РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 сентября 2010 года Братский городской суд Иркутской области в составе: председательствующей судьи Орловой О.В.
при секретаре Хусаиновой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-3998/2010 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному округу г. Братска Иркутской области к Черных О.Л. о взыскании налога, пени и штрафов,
У С Т А Н О В И Л:
Представитель Инспекции ФНС РФ по Центральному округу г. Братска Иркутской области обратилась в суд с иском к ответчице о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере ... рублей, задолженности по пени в размере ... рублей, штрафа в размере ... рублей. В обоснование своих требований истец указала, что Черных О.Л., состоит в ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области на налоговом учете. В соответствии со ст. 207, ст.208 Налогового Кодекса РФ ответчица является плательщиком налога на доходы физических лиц, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налогоплательщик, самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В результате проведенной выездной налоговой проверки, установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - ... рублей по сроку уплаты 15.07.2009 года не уплачена. Неуплата налога на доходы физических лиц в нарушение п. 4 ст. 229 НК РФ по сроку уплаты 15.07.2009 года в размере ... рублей на основании декларации по налогу на доходы физических лиц, стала возможна вследствие необоснованного применения имущественного налогового вычета в размере ... рублей. В ходе проверки установлено, что согласно договора купли-продажи от 25.01.2008 года гражданка Черных О.Л., действующая от себя лично и как законный представитель своего несовершеннолетнего ребенка: гражданина РФ БББ, именуемые в дальнейшем Продавцы и гражданин РФ ВВВ и гражданка РФ ККК, именуемая в дальнейшем Покупатель, заключили договор о нижеследующем:
Согласно п. 1.договора Продавцы продают, а Покупатели покупает в общую доле собственность (по одной второй доле на праве общей долевой собственности на квартиру каждом квартиру, находящуюся по адресу: ... (кадастровый Номер обезличен).
Согласно п. 2 договора вышеуказанная квартира принадлежит Продавцам на праве общей долевой собственности (по одной второй доле в праве общей долевой собственности на квартиру каждому), на основании договора на передачу квартиры в собственность граждан № 47549 от 29 ноября 2007 года, Едином Государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись государственной регистрации права общей долевой собственности Номер обезличен от 14 декабря 2007 года - Свидетельства государственной регистрации права Номер обезличен, выданное Управлением федеральной регистрационной службы по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу 14 декабря 2007 года.
Согласно п.5 договора цена продаваемой квартиры по соглашению сторон установлена в сумме ... руб.
Согласно п.п. в п.6 договора ВВВ, ККК выплатили Черных О.Л., действующей от себя лично и как законный представитель несовершеннолетнего ребенка БББ,- в равной доле каждому, деньги в сумме ... рублей наличными полностью до подписания настоящего договора, до момента государственной регистрации договора в Управлении Федеральной регистрационной службы по Иркутской области.
В соответствии с актом приема передачи от 25.01.2008 года Черных О.Л., действующая от себя лично и как законный представитель своего несовершеннолетнего ребенка, БББ, передали, а ВВВ, ККК приняли квартиру, находящуюся по адресу: РФ Иркутской области, .... Согласно п. 4 акта приема передачи расчет между сторонами произведен полностью.
Согласно вышеуказанных документов в ходе проверки установлено, что проданная квартира адресу: ... принадлежала на праве собственности Черных О.Л. ( вторая доля в праве собственности), менее 3-х лет.
Таким образом, в связи с продажей квартиры в 2008 году имущественный налоговый вычет Черных О.Л. может быть предоставлен в части 1/2 доли в праве общей долевой собственности проданную квартиру, в размере 1/2 суммы установленной пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ максимального размера имущественного налогового вычета, т.е. в размере ... рублей (... рублей х 1/2). Следовательно налоговая база составляет ... рублей (... рублей), сумма налога на доходы физического лица- ... рублей (... рублей * 13%). Таким образом, физическим лицом Черных О.Л. не исчислен к уплате налог на доходы физического лиц за 2008 год в сумме ... рублей по сроку уплаты 15.07.2009 года.
Кроме того, в ходе проверки установлено, что согласно договора купли продажи от 25.01.2008 года гражданка РФ Черных О.Л., действующая от себя лично, и как законный представитель несовершеннолетнего ребенка продала квартиру по адресу .... Данная квартира принадлежит им на праве общей долевой собственности (по одной второй доле в праве общей долевой собственности на квартиру каждому) на основании договора № 47549 на передачу квартиры в собственность граждан 29 ноября 2007 года. Согласно пп.2 п.1 ст. 228 п.1ст.229 РФ Черных О.Л. обязана была представить декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год по сроку представления 30.04.2009 года в налоговый орган по месту учета в связи с продажей имущества (квартиры) на себя и как законный представитель своего несовершеннолетнего ребенка, на БББ. В ходе проверки установлено, что Черных О.Л. не представила в инспекцию налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц на себя и как законный представитель своего несовершеннолетнего ребенка на БББ., в нарушение пп.2 п.1 ст. 228 п.1ст.229 РФ. Таким образом, в силу ст. 75 НК РФ подлежит начислению пени в размере ... рублей..
Также ответчица была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, где ей было предложено уплатить недоимку по налогу, пени и штрафы, а также предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 год. До настоящего времени требование налогового органа не исполнено.
В судебном заседании представитель истца Верещагина О.П., действующая на основании доверенности № 08-02.1/5 от 11.01.2010 года со всеми правами сроком по 31.12.2010 года исковые требования поддержала. Суду пояснила, что поддерживает доводы, изложенные в исковом заявлении, дополнений не имеет. Просит исковые требования удовлетворить в полном объеме.
Ответчица Черных О.Л. с исковыми требованиями согласилась. Суду пояснила, что действительно в 2008 года она продала, принадлежащую ей и ее несовершеннолетнему сыну на праве долевой собственности квартиру, расположенную по адресу: ... за ... рублей. Квартира действительно находилась у нее в собственности менее трех лет. До настоящего времени декларацию на доходы физических лиц она не подавала, налог не оплачивала, поскольку она находится в затруднительном материальном положении, у нее на иждивении находится несовершеннолетний ребенок, которого она воспитывает одна.
Выслушав доводы представителя истца, ответчицы, изучив материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.
Согласно ст. ст. 3, 23 Налогового кодекс РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. ..
В соответствии с п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ в редакции от 31.07.1998 года, непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В соответствии с ч. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
В соответствии с п.п. 1, 10 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.
Судом установлено, что решением № 8450 зам. начальника Инспекции ФНС РФ по ЦО г. Братска от 14.04.2010 года принято решение произвести взыскание налога, пени и штраф за счет имущества Черных О.Л. в размере неуплаченных налогов - ... рублей; пени - ... рублей; штрафов ... рублей.
Требованием № 1219, выпиской из реестра подтверждается, что налоговый орган ставил в известность Черных О.Л. о том, что по состоянию на 19.03.2010 года за ней числиться общая задолженность в сумме ... рублей, в том числе по налогам ... рублей, пени - ... рублей и штрафы - ... рублей.
Решением № 01-01-08 от 25.02.2010 года Черных О.Л. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и за не предоставление налоговой декларации в виде штрафа в размере ... рублей; по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в размере ... рублей; а также пени в размере ... рублей и было предложено Черных О.Л. уплатить недоимку в размере ... рублей.
Согласно свидетельству о рождении Черных О.Л. является матерью БББ, ... года рождения.
Справками филиала ОАО «...» в г. Братске от 23.09.2010 года и от 20.09.2010 года подтверждается, что Черных О.Л. работает в ОАО «...» и ее среднемесячный заработок составляет ... рублей.
Анализируя и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд установил, что Черных О.Л. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области в качестве физического лица. В 2008 году ответчица, действуя от своего имени и от имени своего несовершеннолетнего ребенка, как его законный представитель, в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: ..., принадлежащей ей и ее несовершеннолетнему сыну - БББ на праве собственности получила доход, подлежащий налогообложению, поскольку указанное жилое помещение находилось в собственности Черных О.Л. менее трех лет, и его стоимость в целом превышала ... рублей. Данные факты ответчицей не оспариваются.
Из пояснений сторон следует, что цена продаваемой квартиры составляет ... рублей. Таким образом, с учетом стоимости квартиры, сумма налога на доходы физических лиц за 2008 год составляет ... рублей (... рублей - ... рублей/ 2 ( 1/2 доля) х 13 %). Черных О.Л. не уплачен налог на доходы физических лиц в указанном размере, что ответчицей не оспаривается. Таким образом, суд приходит к выводу, что с ответчицы в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере ... рублей.
Поскольку суд установил, что ответчица не уплатила налог на доходы физических лиц за 2008 год, то налоговый орган правомерно принял решение о привлечении ее к налоговой ответственности в виде уплаты штрафа в размере ... рублей (... рублей х 20%).
Кроме того, суд установил, что налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 год Черных О.Л. необходимо было предоставить в налоговый орган, как от своего имени, так и от имени своего несовершеннолетнего сына, поскольку она является его законным представителем, по месту учета до 30.04.2009 года. Как следует из материалов дела, а также пояснений Черных О.Л., она не предоставила налоговую декларацию до настоящего времени. Таким образом, суд считает, что налоговый орган правомерно принял решение о привлечении ответчицы к налоговой ответственности в виде уплаты штрафа в размере ... рублей ( ... х 30% + ... х 10%). Таким образом, всего сумма штрафа составляет ... рублей. Однако при определении размера штрафа, подлежащего взысканию с ответчицы, суд учитывает ее тяжелое материальное положение, которое суд относит к смягчающему ответственность обстоятельству. Так, судом установлено, что Черных О.Л. имеет на иждивении несовершеннолетнего сына БББ, ... года рождения, ее среднемесячный заработок составляет ... рублей. Данные факты подтверждаются свидетельством о рождении и справкой о доходах физического лица за 2010 год от 20.09.2010 года. На основании изложенного суд считает возможным уменьшить размер штрафа до ... рублей, который подлежит взысканию с ответчицы в пользу истца. В удовлетворении исковых требований о взыскании штрафа в большем размере, суд считает возможным отказать.
В силу ст. 75 НК РФ с ответчицы также подлежит взысканию пени за неисполнение обязанности по уплате налога за период с 15.07.2009 года по 25.02.2010 года в размере ... рублей с учетом изменения процентной ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в размере одной трехсотой, действующей в указанный период времени.
Из материалов дела следует, что 19.03.2010 года налоговым органом в адрес Черных О.Л. было направлено требование об уплате налога, пени и штрафа, в котором ответчице было предложено в срок до 07.04.2010 года уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере ... рублей; пени в размере ... рублей; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере ... рублей и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере ... рублей. Суд установил, что указанное требование налогового органа соответствует форме, установленной законодательством о налогах и сборах, а также было направлено ответчице в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса РФ. Как следует из пояснений представителя истца, данное требование ответчицей не исполнено до настоящего времени и доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени и штрафа суду не представлено. Более того, данный факт не оспаривается ответчицей. Таким образом, суд приходит к выводу, что истцом соблюден досудебный порядок урегулирования спора и поскольку суду не представлено доказательств надлежащего исполнения ответчицей законодательства о налогах и сборах, то суд приходит к выводу, что исковые требования представителя истца с учетом вышеизложенных обстоятельств подлежат частичному удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 233-237, 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному округу г. Братска Иркутской области удовлетворить частично.
Взыскать с Черных О.Л. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному округу г. Братска Иркутской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере ... рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2008 год за период с 15.07.2009 года по 25.02.2010 года в размере ... рублей, штраф в размере ... рублей.
В части взыскания штрафа с Черных О.Л. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному округу г. Братска Иркутской области в размере ... рублей - отказать.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд в течение 10 дней.
С У Д Ь Я: О.В. Орлова
Решение вступило в законную силу 05.10.2010 года