Р Е Ш Е Н И Е
(заочное)
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
07 сентября 2010года Братский городской суд Иркутской области в составе:
председательствующей судьи Ястребовой Ю. В.,
при секретаре Усачевой К. Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-3787/2010 по исковому заявлению Инспекции ФНС России по Центральному округу г.Братска Иркутской области к Сенько С.В. о взыскании налогов, пени и штрафов,
у с т а н о в и л :
Истец Инспекция ФНС России по Центральному округу г.Братска Иркутской области ( далее по тексту - ИФНС России по ЦО г.Братска Иркутской области) обратилась в суд с иском к ответчику Сенько С. В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, налоговых санкций в сумме ... рублей, налоговых санкций в сумме ... рублей.
В обоснование исковых требований ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области указала, что инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка первоначальной и уточненной декларации по НДФЛ за 2008 год, представленной Сенько С. В. в налоговый орган 10.06.2009 года, по результатам которой было вынесено решение № 27385 от 03.11.2009 года. В ходе камеральной налоговой проверки было установлено непредставление налогоплательщиком Сенько С. В. в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в налоговый орган. За непредставление налоговой декларации в установленный законом срок Сенько С. В. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащего уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее ... рублей. Штраф начислен в размере ... рублей. В ходе камеральной налоговой проверки была установлена неуплата налога на доходы физических лиц, вследствие необоснованного применения имущественного налогового вычета в размере ... рублей. В результате изложенных нарушений не исчислен к оплате налог на доходы физических лиц в сумме ... рублей по сроку уплаты 15.07.2009 года. На сумму неуплаченного налога, установленного в ходе камеральной проверки, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, подлежит начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогах и сборах для уплаты налога или сбора - сумма пени за период с 15.07.2009 года по 03.11.2009 года составляет ... рублей. За неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы Сенько С. В. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога. Штраф начислен в размере ... рублей. На основании вышеизложенного, просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, налоговые санкции в сумме ... рублей, налоговые санкции в сумме ... рублей.
В судебном заседании представитель истца ИФНС России по ЦО г.Братска Иркутской области - Волошина О. С., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала, суду пояснила, что Сенько С. В. состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦО г.Братска в качестве физического лица.
Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка первоначальной и уточненной декларации по НДФЛ за 2008 год, представленной Сенько С. В. в налоговый орган 10.06.2009 года, по результатам которой было вынесено решение № 27385 от 03.11.2009 года.
В ходе камеральной налоговой проверки было установлено непредставление налогоплательщиком Сенько С. В. в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в налоговый орган. При сроке представления не позднее 30.04.2009 года, фактически представленной 10.06.2009 года.
Нарушение установлено по отметке налогового органа о дате представления налоговой декларации в ИФНС России по ЦО г.Братска Иркутской области. На основании первоначальной декларации, представленной 10.06.2009 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила ... рублей, на основании уточненной декларации, представленной 15.07.2009 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - ... рублей. По результатам камеральной налоговой проверки уточненной декларации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - ... рублей.
За непредставление налоговой декларации в установленный законом срок Сенько С. В. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащего уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее ... рублей. Штраф начислен в размере ... рублей.
В ходе камеральной налоговой проверки была установлена неуплата Сенько С. В. налога на доходы физических лиц, вследствие необоснованного применения имущественного налогового вычета в размере ... рублей.
В ходе проверки документов, представленных к декларации, а именно: договора купли-продажи квартиры за счет средств ипотечного кредита от 18.01.2008 года, было установлено, что проданная квартира по адресу: ..., принадлежала продавцам на праве общей долевой собственности. 1/ 2 доля принадлежала ЮЮЮ на основании договора купли-продажи квартиры от 30.12.2005 года; 1/ 2 доля принадлежала Сенько С. В. на основании договора купли-продажи квартиры от 30.12.2005 года. В собственности квартира находилась мене 3-х лет. Цена продаваемой квартиры ... рублей, т. е. сумма дохода, полученного Сенько С. В., ЮЮЮ превышает ... рублей.
Общая сумма расходов и налоговых вычетов в представленных Сенько С. В. по налогу на доходы физических лиц за 2008 год составляет ... рублей, в том числе: ... рублей заявлены расходы, связанные с приобретением, реализацией квартиры по адресу: .... В качестве документов, подтверждающих указанные расходы, представлены: экспертное заключение к отчету № 01Б-02/08 о рыночной стоимости улучшения жилой квартиры. Иных документов (платежных документов, договоров на приобретение квартиры и т.д.), подтверждающих фактические расходы на приобретение квартиры, налогоплательщиком не представлено. Таким образом, заявление налогоплательщиком имущественного вычета в размере ... рублей неправомерно.
Так как квартира принадлежала на праве общей долевой собственности, то соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, на каждого налогоплательщика право на получение имущественного налогового вычета в сумме ... рублей. Следовательно, налогоплательщик занизил налоговую базу на ... рублей, а сумму налога на ... рублей.
В связи с выявлением указанных обстоятельств, налогоплательщику направлено сообщение с требованием о предоставлении пояснений. Однако до настоящего времени пояснения налогоплательщиком не представлены.
В результате изложенных нарушений не исчислен к оплате налог на доходы физических лиц в сумме ... рублей по сроку уплаты 15.07.2009 года.
На сумму неуплаченного налога, установленного в ходе камеральной проверки, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, подлежит начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и сборов - сумма пени за период с 15.07.2009 года по 03.11.2009 года составляет ... рублей.
За неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы Сенько С. В. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога. Штраф начислен в размере ... рублей.
На основании ст.ст. 69,70 НК РФ по почте в адрес налогоплательщика было направлено требование № 573 от 29.01.2010 года об уплате налога, пени и штрафов. Срок исполнения требования истек 16.02.2010 года. В настоящее время сумма задолженности не уплачена.
На основании вышеизложенного, просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, налоговые санкции в сумме ... рублей, налоговые санкции в сумме ... рублей.
Ответчик Сенько С. В. в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен, об отложении дела, либо о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.
Представитель истца ИФНС России по ЦО г.Братска Иркутской области не возражает против рассмотрения дела в отсутствие ответчика, в заочном производстве.
Выслушав доводы представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Частью 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В силу ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, что в соответствии с актом № 19386 камеральной налоговой проверки от 23.09.2009 года, установлена неуплата Сенько С. В. налога на доходы физических лиц в сумме ... рублей по сроку уплаты 15.07.2009 года, несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 года. По результатам проверки предлагается взыскать с Сенько С. В. сумму неуплаченного налога в размере ... рублей по сроку уплаты 15.07.2009 года. Сенько С. В. привлечь к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 года; по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в сумме ... рублей в результате неверного исчисления в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.
Согласно решения № 27385 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.11.2009 года, Сенько С. В. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган в размере ... рублей; предусмотренной пп. 1.2 п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога в результате неверного исчисления в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога в размере ... рублей; начислены пени по состоянию на 03.11.2009 года: налог на доходы физических лиц в размере ... рублей; недоимка на налог на доходы физических лиц в размере ... рублей.
В соответствии с требованием № 573 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.01.2010 года, за Сенько С. В. числится общая задолженность в сумме ... рублей, в том числе по налогам и сборам ... рублей.
Из реестра почтовых отправлений и почтовой квитанции усматривается, что требование № 573 об уплате налога, сбора, пени, штрафа направлено в адрес Сенько С. В. 29.01.2010года.
Решением № 1835 о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица от 17.02.2010 года, произвести взыскание налога, пени и присужденного штрафа за счет имущества Сенько С. В. в пределах сумм, указанных в требованиях от 29.01.2010 года ( № 573 об уплате налога, пени и присужденного штрафа с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 48 НК РФ, в размере неуплаченных налогов - ... рублей, пени - ... рублей, штрафов - ... рублей, всего - ... рублей.
Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, представленной 10.06.2009 года Сенько С. В.
В ходе проверки декларации по НДФЛ за 2008 год установлено, непредставление налогоплательщиком Сенько С. В. в установленной законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в налоговый орган по месту учета. Нарушение установлено по отметке налогового органа о дате представления налоговой декларации в ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области.
На основании первичной декларации за 2008 год, представленной 10.06.2009 года сумма налога к уплате по сроку 15.07.2009 года составляет ... рублей, на основании уточненной декларации от 15.07.2009 года составила ... рублей. По результатам камеральной налоговой проверки уточненной декларации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет ... рублей.
Также установлена неуплата налога на доходы физических лиц по сроку уплаты на 15.07.2009 года в размере ... рублей на основании декларации по налогу на доходы физических лиц, вследствие необоснованного применения имущественного налогового вычета в размере ... рублей.
В ходе проверки документов, представленных к декларации, а именно: договора купли-продажи квартиры за счет средств ипотечного кредита от 18.01.2008 года, было установлено, что проданная квартира по адресу: ..., принадлежала продавцам на праве общей долевой собственности: 1/ 2 доля принадлежала ЮЮЮ на основании договора купли-продажи квартиры от 30.12.2005 года; другая 1/ 2 доля принадлежала Сенько С. В. на основании договора купли-продажи квартиры от 30.12.2005 года. В собственности квартира находилась менее 3-х лет. Цена продаваемой квартиры ... рублей, т. е. сумма дохода, полученного Сенько С. В., ЮЮЮ превышает ... рублей.
Общая сумма расходов и налоговых вычетов в представленных Сенько С. В. по налогу на доходы физических лиц за 2008 год составляет ... рублей, в том числе: ... рублей заявлены расходы, связанные с приобретением, реализацией квартиры по адресу: ... В качестве документов, подтверждающих указанные расходы, представлены: экспертное заключение к отчету № 01Б-02/08 о рыночной стоимости улучшения жилой квартиры. Иных документов (платежных документов, договоров на приобретение квартиры и т.д.), подтверждающих фактические расходы на приобретение квартиры, налогоплательщиком представлено не было.
В соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
В связи с вышеизложенным, заявление налогоплательщиком имущественного вычета в размере ... рублей неправомерно.
Так как квартира принадлежала на праве общей долевой собственности, то соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, то каждый налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме ... рублей. Следовательно, налогоплательщик Сенько С. В. занизил налоговую базу на ... рублей, а сумму налога на ... рублей.
По результатам камеральной налоговой проверки ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области было принято решение № 27385 от 03.11.2009 года о привлечении Сенько С. В. к ответственности, предусмотренной:
ч. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации и п.п. 1.2. п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в результате неверного исчисления в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.
Согласно вышеуказанного решения, Сенько С. В. предложено уплатить штраф за несвоевременное представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере ... рублей, штраф за неуплату налога в результате неверного исчисления в размере ... рублей, пени на налог на доходы физических лиц в размере ... рублей, недоимку на доходы физических лиц в размере ... рублей.
Реестром об отправке и почтовой квитанцией от 29.01.2010 года подтверждается, что ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области налогоплательщику Сенько С. В. направлялось требование № 573 по состоянию на 29.01.2010 года об уплате недоимки на доходы физических лиц в размере ... рублей, пени на налог на доходы физических лиц в размере ... рублей, штрафа за неуплату налога в размере ... рублей (... рублей +... рублей).
В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Если требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Частью 2 ст. 70 НК РФ предусматривается, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
Поскольку, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, срок исполнения Сенько С. В. требования ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области истек 16.02.2010 года, то суд считает возможным удовлетворить требования истца и взыскать с Сенько С. В. задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, налоговые санкции в сумме ... рублей, налоговые санкции в сумме ... рублей.
Уклонившись от явки в судебное заседание ответчик доказательств, опровергающих заявленные истцом требования, расчетов и возражений суду не представил.
Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному округу г. Братска Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с Сенько С.В. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному округу г. Братска Иркутской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, налоговые санкции в сумме ... рублей, налоговые санкции в сумме ... рублей..
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд в десятидневный срок.
Ответчик вправе представить заявление об отмене заочного решения в течение 7-ми дней со дня получения данного решения суда.
Судья: Ю. В. Ястребова
Решение вступило в законную силу 22.09.2010 года