическое лицо, сдавала в аренду <данные изъяты>», ИП ФИО5, <данные изъяты>». Вместе с тем, Мкртчян Г.С. учет доходов, расходов от сдачи нежилого помещения в аренду не вела. Налог не исчислила, в бюджет не заплатила, налоговую декларацию не представила. В связи с чем, налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка Мкртчян Г.С. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проверки налоговой инспекцией составлен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № дсп и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Подпункт 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусматривает право налоговых органов определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги. В результате запроса документов от <данные изъяты>», ИП ФИО5, <данные изъяты>», ОАО «Оренбургэнергосбыт», ЗАО «Тепловодоснабжение», опроса ФИО5, ФИО6 при проведении выездной налоговой проверки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией было выявлено, что Мкртчян Г.С. получала доходы от сдачи нежилого помещения в аренду, все расходы по содержанию и обслуживанию здания не несла. В результате чего ответчиком был получен доход в сумме <данные изъяты> руб.. в том числе: за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. Согласно ст.208, 210 НК РФ доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, а также полученные в натуральной форме, являются объектом налогообложения НДФЛ и облагаются по ставке, установленной в пункте 1 статьи 224 НК РФ, равной 13%. В соответствии со статьями 228 и 229 НК РФ налогоплательщики -физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации. Налог на доходы физических лиц уплачивается не позднее 15 июля года, за истекшим налоговым периодом (ст.227 НК РФ). В соответствии с пунктом 1статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Пункт 2 статьи 211 НК РФ конкретизирует, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Следовательно, доход, полученный физическим лицом - арендодателем в виде арендной платы (включая доход в виде расходов организации по оплате коммунальных платежей), является объектом налогообложения НДФЛ. При этом арендодатель не вправе учитывать в целях налогообложения произведенные расходы, связанные с оплатой коммунальных платежей по данному арендованному имуществу. Вместе с тем, ответчиком с учетом положений указанных правовых норм налог не исчислен и в бюджет не уплачен в сумме <данные изъяты> руб. В силу подпунктов 1,4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Согласно ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). В силу ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В силу абз. 1 п. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. Однако добровольное перечисление предъявленных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № сумм налогов, пени и налоговых санкций Мкртчян Г.С. не произведено, срок добровольной уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ. Оценивая собранные по делу доказательства, и положения указанных правовых норм суд пришел к выводу, что требования налоговой инспекции о взыскании с Мкртчян Г.С. налога в размере <данные изъяты> руб. и пени на сумму неуплаченного налога в размере <данные изъяты> руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению. Расчеты судом проверены и признаны правильными. В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. В п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что, если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено, хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее, чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза. В судебном заседании установлено, что Мкрьчян Г.С. ранее налоговые правонарушения не совершала, помимо того, размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и статье 3 Налогового кодекса требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба. Поэтому суд считает возможным, уменьшить размер штрафных санкций, подлежащих взысканию с Мкртчян Г.С. в два раза, то есть до <данные изъяты> руб. Доводы представителя ответчика о том, что Мкртчян Г.С. не является плательщиком налога, следовательно, не должна платить налоги являются несостоятельными, основанными на неверном толковании норм права. Руководствуясь ст.ст. 98, 194, 198 ГПК РФ, суд решил: исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области удовлетворить частично. Взыскать с Мкртчян Г.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области налог в размере <данные изъяты> руб., пени -<данные изъяты> руб., штраф -<данные изъяты> руб. Взыскать с Мкртчян Г.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес> государственную пошлины в доход государства в размере <данные изъяты>. Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бугурусланский районный суд в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме. Председательствующий: К.В.Зверева Решение суда изготовлено в окончательной форме 26 сентября 2011 года. Председательствующий: К.В.Зверева Копия верна: председательствующий: секретарь: